基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

范文俊

【摘 要】基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是真實(shí)反映基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)際情況、概算執(zhí)行情況、交付資產(chǎn)價(jià)值情況以及項(xiàng)目審計(jì)的基本前提。對(duì)此，本文首先介紹了基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重要性，然后對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)闡述，以期促進(jìn)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理水平的提高。

【關(guān)鍵詞】基建項(xiàng)目；竣工財(cái)務(wù)決算；風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算至關(guān)重要，但是，在基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算過程中，存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及其控制措施進(jìn)行詳細(xì)探究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重要性分析

基建項(xiàng)目建設(shè)完成后，需要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，而竣工財(cái)務(wù)決算要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工程項(xiàng)目開始建設(shè)至竣工環(huán)節(jié)中，所有的項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容、項(xiàng)目投資情況、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況等進(jìn)行準(zhǔn)確反饋，從而為基建項(xiàng)目的使用人員充分展現(xiàn)出基建項(xiàng)目的整體形象，以及為資產(chǎn)入賬和后期審計(jì)提供重要的參考依據(jù)?，F(xiàn)如今，基建項(xiàng)目建設(shè)復(fù)雜程度越來越高，并且基建項(xiàng)目的投資規(guī)模也在逐漸增加，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難度越來越大，在這種情況下，有些項(xiàng)目無法嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目決算流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，這樣就會(huì)造成在項(xiàng)目決算中，無法及時(shí)、準(zhǔn)確的反映出基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)際情況，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

三、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視程度不夠

現(xiàn)如今，在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中，有些企業(yè)管理人員對(duì)于項(xiàng)目前期工作的重視程度比較高，在項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，會(huì)親自督辦基建項(xiàng)目的論證、立項(xiàng)和規(guī)劃的報(bào)批以及施工管理和工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，但是，對(duì)于項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重視程度比較低，而產(chǎn)生這一問題的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)認(rèn)為，基建項(xiàng)目管理的重點(diǎn)在于爭取項(xiàng)目，并且在項(xiàng)目建設(shè)過程中加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量管理和進(jìn)度管理，對(duì)于其他管理內(nèi)容的程度比較低，認(rèn)為工程項(xiàng)目已經(jīng)交付，因此，如果不進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，對(duì)于項(xiàng)目交付也不會(huì)產(chǎn)生較大影響。第二，工程和業(yè)務(wù)部門管理人員工作重心往往在工程質(zhì)量、工程計(jì)量支付以及結(jié)算管理等方面，認(rèn)為竣工財(cái)務(wù)決算屬于財(cái)務(wù)管理部門工作范疇。

（二）缺乏完善的基本建設(shè)項(xiàng)目資料

在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，必須保證項(xiàng)目資料的完整性和真實(shí)性，這樣才能夠保證竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)性、有效性和合規(guī)性。然而，現(xiàn)如今，在很多基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面，缺乏完善的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理機(jī)制，容易忽略對(duì)于基建項(xiàng)目施工過程中各項(xiàng)資料的收集、整理與備案存檔，這樣就會(huì)造成在基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算過程中出現(xiàn)資料缺失、真實(shí)性無法保證等問題，影響基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的有效進(jìn)行。

（三）竣工財(cái)務(wù)決算編制缺乏專業(yè)性和規(guī)范性

在進(jìn)行基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，存在編制不完整且信息不真實(shí)等現(xiàn)象，項(xiàng)目中僅包括粗略的項(xiàng)目完成概括，具體表格不完整，甚至有些項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留未完工程及費(fèi)用。而產(chǎn)生上述問題的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，基建項(xiàng)目管理人員沒有意識(shí)到竣工財(cái)務(wù)決算的重要性，同時(shí)，各部門在竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)缺乏有效的溝通和配合；第二，基建項(xiàng)目決算編制人員業(yè)務(wù)水平有限，對(duì)編制的基本要求和專業(yè)內(nèi)容不能有效把握。

（四）竣工財(cái)務(wù)決算權(quán)責(zé)不清、分工不明

在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中，從開工到竣工需要經(jīng)歷漫長的過程，在不同的施工階段，施工任務(wù)也有所不同，各個(gè)工期、工序之間又相互交叉、彼此交錯(cuò)，其中涉及復(fù)雜的流程、關(guān)系等內(nèi)容?？⒐へ?cái)務(wù)決算是基建項(xiàng)目建設(shè)的末尾工作內(nèi)容，同時(shí)也是一項(xiàng)具有較強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)性的工作，因此，在竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，需要各方關(guān)系、各方力量之間的配合，最關(guān)鍵的是要做好權(quán)責(zé)分工。然而，由于竣工決算權(quán)責(zé)不清、分工不明的現(xiàn)象較為突出，這樣就會(huì)影響基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量和效率。

四、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）提升對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算的重視度

在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中，為了充分發(fā)揮竣工財(cái)務(wù)決算的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，首先，基建項(xiàng)目管理層工作人員必須提升對(duì)于項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重視程度，是保證竣工財(cái)務(wù)決算編制與執(zhí)行科學(xué)性、合理性、及時(shí)性以及完整規(guī)范性的重要前提條件。對(duì)此，項(xiàng)目管理者應(yīng)通過學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式轉(zhuǎn)變管理觀念，對(duì)竣工決算具有明確的認(rèn)知與掌握。其次，建立完善的基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理機(jī)制以及竣工決算工作制度，為基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)，保證各環(huán)節(jié)竣工財(cái)務(wù)決算工作責(zé)任的有效分配。

（二）保證竣工財(cái)務(wù)決算材料的完整性

在進(jìn)行基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，決算材料的收集整理是保證工作正常開展的重要依據(jù)，對(duì)此，在項(xiàng)目進(jìn)展中必須采取有效措施保證竣工財(cái)務(wù)決算材料的完整性。例如從項(xiàng)目建設(shè)初期開始，項(xiàng)目法人應(yīng)及時(shí)設(shè)立檔案管理部門，明確責(zé)任。檔案管理責(zé)任人必須嚴(yán)格遵守有關(guān)制度與規(guī)定，避免項(xiàng)目完工后臨時(shí)組織材料收集導(dǎo)致材料的缺失。此外，收集和整理過程中，責(zé)任人員必須明確材料的分類，保證所有材料的完整性。基建項(xiàng)目決策編制材料是由以下幾個(gè)部分所組成的：（1）項(xiàng)目概預(yù)算批復(fù)文件，其作為基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的重要依據(jù)；（2）項(xiàng)目采購和合同資料，采購資料包括招投標(biāo)、競爭性談判以及單一來源采購等；（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件，項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件主要包括項(xiàng)目建議書、施工設(shè)計(jì)圖及變更設(shè)計(jì)、概算和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用上報(bào)文件等等，對(duì)于所有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件，都必須經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)；（4）項(xiàng)目結(jié)算資料，包括結(jié)算報(bào)告、監(jiān)理報(bào)告、跟蹤審計(jì)報(bào)告等；（5）工程竣工驗(yàn)收資料；（6）檔案資料存檔記錄。

（三）保證編制方案的有效性

基建項(xiàng)目竣工決算編制方案的主要作用在于指導(dǎo)基建項(xiàng)目決算編制，對(duì)此，必須采取有措施保證編制方案制定的有效性。例如在編制方案制定過程中，需要詳細(xì)掌握基建項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況，合理組織分工，以此確保編制方案具有可行性和強(qiáng)制性。在具體方案編制實(shí)踐中，計(jì)劃財(cái)務(wù)和法務(wù)合同等業(yè)務(wù)部門可組織方案的編寫，方案需要對(duì)資產(chǎn)分類、待攤投資分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容進(jìn)行明確，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織各部門對(duì)方案進(jìn)行內(nèi)部討論，依照項(xiàng)目進(jìn)度、造價(jià)審計(jì)情況和工程竣工情況等具體信息辨識(shí)方案的可行性，并給出具體修改意見。同時(shí)，如果在編制或討論過程中存在疑難問題，必須組織專家咨詢會(huì)，以此確保問題解決的專業(yè)性和合規(guī)性。endprint

（四）保證竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)性

根據(jù)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月。因此，在前期要充分做好竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管，項(xiàng)目竣工后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理資金清算和資產(chǎn)交付手續(xù)。

（五）加強(qiáng)各部門溝通、聯(lián)動(dòng)配合

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算并非基建財(cái)務(wù)一個(gè)部門能夠完成的工作，必須多部門溝通協(xié)調(diào)、齊抓共管。第一，采購和法務(wù)部門應(yīng)對(duì)采購環(huán)節(jié)和合同簽訂環(huán)節(jié)工作進(jìn)行梳理，對(duì)存在的問題做出相關(guān)解釋或會(huì)商解決；第二，造價(jià)管理部門應(yīng)對(duì)工程結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并協(xié)助財(cái)務(wù)部進(jìn)行資產(chǎn)臺(tái)賬的歸類和整理；第三，工程管理部門應(yīng)及時(shí)提供施工過程中的變更信息，施工管理信息等；第四，檔案管理部門應(yīng)及時(shí)提供工程各項(xiàng)目的完整檔案資料。同時(shí)還要加強(qiáng)與審計(jì)部門的配合，對(duì)于竣決算過程中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)、不合法情況及時(shí)予以指出和糾正，竣工財(cái)務(wù)決算竣工財(cái)務(wù)決算為后期審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)編制竣工決算的賬務(wù)清理

對(duì)于已竣工交付使用的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)清理， 各項(xiàng)成本費(fèi)用、 建筑安裝、 設(shè)備投資不漏列、 不虛列， 特別是對(duì)投資完成額， 要與合同預(yù)算部門配合， 結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)， 還要以恰當(dāng)?shù)姆绞椒峙溆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本的各種費(fèi)用開支， 比如能直接計(jì)入具體工程項(xiàng)目的，就直接計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目中， 對(duì)于不能區(qū)分屬于哪個(gè)項(xiàng)目的開支的待攤投資費(fèi)用，采取實(shí)際投資分配率法進(jìn)行攤銷， 對(duì)于建設(shè)工期長的情況也可采取概算投資計(jì)算分配率進(jìn)行分配。

五、結(jié)語

綜上所述，在基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，包括對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視程度不夠，缺乏完善的基本建設(shè)項(xiàng)目資料，竣工財(cái)務(wù)決算編制缺乏規(guī)范性，竣工財(cái)務(wù)決算權(quán)責(zé)不清、分工不明等，對(duì)此，應(yīng)該提升對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算的重視度，保證竣工財(cái)務(wù)決算材料的完整性和編制方案的有效性，同時(shí)加強(qiáng)各部門溝通、聯(lián)動(dòng)配合，這樣才能夠提高基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)管理水平，保證項(xiàng)目竣工順利進(jìn)行。

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