我國供電企業(yè)財務(wù)審計的風(fēng)險種類及控制措施

張曉芳

【摘要】：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，供電企業(yè)財務(wù)審計承擔(dān)起更大的責(zé)任，人們對審計工作有較強的依賴性，減小審計中的風(fēng)險，加大審計工作的作用，能夠有效的提高供電企業(yè)的工作運轉(zhuǎn)效率和。本文主要針對供電企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險進行分析與研究。

【關(guān)鍵詞】：供電企業(yè)；財務(wù)審計；風(fēng)險防范

【引言】：在經(jīng)濟體制逐漸完善以及基層供電公司上劃的趨勢下，財務(wù)審計工作變得復(fù)雜，正常開展財務(wù)審計工作變很重要。供電企業(yè)所提供的商品涉及到了人們的生活，預(yù)防和降低審計風(fēng)險，開展財務(wù)審計工作能夠保證工作的順利進行。以下本文主要針對供電企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險進行分析與研究。

1、供電企業(yè)財務(wù)審計工作中遇到的風(fēng)險

1.1獨立風(fēng)險

目前，我國的審計工作直接受到國家和政府的管理，供電企業(yè)也直接被國家和政府所領(lǐng)導(dǎo)，這種管理模式導(dǎo)致一些背景雄厚、基礎(chǔ)強大、有一定影響力和社會形象的國家直屬單位介入到審計工作中，以其自身的優(yōu)勢，對審計人員的工作進行干涉，導(dǎo)致審計人員的獨立性工作不能得到保障，難以保證財務(wù)審計工作的客觀性和公正性。

1.2審計方法風(fēng)險

目前，在進行財務(wù)審計工作的過程中，供電企業(yè)主要采用的是抽樣判斷法，這種方法本身存在一些問題，例如，準(zhǔn)確性低，不夠權(quán)威等，選擇樣本也是審計人員根據(jù)自身經(jīng)驗和敏感度進行挑選，將會導(dǎo)致審計的結(jié)論和客觀的事實存在一定的差距。

1.3審計人員素質(zhì)和工作能力風(fēng)險

審計人員的個人能力和心理素質(zhì)應(yīng)適應(yīng)其在進行審計工作時的難易程度，能力稍低的審計人員分配較簡單的工作，反之能力或各方面素質(zhì)都比較優(yōu)秀的審計人員，就可以分配復(fù)雜的工作。

了解一定的電力方面相關(guān)的知識是供電企業(yè)的財務(wù)審計人員所必須具備的，如果審計人員并不了解這個行業(yè)的工作內(nèi)容和性質(zhì)，會對審計工作產(chǎn)生一定的影響，面臨的審計風(fēng)險的可能性也會增加。

1.4失察風(fēng)險

隨著我國供電企業(yè)的快速發(fā)展，各行各業(yè)相互聯(lián)系到一起，信息數(shù)據(jù)大量增加，形成了強大的信息網(wǎng)絡(luò)，使得虛假信息的存在與散播等諸多違法亂紀(jì)現(xiàn)象增多，導(dǎo)致了失察風(fēng)險。

2、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的成因分析

2.1財務(wù)審計工作延伸和發(fā)展

就目前的發(fā)展形勢來說，供電企業(yè)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)范圍在不斷地發(fā)生變化，審計業(yè)務(wù)項目不再是傳統(tǒng)的審計，涉及到了招投標(biāo)、合同、電費等多方面的產(chǎn)業(yè)延伸，在審計過程中，審計部門與各個業(yè)務(wù)部門之間必須意識到協(xié)調(diào)配合的重要性，加強協(xié)作，才能應(yīng)對這種不同的項目相互交叉的復(fù)雜形式，這種情況使得審計人員承擔(dān)了更大的責(zé)任，審計風(fēng)險逐步變大。

2.2財務(wù)審計能力不足

目前，供電企業(yè)的財務(wù)審計在方法和技術(shù)上都比較落后和原始。例如，審計證據(jù)缺乏，質(zhì)量偏差明顯。又如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術(shù)沒有得到合理的運用，抽樣結(jié)果存在漏洞，與總體判斷間的偏差較大。

從目前的情況來說，企業(yè)的財務(wù)審計部門應(yīng)完善擬定計劃、實時報告等規(guī)范化的程序內(nèi)容。審計錄入信息不夠完善，以偏概全，導(dǎo)致取證難度的增加，風(fēng)險也由此變大。更主要的是，審計人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德、抗壓能力、風(fēng)險防范意識，業(yè)務(wù)水平較低，工作強度和心理壓力較大等，導(dǎo)致從側(cè)面給企業(yè)財務(wù)審計帶來一定的風(fēng)險。

2.3財務(wù)審計內(nèi)部制度缺乏

目前，大部分供電企業(yè)認識到了財務(wù)審計制度的不完善，從而在內(nèi)部設(shè)立了完善的控制制度，但在某種程度上工作人員對于這種控制制度是不夠了解和重視的，認為內(nèi)部控制制度與自身無關(guān)，是屬于執(zhí)行小組人員的工作管轄范圍之內(nèi)，從下到上，包括高層管理人員也是不夠重視的，導(dǎo)致這種制度形同虛設(shè)。

2.4財務(wù)審計人員對風(fēng)險的重視程度

保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，是每個審計人員都應(yīng)具備的，審計工作中所遇到的風(fēng)險在某種程度上來說是與審計人員的重視程度有關(guān)的，兩者形成反比的關(guān)系，審計人員在工作中小心謹慎、做好風(fēng)險防范的措施、對風(fēng)險的重視程度高，審計風(fēng)險就會減小。

3、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制措施

3.1注重財政審計部門的獨立性

切實做到擺脫政府對審計工作的干預(yù)，對于審計人員的選擇著重從選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的人員入手提高獨立性，嚴(yán)格禁止審計人員在審計工作中受到企業(yè)和政府人員的干擾和影響，從根本上保證審計工作的獨立性。

3.2改進財務(wù)審計方法與技術(shù)

目前我國供電企業(yè)審計工作中采取的是抽樣判斷法，但其本身在實施過程中具備了一定的審計風(fēng)險，所以企業(yè)可以通過改變自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，從根本上做到審計技術(shù)的突破。例如，高層管理人員可以實施要求在內(nèi)部設(shè)立一個控制機制，不斷的探索與發(fā)現(xiàn)，做到審計工作能夠有效的和內(nèi)部控制機制互相協(xié)作互相結(jié)合，減小審計風(fēng)險。

3.3提高審計人員的素質(zhì)水平

審計工作的順利進行，其基礎(chǔ)就是工作人員的職業(yè)素質(zhì)、道德水平和業(yè)務(wù)水平，提高審計人員的綜合素質(zhì)，可以通過以下渠道，如，對現(xiàn)有的審計人員進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)、引進一批新思維高能力的審計優(yōu)秀人才、定期進行工作的考核制度等，提高審計工作人員的專業(yè)審計知識和能力、計算機的操作與運用、面對風(fēng)險的處理方法等各方面的水平。

3.4提高審計人員的團隊意識，加強彼此溝通

不同年齡、學(xué)識、閱歷的審計人員，組成了一個審計小組，審計小組內(nèi)每個成員各所有長，在審計工作中，做到取長補短，合作共贏，注重團隊意識的培養(yǎng)，能有效的減小財務(wù)審計的風(fēng)險。

3.5審計人員分工要合理

不同的審計人員有不同的特長，有的審計工作經(jīng)驗豐富，有的擅長與人溝通，有的精通電腦技術(shù)知識等，各有所長，所以在分工合作上尤為重要，根據(jù)審計工作的內(nèi)容來分配負責(zé)該項工作的審計人員，物盡其用，使得每一個審計人員都能因地制宜，負責(zé)自己擅長的板塊，減小審計的風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，在財務(wù)審計的工作中，風(fēng)險是不可能完全排除的，只能將風(fēng)險不斷地降低，我們每個人都有必要深刻認識和充分了解造成風(fēng)險存在的原因和風(fēng)險控制的措施，以及面對風(fēng)險如果解決的措施。作為審計人員，需要時刻保持警惕性，規(guī)范和防范風(fēng)險，并有針對性的及時采取風(fēng)險控制策略，從而減小財務(wù)審計風(fēng)險帶來的責(zé)任，保證審計結(jié)論的正確性。

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