國企費(fèi)用預(yù)算的管控研究

楊廣輝

[摘 要]在國企發(fā)展中，費(fèi)用預(yù)算管控是國企全面預(yù)算工作中最為重要的環(huán)節(jié)，是關(guān)系到國企經(jīng)濟(jì)情況的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，且費(fèi)用控制工作的開展能夠有效降低國企成本，提升國企發(fā)展效率，真正有效地增加國企經(jīng)濟(jì)效益?；诖耍疚膶?duì)國企費(fèi)用預(yù)算的管控形式進(jìn)行分析與研究，并制定明確、合理的費(fèi)用預(yù)算管控思路以及策略，真正有效地對(duì)國企費(fèi)用預(yù)算工作的開展提供有利保障。

[關(guān)鍵詞]國企；費(fèi)用預(yù)算；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.017

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）24-00-02

在實(shí)際工作中，費(fèi)用預(yù)算屬于國企全面預(yù)算中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其能夠有效提高費(fèi)用使用率，還能有效強(qiáng)化審批以及核算等相應(yīng)管理工作的良好開展，真正有效地對(duì)國企費(fèi)用進(jìn)行控制，減少費(fèi)用浪費(fèi)的現(xiàn)象，真正有效地保障我國國企實(shí)現(xiàn)降本增效的最佳效果。

1 國企中費(fèi)用預(yù)算的主要工作內(nèi)容

1.1 國企中費(fèi)用要素的具體分析

當(dāng)前國企費(fèi)用的主要要素，分為非可控費(fèi)用、可控費(fèi)用兩種形式。對(duì)于非可控費(fèi)用來說，其是人工成本和研發(fā)費(fèi)用以及繳納稅金等部分，是能夠受法律法規(guī)約束和通過客觀需要產(chǎn)生的企業(yè)費(fèi)用環(huán)節(jié)；而可控費(fèi)用主要是指，企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)必須有一定的彈性支出，包括業(yè)務(wù)招待、差旅費(fèi)用、設(shè)備修理費(fèi)用以及能源費(fèi)用等，主要表現(xiàn)是付現(xiàn)形式。

1.2 對(duì)于可控費(fèi)用的歸口管理工作

可控費(fèi)用涉及的部門較多，管控時(shí)相對(duì)復(fù)雜、困難，但能夠在歸口管理中進(jìn)行預(yù)算和管控。所謂歸口管理工作，就是把某項(xiàng)費(fèi)用的相關(guān)要素歸屬到相關(guān)部門進(jìn)行管理，而其他部門會(huì)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向歸口部門將預(yù)算進(jìn)行上報(bào)，在通過審核匯總之后共同上報(bào)給相關(guān)部門。相關(guān)部門在運(yùn)用該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，一定要有歸口部門的審批才能運(yùn)用。

1.3 在費(fèi)用預(yù)算開展前應(yīng)重視準(zhǔn)備工作的開展

在開展實(shí)際費(fèi)用預(yù)算工作中，包含非常多的部門和工作，其涉及的工作人員也非常多，因此在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算工作前，必須要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，以保證后期工作的良好開展。首先，制定工作內(nèi)容。該工作就是在預(yù)算工作開展時(shí)，先告知預(yù)算編制部門相應(yīng)的編制內(nèi)容和主要的工作內(nèi)容，其中就包括運(yùn)用費(fèi)用預(yù)算工作表以及相應(yīng)費(fèi)用預(yù)算編制說明開展相應(yīng)工作，并根據(jù)相應(yīng)的時(shí)間段將規(guī)定的數(shù)據(jù)報(bào)表等內(nèi)容上報(bào)到相應(yīng)部門，以此來保障后期工作的良好開展和進(jìn)行。其次，定人。為了更好地方便預(yù)算編制部門開展溝通工作，并真正有效地提升工作效率，必須要在各個(gè)部門中，明確地讓一名預(yù)算編制專業(yè)人員開展實(shí)際工作項(xiàng)目?jī)?nèi)容，而該工作人員的職責(zé)并不是單一地開展編制預(yù)算，還要對(duì)日后預(yù)算執(zhí)行以及控制工作的開展進(jìn)行相應(yīng)的管理，并發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)與作用，這是確保財(cái)務(wù)部門以及預(yù)算編制部門開展合理溝通的關(guān)鍵部分。最后，定計(jì)劃。主要是就是在費(fèi)用預(yù)算開展中，應(yīng)該重視實(shí)施計(jì)劃的編制工作，主要就是編制實(shí)際工作要求、上交實(shí)施計(jì)劃以及初步評(píng)價(jià)與匯總計(jì)劃、溝通計(jì)劃以及修改并反饋等內(nèi)容。對(duì)于費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，不單單要在時(shí)間上對(duì)其進(jìn)行管理，更要對(duì)費(fèi)用預(yù)算流程進(jìn)行重視，以此來保障相應(yīng)工作的良好開展，真正有效地提升工作效率和質(zhì)量。

1.4 在費(fèi)用預(yù)算編制中注重的原則

對(duì)于國企來說，費(fèi)用預(yù)算的多與少，會(huì)對(duì)其利潤(rùn)的高低帶來直接影響。為了有效防止費(fèi)用預(yù)算上升，防止脫離實(shí)際的問題，就必須要在費(fèi)用預(yù)算編制工作開展前，要根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算中可控費(fèi)用的預(yù)算原則內(nèi)容來開展相應(yīng)工作，其是為預(yù)算編制部門提供完善的指導(dǎo)意見的重要環(huán)節(jié)，是保障實(shí)際工作順利完成的關(guān)鍵，并為編制部門相應(yīng)工作的開展提供一定的參考。而國企在經(jīng)營中，其每年的目標(biāo)都不相同，其預(yù)算編制的原則是對(duì)預(yù)算的合理性提供相應(yīng)的依據(jù)和要求，進(jìn)而保障相應(yīng)預(yù)算工作的有效開展，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。只有這樣才能保障預(yù)算的邏輯性，能夠更好地在預(yù)算編制中明確費(fèi)用上升的情況，滿足相應(yīng)的要求。

1.5 開展合理的費(fèi)用預(yù)算審核與溝通工作

在費(fèi)用預(yù)算工作中，要開展合理的匯總與審核工作。應(yīng)上報(bào)到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，且在預(yù)算編制部門中，預(yù)算專員之間一定要進(jìn)行合理的溝通和交流，進(jìn)而有效地了解預(yù)算中存在的不足之處，之后通過相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行完善和改進(jìn)。最后，預(yù)算編制部門根據(jù)要求修改預(yù)算后，再次上交到相應(yīng)部門，待雙方達(dá)成一致后，對(duì)最終費(fèi)用預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行合理明確。

1.6 制定合理的費(fèi)用預(yù)算考核制度

在實(shí)際中，通過系統(tǒng)的、完善的審核、平衡以及匯總溝通后，其獲得的費(fèi)用預(yù)算必須要上報(bào)，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)其進(jìn)行整理、歸納，并制定完善的部門工作流程，保障工作秩序的合理性，從而有效地將預(yù)算結(jié)構(gòu)視為考核內(nèi)容。其中，針對(duì)一些與企業(yè)經(jīng)營以及業(yè)績(jī)有關(guān)的費(fèi)用，可以通過彈性考核的方式對(duì)其進(jìn)行考核，基于相對(duì)數(shù)與絕對(duì)數(shù)融合的方式，對(duì)費(fèi)用的實(shí)際應(yīng)用狀況進(jìn)行系統(tǒng)的考核與分析。例如，在實(shí)際中可以將標(biāo)書費(fèi)用以及新接的訂單指標(biāo)進(jìn)行有效融合，把新接的訂單作為考核的基礎(chǔ)性基數(shù)，基于此確定實(shí)際的標(biāo)書費(fèi)用的考核基數(shù)。在進(jìn)行年終考核評(píng)估時(shí)，要把標(biāo)書費(fèi)用的具體應(yīng)用、新接訂單的實(shí)際指標(biāo)以及具體的完成狀況進(jìn)行系統(tǒng)的融合，在實(shí)際中對(duì)相關(guān)費(fèi)用的比例進(jìn)行重新測(cè)量，如果獲得的數(shù)據(jù)較低就會(huì)凸顯其激勵(lì)效果。在具體的工作開展中，必須要通過科學(xué)、靈活的方式進(jìn)行考核，這樣才可以真正做到資金的節(jié)約，提升工作人員的積極性和主動(dòng)性，真正有效地提升國企經(jīng)濟(jì)效益。

1.7 合理的激勵(lì)體系

應(yīng)重視鼓勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，以此保障各個(gè)部門能夠在預(yù)算范圍內(nèi)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理使用和完善，且在激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)中，要獎(jiǎng)懲分明，以激勵(lì)工作人員開展相應(yīng)工作。而對(duì)于費(fèi)用預(yù)算沒有出現(xiàn)超支的部門，要及時(shí)地給予相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些超支的部門，也要給予相應(yīng)的懲罰，通過賞罰分明的形式調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，真正提升整體工作效率和質(zhì)量，保障國企費(fèi)用預(yù)算控制工作的良好開展。

2 國企費(fèi)用預(yù)算的管控策略

2.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用管理制度進(jìn)行有效完善

為了能夠有效地保障企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算工作順利開展，必須要制定相對(duì)完善的、合理的企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用管理策略，以及報(bào)銷審批制度體系，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理管理，制定完善的會(huì)議費(fèi)預(yù)算制度，從而有效地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)會(huì)議開展的費(fèi)用、場(chǎng)地租用費(fèi)用、餐飲費(fèi)等進(jìn)行良好的管理，進(jìn)而真正有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在國企中，這些費(fèi)用的管理是非常繁瑣且復(fù)雜的，但在實(shí)際工作中必須要保障費(fèi)用管理的精細(xì)化發(fā)展，通過這樣的形式對(duì)國企費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行良好的管控。

2.2 制定完善的預(yù)警機(jī)制，重視對(duì)過程控制的強(qiáng)化

在費(fèi)用預(yù)算中，一定要收集和整理相關(guān)的企業(yè)費(fèi)用信息，并在實(shí)際中發(fā)現(xiàn)其中存在的差異性，并對(duì)其進(jìn)行有效分析，明確形成問題的主要因素，并通過規(guī)定的時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、相應(yīng)的格式和要求，開展相應(yīng)的工作內(nèi)容。對(duì)于當(dāng)前的費(fèi)用分析制度，要保障財(cái)務(wù)部門與費(fèi)用預(yù)算編制部門進(jìn)行良好的溝通和交流，之后對(duì)費(fèi)用開展合理的研究與分析，進(jìn)而保障相應(yīng)人員能夠明確當(dāng)前的費(fèi)用使用情況，以此來對(duì)其他的費(fèi)用開展?jié)L動(dòng)式預(yù)算，對(duì)剩余費(fèi)用進(jìn)行良好的支出管理。

2.3 開展合理的費(fèi)用控制思路

目前，國企雖然建立了相對(duì)完善的費(fèi)用管理制度以及費(fèi)用分析控制形式，但要真正有效地做到降本增效，還要企業(yè)各個(gè)部門以及每個(gè)工作人員共同努力。通過在各個(gè)部門收集不同的建議，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用的管控，進(jìn)而真正有效地在實(shí)際工作中做到節(jié)約費(fèi)用，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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