“地縣一體化”審計(jì)體系構(gòu)建研究

胡晶晶+趙琪

【摘 要】 本文從國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)闡述了構(gòu)建符合地、縣級(jí)供電公司實(shí)際的“地縣一體化”審計(jì)體系的必要性。介紹了地（市）級(jí)、縣級(jí)公司內(nèi)審的演進(jìn)過(guò)程，分析了當(dāng)前地、縣級(jí)公司內(nèi)審中存在的問(wèn)題，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有針對(duì)性地提出問(wèn)題的改進(jìn)策略——構(gòu)建“地縣一體化”2U審計(jì)體系和3S審計(jì)工作機(jī)制。通過(guò)“2U-3S”模式運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了地、縣級(jí)供電公司增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、管理效益和廉潔效益的預(yù)期目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 地縣一體化 內(nèi)部審計(jì) 體系構(gòu)建

一、緒論

從監(jiān)管環(huán)境來(lái)看，國(guó)家監(jiān)管部門不斷加大監(jiān)管力度，構(gòu)建一套適應(yīng)國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境變化的供電公司審計(jì)體系迫在眉睫。從內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、地、縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)過(guò)程及現(xiàn)狀分析

（一）演進(jìn)過(guò)程

某省電力公司下屬地（市）級(jí)、縣級(jí)供公司內(nèi)審組織方式的演進(jìn)過(guò)程大體相同，本文以A公司為例，演進(jìn)過(guò)程為：

第一階段：2012年8月前，地（市）級(jí)公司獨(dú)立設(shè)立審計(jì)部?？h級(jí)公司設(shè)稽查科，有紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)管理崗位。

第二階段：2012年9月-2013年12月，地（市）級(jí)公司將審計(jì)部和監(jiān)察部合并，新設(shè)監(jiān)察審計(jì)部?？h級(jí)公司撤銷稽查科，由辦公室履行審計(jì)職責(zé)，兼職負(fù)責(zé)審計(jì)工作。

第三階段：2014年1月以來(lái)，地（市）級(jí)公司重設(shè)審計(jì)部，縣級(jí)企業(yè)新設(shè)黨群工作部（工會(huì)、紀(jì)委（紀(jì)檢）辦公室、團(tuán)委）履行審計(jì)職責(zé)，兼職負(fù)責(zé)審計(jì)工作。

（二）現(xiàn)狀分析

地、縣級(jí)公司內(nèi)審存在的主要問(wèn)題是：縣級(jí)公司內(nèi)審人員配置不合理、內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高、內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域有待深入、內(nèi)審工作質(zhì)量不高和內(nèi)審新西湖平臺(tái)利用率較低。

三、構(gòu)建“地縣一體化”2U審計(jì)體系

鑒于上述地、縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題和不足，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提出問(wèn)題的改進(jìn)策略，即構(gòu)建“地縣一體化”2U審計(jì)體系。

1. 統(tǒng)一計(jì)劃安排（1U）

針對(duì)目前縣公司存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高的現(xiàn)狀，提出第一個(gè)維度——統(tǒng)一計(jì)劃安排。包括：一是在地（市）級(jí)供電公司的整體籌劃下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，優(yōu)化地（市）級(jí)供電公司所屬各縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；二是統(tǒng)籌安排地、縣公司內(nèi)審人員審計(jì)知識(shí)技能進(jìn)階培訓(xùn)，打通審計(jì)人才成長(zhǎng)通道；三是加強(qiáng)地（市）級(jí)公司對(duì)所屬各縣級(jí)公司內(nèi)審工作的統(tǒng)籌、指導(dǎo)、監(jiān)督管理，強(qiáng)化審計(jì)工作的整體籌劃和科學(xué)安排。

2. 統(tǒng)一資源調(diào)配（2U）

為了充分發(fā)揮地、縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)資源利用效率，提出第二個(gè)維度——統(tǒng)一資源調(diào)配。包括：一是加強(qiáng)地（市）級(jí)公司對(duì)所屬各縣級(jí)公司審計(jì)資源的統(tǒng)籌力度，根據(jù)年度工作計(jì)劃，將地（市）級(jí)公司范圍內(nèi)審計(jì)資源統(tǒng)籌利用，有效發(fā)揮審計(jì)資源整體效應(yīng)；二是充分利用地（市）級(jí)公司范圍內(nèi)審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，組織開展重大項(xiàng)目審計(jì)或重要專項(xiàng)審計(jì)；三是在地、縣級(jí)公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下，可統(tǒng)籌利用外部審計(jì)資源，聘請(qǐng)資質(zhì)合格、信譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，承擔(dān)公司依靠自身審計(jì)力量確實(shí)無(wú)法完成的審計(jì)項(xiàng)目。

四、建立地縣一體的3S審計(jì)工作機(jī)制

構(gòu)建“地縣一體化”3U審計(jì)體系的實(shí)現(xiàn)途徑是建立地縣一體的4S審計(jì)工作機(jī)制。以下將從制度流、組織流、人才流、預(yù)警流4個(gè)經(jīng)度闡述地縣一體的4S審計(jì)工作機(jī)制。

（一）制度流（1S）

第一個(gè)經(jīng)度——制度流，即建立地縣一體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制。包括：一是加強(qiáng)地縣一體的審計(jì)制度體系建設(shè)，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，按照某省電力公司有關(guān)規(guī)定，因地制宜的不斷建立健全相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)對(duì)地縣一體審計(jì)工作的監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；二是促進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，深入總結(jié)以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建立健全地縣一體的審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)；三是建立地縣一體的規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)提供信息支持。

（二）組織流（2S）

第二個(gè)經(jīng)度——組織流，即建立地縣一體的審計(jì)組織運(yùn)作機(jī)制。包括：一是建立地縣一體的審計(jì)組織構(gòu)架持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，不斷優(yōu)化地（市）級(jí)供電公司所轄各縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；二是建立地縣一體的審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制，地（市）級(jí)公司加強(qiáng)對(duì)所屬各縣級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督管理；三是建立地縣一體的審計(jì)資源調(diào)配機(jī)制，開展重大審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，充分調(diào)動(dòng)地、縣級(jí)供電公司審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)，組建多專業(yè)的聯(lián)合審計(jì)組，共同完成審計(jì)任務(wù)；在內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下，還可統(tǒng)籌利用外部審計(jì)資源。

（三）人力流（3S）

第三個(gè)經(jīng)度——人力流，即建立地縣一體的高素質(zhì)審計(jì)人員培養(yǎng)和激勵(lì)機(jī)制。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是建立地縣一體的高素質(zhì)審計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制。制定地縣一體的中長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃，每年定期開展審計(jì)崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練。二是建立地縣一體的審計(jì)人員選拔、考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制。建立公平公正的審計(jì)人才考核評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)人才的業(yè)績(jī)和成果，并把評(píng)價(jià)結(jié)果科學(xué)、合理地運(yùn)用到對(duì)審計(jì)人才的使用和監(jiān)督管理的全過(guò)程。

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