電商企業(yè)內(nèi)部控制制度淺議

吳亞雄

[提要] 隨著電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展，各種類型的電商企業(yè)也涌現(xiàn)在市場(chǎng)中。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法滿足電商企業(yè)的管理需要，當(dāng)下的電商企業(yè)都在內(nèi)控體系中存在著缺陷，其控制活動(dòng)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分別存在一定的問(wèn)題。本文就電商企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，在宏觀上提出解決辦法，給出合理建議。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；宏觀

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年10月27日

近年來(lái)，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)接不暇的出現(xiàn)在人們視線當(dāng)中。而電商企業(yè)的發(fā)展也為企業(yè)的管理和建立內(nèi)部控制制度帶來(lái)一股寒流。電商企業(yè)的多元化發(fā)展和獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，共享網(wǎng)絡(luò)資源的同時(shí)，信息溝通更加快捷，但也使電商企業(yè)生存的環(huán)境更加復(fù)雜。

一、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

電商企業(yè)縱使發(fā)展前景可觀，但其交易結(jié)算的方式是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的沖擊，不得不面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)大多數(shù)傳統(tǒng)企業(yè)即使全部交易記錄都信息系統(tǒng)化，但依然留存紙質(zhì)憑證，其購(gòu)銷合同、原始憑證還是依然紙質(zhì)化。而電商企業(yè)已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)電子化、自動(dòng)化、無(wú)紙化，方便快捷。但會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的范圍已經(jīng)擴(kuò)大到了網(wǎng)絡(luò)上，這給企業(yè)資金結(jié)算安全帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告不能據(jù)實(shí)提供，這為后續(xù)財(cái)務(wù)工作造成很大影響。電商企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)主要是依靠于特定的電子商務(wù)系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)崩潰或者出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題，其交易數(shù)據(jù)也就功虧一簣，這也是許多大型電商企業(yè)面臨的問(wèn)題。

電子商務(wù)企業(yè)增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是有效內(nèi)部控制的重要因素。眾所周知，網(wǎng)絡(luò)病毒給電商企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全性帶來(lái)了許多隱患，由于企業(yè)會(huì)將所有交易數(shù)據(jù)都存放于電子商務(wù)系統(tǒng)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性，以及在信息傳遞的過(guò)程中都會(huì)使數(shù)據(jù)泄露，其信息系統(tǒng)本身的安全性也需要內(nèi)部控制。而且員工在某種程度上無(wú)法判斷客戶提供的數(shù)據(jù)是否為交易的原件，數(shù)據(jù)差錯(cuò)、舞弊不能在系統(tǒng)大數(shù)據(jù)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)，員工素質(zhì)不過(guò)關(guān)，從而發(fā)生信息泄露、隱瞞等事件?？傊?，其數(shù)據(jù)處理的方式、存放的形式，以及各種各樣網(wǎng)絡(luò)不確定性增加了內(nèi)部控制的新風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，層出不窮的電商企業(yè)，各種類型、經(jīng)營(yíng)各種商品的企業(yè)涌現(xiàn)的市場(chǎng)中，這也是一個(gè)對(duì)比的過(guò)程，消費(fèi)者可以逐一對(duì)比各個(gè)電商的價(jià)格，擇低或擇優(yōu)選擇購(gòu)買商品。這就要求員工要掌握市場(chǎng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，分析市場(chǎng)行情，以保證搶占先機(jī)，這也是電商內(nèi)控體系應(yīng)著重控制的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。

而內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。但電商企業(yè)的內(nèi)控體系已經(jīng)不能用信息技術(shù)監(jiān)督企業(yè)的各種貿(mào)易活動(dòng)，更依賴于系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和安全性。以往的內(nèi)部控制是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，而電商企業(yè)擴(kuò)大了這一溝通層面，就要求內(nèi)部控制制度也要注重企業(yè)外部的貿(mào)易活動(dòng)，電子商務(wù)領(lǐng)域里，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)不再僅僅是獨(dú)立的個(gè)體，建立的供應(yīng)鏈上的外部各個(gè)節(jié)點(diǎn)都是信息與溝通的主要對(duì)象，必須重視和保證合作關(guān)系的正常有效運(yùn)作，從而擴(kuò)大內(nèi)控體系。

當(dāng)前，很多小型電商企業(yè)的創(chuàng)始人都是剛邁入社會(huì)的青年，對(duì)于內(nèi)部控制的了解微乎其微，模糊內(nèi)部控制的概念，從管理層面就沒(méi)有給內(nèi)部控制制度一個(gè)良好的開端，管理者沒(méi)有及時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，會(huì)計(jì)核算問(wèn)題日漸暴露。亦或是過(guò)分依賴會(huì)計(jì)人員，一旦出現(xiàn)員工內(nèi)部紕漏，可使整個(gè)企業(yè)都崩塌。電商企業(yè)管理者沒(méi)有正確全面把握行業(yè)所處的外部環(huán)境，對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性理解存在偏差，這樣造成對(duì)電商企業(yè)內(nèi)控負(fù)面影響?，F(xiàn)今的電商企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展越來(lái)越壓的縮化，內(nèi)控層次顯著減少，企業(yè)內(nèi)控不再是基于管理者權(quán)力的需要，更多的是以貿(mào)易活動(dòng)信息的合理性和企業(yè)發(fā)展的需要為基礎(chǔ)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能意識(shí)到這種轉(zhuǎn)變，將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，制約企業(yè)發(fā)展。

許多剛起步的電商企業(yè)總會(huì)面臨缺乏高素質(zhì)人才的境地，電子商務(wù)系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式，這就要求其業(yè)務(wù)銷售人員既要懂得運(yùn)營(yíng)模式也要懂得業(yè)務(wù)知識(shí)，這已經(jīng)不是靠一張嘴可以走遍天下的銷售方式，需要人與信息技術(shù)的結(jié)合。對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求更高，既要擺脫以往傳統(tǒng)的紙質(zhì)記賬也要根據(jù)電子信息合理記賬，對(duì)人才的要求也限制了小型電商企業(yè)的發(fā)展。

二、解決電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的辦法

首先，要先改變電商企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。從宏觀角度切入企業(yè)內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部環(huán)境將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，如同一雙隱形的翅膀伴企業(yè)翱翔，給企業(yè)帶來(lái)重要影響。內(nèi)部環(huán)境是需要員工共同維持的，杜絕舞弊之風(fēng)，杜絕各種違規(guī)操作，消除不良風(fēng)氣。給所有員工營(yíng)造一種積極向上的工作氛圍，加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)教育的同時(shí)，還應(yīng)具體完善員工激勵(lì)制度，在員工滿意的情況下，其職業(yè)道德也將逐漸提高。不僅對(duì)內(nèi)部環(huán)境要進(jìn)行凈化，還要實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)外部環(huán)境的變化，不能本著“閉關(guān)鎖國(guó)”的政策，要根據(jù)市場(chǎng)的變化調(diào)整產(chǎn)品及相應(yīng)的價(jià)格，還有不斷關(guān)注國(guó)家政策，以免國(guó)家政策的出臺(tái)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，應(yīng)建立持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。電商企業(yè)所處的環(huán)境總是風(fēng)云變幻，也將面臨各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變利益最大化的觀念，控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)讓企業(yè)有條不紊的走在電子商務(wù)中，強(qiáng)壓的風(fēng)險(xiǎn)不利于公司長(zhǎng)期生存。

加快技術(shù)保障的進(jìn)程，無(wú)論是提升技術(shù)人員本身的素質(zhì)還是從國(guó)外引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)技術(shù)都迫在眉睫，電子商務(wù)系統(tǒng)的安全保障是整個(gè)電商運(yùn)營(yíng)的重中之重。而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)配合，確保高效的內(nèi)部控制。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，為了確保不相容職務(wù)相分離，利用權(quán)限設(shè)置、身份認(rèn)證體系、嚴(yán)格分開維護(hù)人員和應(yīng)用人員等措施，以此嚴(yán)格控制各崗位權(quán)限范圍和應(yīng)負(fù)責(zé)任。endprint

再次，現(xiàn)今年輕的企業(yè)都有“信息隔絕”的缺點(diǎn)。這也和當(dāng)代社會(huì)冷漠化有關(guān)，所以企業(yè)一定要建立好信息溝通機(jī)制，確保管理層及各個(gè)員工能及時(shí)準(zhǔn)確地獲取客戶、市場(chǎng)信息，防止信息的閉塞。在內(nèi)部控制制度中，明確每個(gè)人的責(zé)任，以及各相關(guān)部門的聯(lián)系、互換信息。這樣的信息溝通機(jī)制也可使客戶及供應(yīng)商更完整地了解企業(yè)的進(jìn)程，有利于合作。

最后，權(quán)利和監(jiān)督是成配比的，有效的監(jiān)督是成功的一半。許多小型電商企業(yè)都是一人獨(dú)大的模式，這樣缺乏監(jiān)督的企業(yè)注定不能長(zhǎng)遠(yuǎn)。但是，有些企業(yè)即使沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門，也要指定公司或人員按時(shí)對(duì)企業(yè)各類指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，建立多元化監(jiān)督機(jī)制，每位員工都是彼此的監(jiān)督者，通過(guò)不同的渠道給管理者反饋信息，這也對(duì)管理者決策有著重要影響。電商的運(yùn)營(yíng)模式使內(nèi)部控制制度刷新了其監(jiān)督的內(nèi)容，不僅企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，而且還要強(qiáng)大的售后監(jiān)督，要想企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，必須做好售后服務(wù)，給顧客完美的購(gòu)物體驗(yàn)，這也要成為內(nèi)控體系中的重點(diǎn)。

三、總結(jié)

電商時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨了很多年，但曾經(jīng)輝煌的電商企業(yè)已在市場(chǎng)輪換中淘汰了一批又一批，新興的電商企業(yè)也是層出不窮，要想在電子商務(wù)之巔立于不倒之地，做好內(nèi)部控制是非常重要的。內(nèi)部控制問(wèn)題一直都是老生常談，但真正做到完善內(nèi)控體系的企業(yè)卻是少之又少，十九大的召開，呼吁年輕人努力創(chuàng)新，艱苦創(chuàng)業(yè)，然而不能只憑著一腔熱血，管理者還要有對(duì)各類制度的具體化實(shí)施，對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，在不同的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上設(shè)置相應(yīng)的控制政策，繼而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)持續(xù)評(píng)估，注重企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

規(guī)模經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不適合如今的市場(chǎng)，消費(fèi)者觀念的轉(zhuǎn)變使得電商企業(yè)迎來(lái)了新的難題。但是時(shí)代在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，只有嶄新的電商企業(yè)完善健全了內(nèi)部控制制度，重新建立起適合電商企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)度追求現(xiàn)金流量，提升企業(yè)自身價(jià)值，電商企業(yè)的新高潮會(huì)再次掀起。

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