項(xiàng)目成本責(zé)任預(yù)算的編制辦法及動態(tài)調(diào)整

范曉琰

摘要：項(xiàng)目成本管理作為項(xiàng)目管理的核心，是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直接保障，而項(xiàng)目成本責(zé)任預(yù)算是在項(xiàng)目施工之前編制的項(xiàng)目成本費(fèi)用，是上級單位給責(zé)任單位核定的成本支出的最高限額，同時也是考核責(zé)任單位績效的標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的編制和調(diào)整要切合實(shí)際，既要有利于項(xiàng)目順利推進(jìn)，又要有利于成本控制，做好項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的編制和調(diào)整工作是施工企業(yè)創(chuàng)效工作的重中之重。本文就責(zé)任預(yù)算的編制辦法和動態(tài)調(diào)整原則方面進(jìn)行闡述，有很強(qiáng)的實(shí)操性。

Abstract： Project cost management， as the core of project management， is the direct guarantee of the economic benefits of construction enterprises. The project cost responsibility budget is the cost of the project prepared before the construction of the project， which is the maximum limit of the cost expenditures approved by the superior units to the responsible units. It is also the standard for assessing the performance of responsible units. The compilation and adjustment of the project responsibility budget should be realistic， which is not only conducive to the smooth progress of the project， but also conducive to cost control. To prepare and adjust the budget of the project responsibility is the most important task for the construction enterprise to create the project. This article elaborates the preparation of the responsibility budget and the principle of dynamic adjustment， which is very practical.

關(guān)鍵詞：成本管理；責(zé)任預(yù)算；編制辦法；動態(tài)調(diào)整

Key words： cost management；responsibility budget；preparation method；dynamic adjustment

中圖分類號：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）04-0024-02

0 引言

項(xiàng)目成本責(zé)任預(yù)算是在工程施工之前，按照實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和工程所在地價格水平，應(yīng)用相關(guān)定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的責(zé)任單位完成相應(yīng)工作量時成本支出的總額。

從本質(zhì)上講，責(zé)任預(yù)算是上級單位給責(zé)任單位核定的成本支出的最高限額，同時也是考核責(zé)任單位績效的標(biāo)準(zhǔn)。編制責(zé)任預(yù)算的目的在于將責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)量化，并以此作為責(zé)任單位努力的目標(biāo)和對其進(jìn)行考核的依據(jù)。

目前來講，責(zé)任預(yù)算編制實(shí)行“兩級責(zé)任預(yù)算體制”，一種是上級單位對責(zé)任單位編制的責(zé)任預(yù)算，另一種是責(zé)任單位按照“自下而上”的原則，編制責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算。

1 責(zé)任預(yù)算的編制

1.1 編制原則

①目標(biāo)一致性原則。

②可控性原則。

③可計(jì)量或可計(jì)價的原則。

④自下而上的原則。

⑤收支計(jì)算口徑一致的原則。

⑥動態(tài)性原則。

1.2 責(zé)任預(yù)算的編制

上級單位對項(xiàng)目編制的責(zé)任預(yù)算，僅僅是上級單位對于項(xiàng)目的一種控制，項(xiàng)目對勞務(wù)隊(duì)的責(zé)任預(yù)算，必須依據(jù)現(xiàn)場實(shí)際重新分析確定單價，上級單位對項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算，與項(xiàng)目對勞務(wù)隊(duì)的責(zé)任預(yù)算之間會存在一定的差額，進(jìn)而構(gòu)成責(zé)任單位的調(diào)控基金。

一般都是使用實(shí)物法對責(zé)任預(yù)算進(jìn)行編制，所謂的實(shí)物法就是根據(jù)施工圖紙對工程的數(shù)量進(jìn)行計(jì)算，并將工程量的清單進(jìn)行列出，然后對各個工序需要的工料機(jī)的數(shù)量進(jìn)行分析和計(jì)算，然后與工程所在地的人工和材料以及機(jī)械臺班單價等進(jìn)行相乘，并根據(jù)各個單位所制定的費(fèi)用和定額基價等對綜合管理費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算，對單價進(jìn)行分析以后，再和工程數(shù)量進(jìn)行相乘，計(jì)算出該工序的所有費(fèi)用，并進(jìn)行匯總之后，進(jìn)而得出直接工程費(fèi)責(zé)任預(yù)算。

在對責(zé)任預(yù)算進(jìn)行編制之前，需要做好以下多個方面的工作：

①計(jì)算和核實(shí)工程量。在編制預(yù)算時，對工程量的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集是基礎(chǔ)工作，計(jì)算過程也比較復(fù)雜，并且也比較繁瑣，在進(jìn)行計(jì)算時，要根據(jù)施工的圖紙以及計(jì)算工程量的規(guī)則進(jìn)行計(jì)算并認(rèn)真復(fù)核，得到具體工程量后列出工程量清單。在一級一級地審核工程預(yù)算時，盡量壓縮掉工程量中的水分，防止工程效益流失。

②確定施工組織設(shè)計(jì)。對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，也是對成本進(jìn)行管理的非常重要的環(huán)節(jié)，屬于總體部署的一種。確保施工組織的經(jīng)濟(jì)性與合理性，有助于均衡生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的提升，防止浪費(fèi)生產(chǎn)要素。與此同時，在設(shè)計(jì)施工組織時，需要對施工方法和工序等進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

③材料價格的確定。

在工程造價中，工程材料在成本中所占的比例超過了60%，如果對材料進(jìn)行管理時，出現(xiàn)差錯，則很難確保項(xiàng)目的收益。而材料價格出現(xiàn)變化主要是受到外部因素的影響，也不是本單位所能夠控制的，因此，需要建立一套行之有效的采購方法，變被動為主動，更好的對材料采購的價格進(jìn)行控制，在實(shí)踐當(dāng)中，探索出比較適合企業(yè)的采購方法。endprint

④合理的對定額套用與定額用量進(jìn)行調(diào)整。套用定額時，應(yīng)該提前熟悉定額的相關(guān)說明，將操作的內(nèi)容與定額表進(jìn)行對比，在工作過程中根據(jù)現(xiàn)場情況對定額表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使之更加貼合現(xiàn)實(shí)需要。

1.3 勞務(wù)單價的確定

在對勞務(wù)單價進(jìn)行明確之前，還需對其組成內(nèi)容進(jìn)行明確，特別是在進(jìn)行工序分離和工費(fèi)承包之后，還要明確組成勞務(wù)單價的內(nèi)容，同時要在合同中予以注明。

①工費(fèi)的確定。

要確定綜合工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主要是依據(jù)形成工費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。一般是企業(yè)在本階段內(nèi)結(jié)合項(xiàng)目所在地工費(fèi)及縱橫向?qū)Ρ裙べM(fèi)形成的綜合價格。

②材料費(fèi)的確定。

材料的責(zé)任預(yù)算價格主要是對現(xiàn)場的材料進(jìn)行調(diào)查，其價格為材料原來的價格和雜運(yùn)費(fèi)兩方面的內(nèi)容以及材料被運(yùn)送到工地的價格。

③機(jī)械費(fèi)的確定。

施工機(jī)械臺班預(yù)算價格執(zhí)行本企業(yè)《成本定額》中的《施工機(jī)械臺班費(fèi)用定額》，其中人工費(fèi)按綜合工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，動力燃料費(fèi)按市場調(diào)查價計(jì)算。

④綜合管理費(fèi)。

主要包括由于惡劣天氣所增加的施工費(fèi)、管理費(fèi)和勞保費(fèi)等。為簡化計(jì)算，綜合管理費(fèi)統(tǒng)一按定額基價人工費(fèi)（不包括機(jī)械人工費(fèi)）為基數(shù)計(jì)算，具體費(fèi)率包括多個單項(xiàng)，比如人力或機(jī)械施工土石方以及防護(hù)與加固等，同時還包括給排水等其他工程。

⑤定額的套用。

實(shí)行“工序分離，工費(fèi)承包”后，確定勞務(wù)單價的主要依據(jù)為《勞動定額》和本企業(yè)制訂的《成本定額》，同時依據(jù)現(xiàn)場實(shí)際和實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)對定額進(jìn)行調(diào)整。

2 責(zé)任預(yù)算的動態(tài)調(diào)整

責(zé)任單位對責(zé)任預(yù)算應(yīng)隨時動態(tài)調(diào)整，責(zé)任預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合下列條件：

2.1 責(zé)任單位責(zé)任預(yù)算的調(diào)整應(yīng)滿足的條件

①凡符合下列條件之一，可以對責(zé)任預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：

1）在施工方案出現(xiàn)較大程度的變化，也獲得上級部門的批準(zhǔn)；

2）項(xiàng)目工程量發(fā)生比較大的變化；

3）項(xiàng)目由于設(shè)計(jì)發(fā)生變更，并且對于變更部分，所采用的施工方案也獲得了上級的批準(zhǔn)；

4）材料價格發(fā)生比較大幅度的變動；

5）由于不可抗力等因素的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)巨大損失，在索賠或獲得保險賠償之后，也無法彌補(bǔ)損失；

6）上級單位在對預(yù)算進(jìn)行編制時，出現(xiàn)了漏算額等情況；

7）由于優(yōu)化了方案或者出現(xiàn)了工程量的節(jié)余，獲得了相應(yīng)的利潤。

②凡滿足下列條件之一，責(zé)任預(yù)算上級單位不會進(jìn)行調(diào)整：

1）由于責(zé)任單位未經(jīng)批準(zhǔn)對施工方案進(jìn)行改變，導(dǎo)致支出增加；

2）責(zé)任單位經(jīng)營管理不善使得支出情況大大增加，比如返工和窩工等；

3）由于責(zé)任單位的主觀原因使得在進(jìn)行成本測算時，出現(xiàn)了漏項(xiàng)額；

4）由于責(zé)任單位的其他主觀原因，使得支出增加。

2.2 責(zé)任預(yù)算調(diào)整時間

各項(xiàng)目發(fā)生上述情況時，向上級單位成本管理部門提出書面申請后，上級單位視情況將安排人員，一般半年調(diào)整一次；對不能半年調(diào)整一次的個別責(zé)任單位，至少一年要調(diào)整一次。

2.3 責(zé)任預(yù)算調(diào)整程序和方式

①項(xiàng)目凡滿足上述6種調(diào)整條件之一者，首先由責(zé)任單位提出書面申請，說明申請調(diào)整的具體原因，并提供詳細(xì)資料（如變更簽證單、材料報(bào)價單、上級單位總工程師簽審的施工方案調(diào)整證明）；

②上級單位成本管理部門視具體情況，采取資料審查和現(xiàn)場核實(shí)相結(jié)合的方式，對項(xiàng)目所提調(diào)整申請進(jìn)行審核，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，下函調(diào)整。

3 結(jié)論

在項(xiàng)目施工前編制成本責(zé)任預(yù)算能夠有效的控制項(xiàng)目施工成本，而在項(xiàng)目施工過程中必要的動態(tài)調(diào)整又可以使責(zé)任預(yù)算合理化，使項(xiàng)目施工順利進(jìn)行的同時，達(dá)到成本控制最大化，既保證了項(xiàng)目的安全、質(zhì)量和工期目標(biāo)，又有效控制了項(xiàng)目成本，是施工企業(yè)創(chuàng)效的利器。

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