稅務(wù)風(fēng)險及主要應(yīng)對措施實務(wù)研究

勞香梅?鄧超

摘要：所謂稅務(wù)風(fēng)險，實際上是指，企業(yè)在稅收過程中因未遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而導(dǎo)致罰款、名譽受損等風(fēng)險。稅收籌劃為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟收益的同時，也為企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)帶來了一定的風(fēng)險。特別是近年來，稅收籌劃逐漸被企業(yè)或個人等稅收主體高度重視。通常而言，合理稅收籌劃在不觸犯國家相關(guān)法律及法規(guī)基礎(chǔ)上，可顯著提高企業(yè)經(jīng)濟效益，不合理的稅收籌劃不僅無法節(jié)約企業(yè)成本，還有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入稅收困境，使企業(yè)財產(chǎn)和聲譽蒙受損失。因此，重點加強企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險管控極為重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收；風(fēng)險問題；解決對策

為了更好地履行納稅義務(wù)，納稅人應(yīng)對稅收實施科學(xué)籌劃，換言之，在實施稅收工作前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律對理財、投資等方面的工作科學(xué)安排，并將政府優(yōu)惠政策落實到位，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，為社會效益的獲取作出一定貢獻。

一、稅務(wù)風(fēng)險研究分析

（一）稅收政策法規(guī)認(rèn)識分歧

為保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷調(diào)整和更新，企業(yè)財務(wù)人員很難對所有相關(guān)政策、法規(guī)熟悉理解。特別是對于地方性法規(guī)較難收集，與稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)的“消息不對稱”較易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)管理者的僥幸心理

對于企業(yè)管理者而言，企業(yè)經(jīng)營管理工作實施的目的在于獲得最大經(jīng)濟效益，就目前來看，部分企業(yè)管理人員涉稅風(fēng)險意識不強，常常認(rèn)為先不交稅，如果查出來了再補交，查不出來就是利潤。事實上，《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》對未按稅收法規(guī)繳稅收款的，制定了相應(yīng)的處罰措施，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任，如果被稅務(wù)部門處罰，將相應(yīng)增加企業(yè)的稅收成本和個人的職業(yè)風(fēng)險。

（三）稅收籌劃有不確定性

稅收籌劃工作本身就具備一定科學(xué)性、專業(yè)性，稅收個體在選擇稅收方案時應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際運行現(xiàn)狀，以及自身主觀判斷。基于這種情況下，稅收主體若存在決策錯誤時，便會對整個稅收籌劃工作造成較大安全隱患。

（四）稅收籌劃具有條件性

稅務(wù)籌劃不僅具備不確定性，同時還具有條件性，企業(yè)管理者在稅收籌劃過程中應(yīng)按國家稅收制度，科學(xué)判斷稅收差別，據(jù)此企業(yè)在稅收籌劃決策中，應(yīng)遵循政策的變化來實施工作，促進稅收籌劃工作時間性及周期性有效提升，企業(yè)在稅收籌劃方案的選擇中，應(yīng)確保其科學(xué)性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（五）稅收籌劃對象存在一定的認(rèn)定差異

稅收籌劃工作的開展一直以來就屬于企業(yè)的自身行為，企業(yè)在稅收方案的選擇上應(yīng)對多方面進行考慮，稅收方案通常由企業(yè)管理人員直接管理，政府機關(guān)并不涉其中。在方案實施中應(yīng)確保其與國際稅法的合理性及一致性，與此同時還需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)來認(rèn)定。如若相關(guān)機關(guān)認(rèn)定稅收籌劃方案存在違法行為，企業(yè)便會受到一定經(jīng)濟代價。

二、企業(yè)稅務(wù)工作中存在的問題

（一）稅收管理體制不完善

從我國目前的稅務(wù)相關(guān)的制度來看，在稅務(wù)方面的法律法規(guī)體系不是很健全，在這種不健全的法律法規(guī)體系之下，企業(yè)的稅務(wù)管理制度隨之也會存在著相關(guān)的問題。缺乏科學(xué)合理的制度也會造成企業(yè)對稅務(wù)工作的認(rèn)識不清晰，部分企業(yè)會在稅務(wù)工作尺度的把握上存在困惑。

（二）忽視稅務(wù)工作的重要性

在部分企業(yè)中，一方面由于企業(yè)管理者對稅務(wù)工作不夠重視，一些稅務(wù)工作人員對自身的工作也比較消極怠慢，工作的時候只是走走過場，注重形式，敷衍了事。另一方面，稅務(wù)工作是一個耗時耗腦的工作，需要稅務(wù)工作人員耗費較大精力，忽視了稅務(wù)工作的重要性最終會導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要應(yīng)對措施

（一）加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)

稅收籌劃、申報是專業(yè)性較強的工作，隨著稅收新法規(guī)的頒布、實施，稅務(wù)會計需要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，稅務(wù)會計可以通過書籍、網(wǎng)絡(luò)和參加外部培訓(xùn)的機會不斷充實自己，企業(yè)可以按照成本效益的原則加強對稅務(wù)會計的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）提升對稅務(wù)工作的重視

要想從根本上解決稅務(wù)工作中存在的問題，在思想層面上就要對稅務(wù)工作進行重視，為稅務(wù)工作的質(zhì)量提供良好前提，從而提升企業(yè)的綜合實力。首先企業(yè)要加強對稅務(wù)工作的規(guī)范力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來進行稅務(wù)行為，其次要宣揚稅務(wù)工作的重要性，讓整個企業(yè)都對其進行重視，從而讓稅務(wù)工作能夠順利的進行。

（三）積極與稅務(wù)部門溝通

由于企業(yè)的經(jīng)營活動有其自身的特點，稅務(wù)部門無法對每個企業(yè)的每個經(jīng)營活動有透徹的了解，而稅務(wù)部門對稅法的解釋有著“話語權(quán)”，企業(yè)對特殊業(yè)務(wù)，只有在理解上與稅務(wù)部門溝通一致，才能較好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。由于主管稅務(wù)機關(guān)的人員和機構(gòu)保持相對穩(wěn)定性，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持穩(wěn)定的關(guān)系，建立誠實、守法、守信的納稅人形象，有助于溝通了解，及時獲得新的稅收法律法規(guī)信息。

（四）充分利用稅務(wù)中介的工作

隨著我國稅制的不斷完善和規(guī)范，涉稅事宜越來越專業(yè)化、規(guī)范化。在企業(yè)對稅收政策、稅收征收的尺度難以把握的時候，利用稅務(wù)中介進行稅收籌劃和對稅收資料的審核鑒定，可以有效幫助企業(yè)依法履行稅收義務(wù)，這樣就可以避免由于對稅收政策缺乏了解以及計算錯誤等原因而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。

（五）形成稅收籌劃安全意識

為預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)形成一定安全意識，將稅收籌劃思想貫徹到企業(yè)管理全過程中，從而發(fā)揮出“牽一發(fā)而動全身”作用，值得注意的是，企業(yè)稅收籌劃工作的實施僅僅依靠財務(wù)管理人員難以確保其科學(xué)性，據(jù)此，企業(yè)在稅收籌劃工作實施中，應(yīng)讓企業(yè)理財、營銷、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個部門共同參與其中。與此同時對國家財稅政策持續(xù)關(guān)注，由于經(jīng)濟形勢瞬息萬變，國家需要根據(jù)這些經(jīng)濟行為，進行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應(yīng)該對國家財稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進行關(guān)注和分析，對于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進行整理和分析，并進行研究。這樣就避免出現(xiàn)對國家財稅政策理解不到位以及錯用稅收政策等局面的出現(xiàn)。

（七）加強稅務(wù)會計理論建設(shè)

由于我國的稅務(wù)會計體系建設(shè)還處于初步階段，相較于英美等發(fā)達國家還有一定的差距，稅務(wù)會計模式的完善受到我國社會體制和經(jīng)濟發(fā)展的約束，使得財務(wù)會計和稅務(wù)會計不能徹底的分離，應(yīng)該在允許合理差異的基礎(chǔ)上進行適當(dāng)調(diào)整管理。所以，我國在構(gòu)建稅務(wù)會計模式時，要結(jié)合我國實際國情，綜合考慮市場經(jīng)濟體制和法律建設(shè)，充分借鑒發(fā)達國家先進的、適合我國發(fā)展的會計管理理念，為我國稅務(wù)會計模式的構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)稅收籌劃工作科學(xué)與否，其在很大程度上與企業(yè)決策者的管理、統(tǒng)籌能力密切相關(guān)。因此，為了防范企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險，作為企業(yè)管理者，應(yīng)建立誠信、和諧的稅企關(guān)系。由于稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)定企業(yè)稅收籌劃方案科學(xué)與否的過程中，具有一定的自由裁決權(quán)。因此，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)進行合理溝通，避免雙方理解不到位或信息溝通不對稱，從而產(chǎn)生認(rèn)定方面的分歧。對此，只有采用科學(xué)的手段，才能防范企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險。

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（作者單位：航天重型工程裝備有限公司）