供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的認(rèn)識與探究

溫斌

【摘要】：在如今大劃背景下，基層供電公司財務(wù)審計承擔(dān)著更大的責(zé)任，同時也存在著相應(yīng)的問題與不足。那么為了降低審計風(fēng)險并提高供電企業(yè)的管理水平，只有通過提升財務(wù)審計部門的獨立能力，并注重強化經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴(yán)謹(jǐn)力度，改進方法與技術(shù)以及加強建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)審計人員等有力措施來進行。

【關(guān)鍵詞】：基層供電公司；經(jīng)濟責(zé)任；管理水平

CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計意見以及財務(wù)報表存有較大謬報的可能性即謂審計風(fēng)險。這是當(dāng)今審計發(fā)展的過程中有一個關(guān)鍵問題。因而隨著衍生出來的審計風(fēng)險大大提高了供電企業(yè)審計人員做出準(zhǔn)確審計的難度系數(shù)。

1、審計中存有的風(fēng)險

1.1審計人員的素質(zhì)能力帶來的風(fēng)險

審計人員技能的水平和所要審計的工作難度是相關(guān)聯(lián)的，造就了一定的審計風(fēng)險。以此推知，供電企業(yè)的審計人員還要具備一些關(guān)于電力方面的知識以降低審計風(fēng)險。

1.2失察風(fēng)險

為了偷稅逃稅，或者為了保持供電企業(yè)“完美”的公眾形象，有些供電企業(yè)鋌而走險，提供虛假資料、數(shù)據(jù)，修改憑證或者設(shè)立多個賬戶來掩蓋事實真相，增加審計人員的工作難度。

1.3獨立性造就的風(fēng)險

我國的供電企業(yè)是壟斷企業(yè)，由國家與地方政府共同直接管理，這一特殊性決定了供電企業(yè)審計人員必須保持獨立性，秉持客觀公正的工作態(tài)度，嚴(yán)格履行自己相應(yīng)的職責(zé)。

1.4審計方法造成的風(fēng)險

對審計結(jié)果產(chǎn)生重大影響的是審計人員在審計工作中常用的判斷抽樣法，抽樣技術(shù)的掌握以及處理是其極為重要的一環(huán)。

2、財務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因

2.1審計工作者對審計風(fēng)險的重視程度

一般來說，審計風(fēng)險的程度與審計人員的重視程度是呈反比關(guān)系。審計人員的越不重視，相應(yīng)地審計風(fēng)險就高，審計人員如果越重視，相應(yīng)的審計風(fēng)險就會越低。這對審計人員的職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度有著較高的要求。

2.2供電企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

隨著市場經(jīng)濟的一路高歌猛進，股份制、跨國公司等不同新型企業(yè)的悄然出現(xiàn)，增加了審計工作的難度，對審計人員的審計能力要求更為嚴(yán)格，必然要求供電企業(yè)審計人員的審計能力與時俱進，這也決定了比以往的審計工作更難得出較為精確的審計結(jié)果。

2.3供電企業(yè)內(nèi)部制度對審計風(fēng)險的影響

供電企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善性與實施性都對審計風(fēng)險有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度是由企業(yè)內(nèi)部多方合作共同實施的結(jié)果，若內(nèi)部制定只是作為門面擺設(shè)，不重視，不實施，若認(rèn)為只是某部門或某個人單方的責(zé)任，那么企業(yè)制度完全會因沒有付諸有效的實施導(dǎo)致內(nèi)部制度舉步維艱。

2.4審計人員的能力與經(jīng)驗

一個供電企業(yè)的審計人員因其工作的性質(zhì)只能接觸較為單一的審計業(yè)務(wù)，工商企業(yè)的審計最為廣泛。一些供電企業(yè)審計人員對審計工作的相關(guān)業(yè)務(wù)可能不熟悉，這使得審計人員單一的經(jīng)驗對供電企業(yè)的審計工作造成較大的審計風(fēng)險。

2.5審計方法

審計方法對審計風(fēng)險有較為重要的影響：一是采用判斷抽樣或統(tǒng)計抽樣時，審計人員的經(jīng)驗與判斷能力都影響著審計風(fēng)險的大??；二是審計方法模式的落后，國外早已在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，而我國仍處在使用制度基礎(chǔ)以及賬項基礎(chǔ)審計階段。

3、 審計風(fēng)險的降低和控制

降低和控制供電企業(yè)的審計風(fēng)險應(yīng)從兩大方面著手，一是、供電企業(yè)自身；二是、審計單位自身。

3.1確立審計的獨立

從內(nèi)講，審計人員應(yīng)具備過硬的職業(yè)道德素質(zhì)，要保持公正公平的堅定立場，堅決不受外來影響，杜絕違法欺騙行為。從外講，要斷絕供電企業(yè)利用某些不正當(dāng)?shù)年P(guān)系或渠道來干擾審計人員的工作，要么用財力對審計人員造成不應(yīng)有的影響。國家審計機關(guān)也應(yīng)盡力擺脫政府的干預(yù)阻擾，應(yīng)最大程度確保審計時的獨立性。

3.2營造適宜的審計工作環(huán)境

營造適宜的審計環(huán)境，有利于審計人員在做審計工作時做出正確的審計結(jié)果，要確保每一個審計數(shù)據(jù)都能有理有據(jù)，不僅要完善供電企業(yè)內(nèi)部制度，而且必須讓工作者自覺地積極地都能參與到制度中來。

3.3提升審計人員的交流能力，協(xié)作能力

由多個審計人員組成的審計隊伍，優(yōu)勢與劣勢具有較大的差異性，這就要求審計人員要進行有效的溝通與了解，取長補短，達(dá)到有效的合作。因此審計人員應(yīng)具備較強的團隊合作意識，并提升自己的溝通能力。

3.4提升審計人員的技能

要做到降低和控制審計風(fēng)險，審計人員的審計技能應(yīng)與審計工作難易程度相適應(yīng)，審計技能與審計事項須匹配。供職于供電企業(yè)的審計人員要具備相應(yīng)的電力知識以及電力相關(guān)的技術(shù)，在遇到電力相關(guān)的審計工作時方能相應(yīng)地縮小審計風(fēng)險。

3.5審計方法的恰當(dāng)選擇

抽樣審計方法是較為常用的審計方法，抽選的樣本的質(zhì)量將作為一個整體質(zhì)量的代表，繼而審計風(fēng)險的發(fā)生將被擴大其可能性。但若具有完善的供電企業(yè)的內(nèi)部制度，可考慮其評價用于審計將會在很大程度上影響審計結(jié)論。并注意還要處理好審計方法與審計數(shù)據(jù)收集的關(guān)系。

3.6審計人員的合理分工

審計人員具有不同的優(yōu)勢與劣勢，因此要根據(jù)審計人員所具有的優(yōu)勢安排其適宜的審計工作，避其所短而楊其所長，如此便可大大降低審計風(fēng)險。

結(jié)束語

總而言之，供電企業(yè)所客觀存在的審計風(fēng)險決定了審計風(fēng)險是不因人的意志做出轉(zhuǎn)移。審計風(fēng)險是審計工作中與之俱來的，不可抹殺，也不可能“零存在”。要降低審計風(fēng)險，首先要熟練掌握控制審計風(fēng)險的相應(yīng)措施，再是審計人員要去客觀公正地履行自己應(yīng)盡的職業(yè)道德責(zé)任，并要對供電企業(yè)的內(nèi)部機制進行有效的解讀與分析，才能最有力地從各個方面降低審計與之并生的各種風(fēng)險與責(zé)任。

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