制造企業(yè)全面預(yù)算編制分析

張琳琳

摘 要 制造企業(yè)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行科學(xué)合理分析，進(jìn)而制定可行性的全面預(yù)算編制，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況得到有效的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)工作效率的有效提升，為企業(yè)今后的發(fā)展做戰(zhàn)略性的規(guī)劃，有效控制生產(chǎn)成本，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。因此，本文對(duì)制造企業(yè)在全面預(yù)算編制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深刻的分析，進(jìn)而研究出應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題的有效措施，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 制造企業(yè) 全面預(yù)算管理 應(yīng)對(duì)措施

一、前言

對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要在社會(huì)大環(huán)境下取得健康良好的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，而企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中不可或缺的組成部分。因此，制造企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理工作引起一定的重視，加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算編制的管理工作，建立健全的全面預(yù)算編制管理體系，通過(guò)科學(xué)有效的預(yù)算編制可以很好地控制生產(chǎn)成本，使全面預(yù)算編制的作用實(shí)現(xiàn)最大化。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算編制工作存在的問(wèn)題分析

（一）部門間協(xié)調(diào)配合不暢，預(yù)算編制不精準(zhǔn)

制造企業(yè)全面預(yù)算編制精準(zhǔn)度的關(guān)鍵在于編制的基礎(chǔ)資料。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)在進(jìn)行核算的過(guò)程沒(méi)有太多的時(shí)間來(lái)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，而且僅憑簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)根本無(wú)法了解和認(rèn)識(shí)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中隱藏的問(wèn)題。當(dāng)預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性時(shí)，想要執(zhí)行預(yù)算就會(huì)非常難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，最終會(huì)產(chǎn)生很大的偏差，而企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理也就失去了應(yīng)有的作用。此外，由于企業(yè)管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)不足，只是單純地認(rèn)為預(yù)算編制工作只是財(cái)務(wù)的工作，與各部門沒(méi)有什么關(guān)系，從而導(dǎo)致對(duì)預(yù)算編制工作不重視，沒(méi)能很好地與財(cái)務(wù)部門協(xié)同配合，使預(yù)算編制存在較大的隨意性。

（二）預(yù)算編制有疏漏

許多制造企業(yè)編制的預(yù)算支出一般都要高于實(shí)際支出，而預(yù)算收入?yún)s低于實(shí)際收入，這主要原因在于企業(yè)的考核一般都是以總體利潤(rùn)作為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際的收入大于預(yù)算的指標(biāo)時(shí)企業(yè)往往會(huì)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這就是預(yù)算編制存在疏漏的表現(xiàn)。造成這種現(xiàn)象的原因有幾個(gè)方面：一是有意壓低收入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際收入大幅度高于預(yù)算時(shí)，就能充分體現(xiàn)出業(yè)績(jī)，也就相應(yīng)地獲得更多的獎(jiǎng)勵(lì)甚至得到晉升；二是有意報(bào)大預(yù)算支出可以為自己或是本部門取得更好的資源，也可以更容易實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；三是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，這種編制可以為各部門降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，使本部門在面臨風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)又不會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算或是達(dá)不到預(yù)算目標(biāo)的情況。在預(yù)算編制中的疏漏會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作造成較大的影響，容易使預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，對(duì)預(yù)算管理工作的執(zhí)行造成一定的阻礙，更難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。再者，這種錯(cuò)誤的信息極有可能會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)決策上的錯(cuò)誤。

（三）預(yù)算編制目標(biāo)不長(zhǎng)遠(yuǎn)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，好的全面預(yù)算應(yīng)該對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作深入的思考。要認(rèn)真研究和分析企業(yè)自身所在的位置，對(duì)自身即將迎來(lái)什么樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)做相應(yīng)的預(yù)判，還要充分結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略性目標(biāo)來(lái)為今后的發(fā)展做好規(guī)劃。但是，制造企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)并沒(méi)有真正意識(shí)到長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)展的真實(shí)意義，而只是尋求近期的經(jīng)濟(jì)利益，過(guò)度地控制生產(chǎn)成本，而忽略了其他如固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期的預(yù)算支出，這樣并不利于企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)給企業(yè)的預(yù)算編制工作造成一種混亂，最終導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）預(yù)算編制方法缺乏合理性

大多數(shù)制造企業(yè)的預(yù)算編制方法較少，存在固定性。通常情況下都只是沿用以往的固定預(yù)算方法來(lái)進(jìn)行全面的預(yù)算編制工作，這種方法過(guò)于固定，不能靈活變通，設(shè)置一定的彈性空間，往往造成預(yù)算偏差過(guò)大的現(xiàn)象，從而難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的總體目標(biāo)。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)對(duì)措施分析

（一）全面提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

1.獲取更多的基礎(chǔ)資料。對(duì)現(xiàn)今國(guó)內(nèi)外所處的形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)、銷售實(shí)況以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等各方面因素進(jìn)行科學(xué)的研究和分析，在了解以及掌握了有效的信息的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的分析及預(yù)測(cè)，盡可能地為企業(yè)的決策提供有價(jià)值的資源。

2.加強(qiáng)企業(yè)軟、硬件設(shè)施。制造企業(yè)還應(yīng)該積極引進(jìn)適合本單位財(cái)務(wù)管理的軟、硬件設(shè)施，以便于財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，還要加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。

3.預(yù)算編制要有時(shí)間的限制。一般企業(yè)的預(yù)算編制工作要在每年的12月份完成并最終敲定，以便來(lái)年1月份就可以執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，有效地提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（二）完善部門預(yù)算編制的考核指標(biāo)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們往往只注重全面的經(jīng)營(yíng)情況是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，利潤(rùn)是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，成本是否真的得到科學(xué)有效的控制。過(guò)高或過(guò)低的預(yù)算目標(biāo)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)傷害都是巨大的。因此，企業(yè)應(yīng)該積極完善預(yù)算編制的考核指標(biāo)，應(yīng)可以在原有的預(yù)算編制要求中增加一些要求，如一般情況下各部門的預(yù)算編制與實(shí)際發(fā)生之間的偏差不得超過(guò)一定比例，如超出要做相關(guān)的說(shuō)明，并由相關(guān)的考核部門進(jìn)行考察和審核等。

（三）建立完善的全面預(yù)算考核制度

制造企業(yè)想要充分發(fā)揮全面預(yù)算的真正作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，就必須建立完善的全面預(yù)算考核制度，不斷深化職工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到自身的崗位職責(zé)，積極調(diào)動(dòng)職工的工作熱情，有效地促進(jìn)制造企業(yè)全面預(yù)算的順利開(kāi)展。

（四）建立健全的預(yù)算編制內(nèi)容

制造企業(yè)的全面預(yù)算編制主要有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和資本預(yù)算三大板塊，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)身處的實(shí)際以及生產(chǎn)狀況來(lái)建立健全的全面預(yù)算編制內(nèi)容。應(yīng)對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，如果企業(yè)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定，就可以根據(jù)企業(yè)目前較為成熟的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)確定預(yù)算編制內(nèi)容，這樣可以有效地保證預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性，有效提升制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成效，保證企業(yè)健康長(zhǎng)久地發(fā)展。此外，制造企業(yè)在編制全面預(yù)算內(nèi)容時(shí)為了提升資金流轉(zhuǎn)率和再投資功效，必須嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)范要求準(zhǔn)確地反映運(yùn)營(yíng)情況和當(dāng)前擁有的資金流。其次，針對(duì)財(cái)務(wù)與資本兩方面的預(yù)算編制。前者通常是以年度作為單位進(jìn)行編制，其主要作用在于制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度并貫徹；而后者則是依據(jù)制造企業(yè)設(shè)定中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)編制投融資計(jì)劃。最后，針對(duì)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制。制造企業(yè)在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，要將自身所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如人工、原材、銷售以及設(shè)備等費(fèi)用預(yù)算囊括在內(nèi)，因此要充分梳理相關(guān)方面的內(nèi)容，并在審核確認(rèn)無(wú)誤的情況下編制出業(yè)務(wù)預(yù)算。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)制造企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有比較重要的位置。在社會(huì)大環(huán)境下，制造企業(yè)想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要建立科學(xué)有效的全面預(yù)算編制，使全面預(yù)算編制充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有效地控制成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的目標(biāo)利潤(rùn)，這樣一來(lái)才能為企業(yè)的健康發(fā)展做有力的支撐和保障。

（作者單位為寧波復(fù)能新材料股份有限公司）

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