大數(shù)據(jù)時代全面預算管理改革研究

汪雨熹

[摘 要]全面預算管理為企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃及動態(tài)控制提供了重要手段，對提升企業(yè)預算管理效果具有重要作用。大數(shù)據(jù)時代的到來，為企業(yè)開展全面預算管理工作提供了信息化及平臺化的技術(shù)環(huán)境，變革了預算編制模式，優(yōu)化了預算流程，創(chuàng)新了預算管理思路，為全面預算管理改革提供了方向和渠道。本文對大數(shù)據(jù)背景下的全面預算管理改革進行了系統(tǒng)研究。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；預算管理；改革

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.021

[中圖分類號]F810.6；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）24-00-02

0 引 言

在市場經(jīng)濟的推動下，大數(shù)據(jù)時代即將到來，各行各業(yè)的數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)逐年上升的發(fā)展趨勢，數(shù)據(jù)越來越復雜，規(guī)模也在不斷擴大，企業(yè)如何從海量的數(shù)據(jù)資源中，挖掘出有效的數(shù)據(jù)信息已成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要因素。企業(yè)在管理數(shù)據(jù)信息時，不能只局限于數(shù)據(jù)的整理和收集，還需要加大數(shù)據(jù)信息挖掘，將精確的數(shù)據(jù)信息融入預算管理中，降低數(shù)據(jù)信息的低頻性及滯后性，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展及有效組織，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。因此，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)加強全面預算管理改革具有必要性。

1 相關(guān)理論概述

1.1 大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)時代主要是指以互聯(lián)網(wǎng)為支撐，以互聯(lián)網(wǎng)的交付、使用為基礎(chǔ)，伴隨各行業(yè)數(shù)據(jù)源的增長，信息規(guī)模、指數(shù)級趨勢及復雜程度快速變化所引起的量化進程。其包括預算管理各個環(huán)節(jié)中生成的財務共享中心儲存累積數(shù)據(jù)及生成數(shù)據(jù)，具有類型多、時效強、規(guī)模大及價值密度低等特征。

1.2 預算管理的內(nèi)涵

預算管理建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標及各類生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，通過對預期的經(jīng)營活動和相關(guān)的財務狀況進行有效、全面和完整地預測和計劃，對預期目標與實際完成情況進行對比分析，來指導企業(yè)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)管理者有效管理企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2 大數(shù)據(jù)時代財務數(shù)據(jù)的特點

2.1 財務數(shù)據(jù)定義困難

在大數(shù)據(jù)時代，財務數(shù)據(jù)擁有海量的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)集群和規(guī)模逐漸向高速方向擴張?，F(xiàn)階段，在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)定義已經(jīng)不能直觀地展現(xiàn)出現(xiàn)階段財務數(shù)據(jù)的特點，但是財務數(shù)據(jù)又處于不斷的變化之中，導致在給財務數(shù)據(jù)下定義時存在困難。

2.2 財務數(shù)據(jù)整合難度大

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息具有數(shù)據(jù)多、速度快等特點，在對數(shù)據(jù)信息進行整理、搜集及處理的過程中，還存在很多問題。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，預算管理數(shù)據(jù)的涉及面越來越廣，在同一時間內(nèi)，財務數(shù)據(jù)的生成量較大，有效數(shù)據(jù)和無效數(shù)據(jù)雜糅在一起，增加了人們辨別及整合數(shù)據(jù)信息的難度，降低了數(shù)據(jù)信息的使用價值。

2.3 財務數(shù)據(jù)信息處理要求高

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息表現(xiàn)出類型多、體積大、價值密度低等特點，增加了財務數(shù)據(jù)信息的處理難度，對財務信息處理的精確性和及時性提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，面對財務數(shù)據(jù)的瞬息萬變，企業(yè)要想做好財務信息預算管理工作，就必須對財務數(shù)據(jù)信息處理提出更高的要求。

3 大數(shù)據(jù)時代傳統(tǒng)預算管理存在的問題

3.1 忽視戰(zhàn)略整體目標

傳統(tǒng)的預算管理重視財務目標，預算管理體系中的執(zhí)行、編制及控制都以財務結(jié)果目標預算為導向，不重視現(xiàn)金流指標、成本指標及利潤指標等戰(zhàn)略整體目標。這些指標自身具有一定的戰(zhàn)略性，企業(yè)將實現(xiàn)目標價值最大化作為核心發(fā)展目標，但傳統(tǒng)預算管理目標未體現(xiàn)出企業(yè)的整體戰(zhàn)略思想，從預算目標上難以展現(xiàn)以顧客為導向的戰(zhàn)略思想。

3.2 預算編制方法不合理

合理的預算編制方法有助于促進企業(yè)實現(xiàn)預算管理目標，提升預算管理效果。傳統(tǒng)預算編制方法，是指在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進行增量、減量，但企業(yè)對如何正確增量和減量卻未掌握正確的方法，思維及邏輯不清晰。同時，企業(yè)還受市場變化的影響，導致企業(yè)各項管理活動受到較大影響，增加了市場預測的局限性，導致企業(yè)的預算編制方法與實際經(jīng)營情況相脫節(jié)，預算執(zhí)行效果不好，難以展現(xiàn)預算編制對提升企業(yè)預算管理效果的作用。

3.3 預算執(zhí)行難以全面落實到位

由于預算編制具有時間跨度長、涉及面廣等特點，預算編制的時間通常以年為單位，受市場經(jīng)濟影響顯著，難以準確預測下年的所有問題。同時，預算編制還受企業(yè)預算管理水平影響，以月為單位的財務預算頻率存在信息反饋滯后、預算執(zhí)行措施調(diào)整不及時等問題。由于企業(yè)的各項預算執(zhí)行工作全部建立在制度管理的基礎(chǔ)上，而制度執(zhí)行建立在監(jiān)督體系、組織架構(gòu)及考核機制的基礎(chǔ)上，且由于預算執(zhí)行沒有建立細化的考核指標體系及有效的監(jiān)督體系，沒有對預算執(zhí)行過程進行及時糾正和指導，給預算執(zhí)行力的有效落實帶來較大影響。

3.4 缺乏整體規(guī)劃

傳統(tǒng)的預算管理在對企業(yè)各項經(jīng)營管理工作進行整體規(guī)劃時，沒有以戰(zhàn)略為起點，建立在微觀市場經(jīng)濟及宏觀市場經(jīng)濟環(huán)境下，缺乏對企業(yè)經(jīng)濟活動的整體規(guī)劃，導致企業(yè)預算管理出現(xiàn)本末倒置現(xiàn)象，無法確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

4 大數(shù)據(jù)時代全面預算管理改革的思路

4.1 建立全面預算管理目標體系

首先，企業(yè)的全面預算管理目標體系要建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，以企業(yè)全面預算管理為前提，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，并結(jié)合當前市場環(huán)境，了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對市場層面、顧客層面、生產(chǎn)供應、銷售渠道、管理及技術(shù)等各個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)進行定性或定量分析，促進全面預算管理經(jīng)營目標在企業(yè)經(jīng)營中能夠得到逐步實現(xiàn)。其次，企業(yè)要按照從上到下、上下結(jié)合流程制訂預算方案，充分分析各類海量數(shù)據(jù)，促進數(shù)據(jù)資源的優(yōu)化整合，確保信息集成與共享，提升預算編制方案的準確性。

4.2 創(chuàng)新預算管理方法

創(chuàng)新預算管理方法要做好以下工作。首先，規(guī)劃財務預算管理活動，例如，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，當供應商單件運費高于預算水平時，企業(yè)應及時處理，實行越級審批，提升企業(yè)資金使用的可靠性。其次，加強信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督，強化預算管理。企業(yè)要將持續(xù)改善納入預算管理工作中，并體現(xiàn)在實際的預算管理工作中，確保企業(yè)預算管理工作有效運行。最后，處理和分析全面預算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的粗略數(shù)據(jù)，促進各預算環(huán)節(jié)有效銜接，為財務人員在財務共享中心中處理粗略的財務數(shù)據(jù)信息提供渠道，確保數(shù)據(jù)編制及處理的精準性及詳細性。

4.3 加強信息化管理

加強信息化管理要做好以下工作。首先，統(tǒng)一財務預算管理制度，以加速企業(yè)資金流動，提升運營管理效率，實現(xiàn)統(tǒng)一化的核算、管理及資金分配目標。其次，將財務共享作為大數(shù)據(jù)時代全面預算管理改革的主要發(fā)展方向，依托互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展，對不同地點、不同企業(yè)中的財務數(shù)據(jù)及財務業(yè)務進行有機整合和共享。最后，建立財務共享體系，集中處理企業(yè)的各部門、各層級的業(yè)務功能，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效應。

4.4 實施動態(tài)預算管理

企業(yè)預算管理的動態(tài)化管理，是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的自上而下的預算管理模式，打破了企業(yè)傳統(tǒng)的預算固有定位，實現(xiàn)了對企業(yè)的集中管理，通過對企業(yè)的預算管理工作進行重新定位，制定出了長短期戰(zhàn)略規(guī)劃實施系統(tǒng)，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標配置資源奠定了基礎(chǔ)，促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。因此，企業(yè)要實施動態(tài)預算管理。首先，企業(yè)通過加強價值鏈分析，建立動態(tài)預算管理思路，運用平衡記分卡、作業(yè)成本法及經(jīng)濟增加值等方法，對企業(yè)預算管理手段進行評估，明確戰(zhàn)略制定、執(zhí)行、評估等各個階段的要求，通過云平臺及財務共享中心對企業(yè)的銷售渠道、供應商、企業(yè)內(nèi)部價值鏈及競爭對手進行實時預算分析，構(gòu)建完善的預算管理體系，促進信息及時、有效的傳遞和反饋，優(yōu)化企業(yè)的運營流程。其次，企業(yè)要將平衡記分卡與作業(yè)基礎(chǔ)預算結(jié)合運用，加大對作業(yè)基礎(chǔ)預算的考核和控制，采用定性和定量分析相結(jié)合的考核方法，明確財務指標及非財務指標的影響因素，確保企業(yè)長遠發(fā)展。

5 結(jié) 語

本文分析了大數(shù)據(jù)時代財務數(shù)據(jù)的特點，對傳統(tǒng)預算管理中存在的問題進行了分析，提出了大數(shù)據(jù)時代全面預算管理改革的思路，為企業(yè)預算管理發(fā)展提供了方向，確保了預算管理體系的合理建立。因此，基于大數(shù)據(jù)時代對高質(zhì)量數(shù)據(jù)信息的需求，企業(yè)需要利用先進的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從各層級各部門中提取出對決策有利的關(guān)鍵信息，加大預算管理研究，提升全面預算管理改革質(zhì)量，促進企業(yè)健康、長遠發(fā)展。

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