大型國有企業(yè)內(nèi)部審計問題分析及解決對策

張適

[摘 要] 在經(jīng)濟迅速發(fā)展的當代，時代和企業(yè)都對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。而要滿足企業(yè)對內(nèi)部審計的新要求，內(nèi)部審計工作就必須進行轉(zhuǎn)變，其中包括：由財務(wù)報表審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?，事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計，從傳統(tǒng)保守的風(fēng)險防范轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦透咧悄茱L(fēng)險防范。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 029

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0049- 02

0 引 言

內(nèi)部審計是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要一環(huán)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段。內(nèi)部審計以控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險為目標，運用一系列規(guī)范化、專業(yè)化的方法對內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險管理及公司治理等工作進行評價和分析，為企業(yè)實現(xiàn)其目標奠定基礎(chǔ)。而對于我國大型國有企業(yè)而言，存在體量大、多元化、影響深等特點，對其內(nèi)部審計工作也提出了特殊的要求。在我國大型國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作中常常存在著一些問題，使其無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，制約了其進一步的發(fā)展。

1 大型國企內(nèi)部審計中存在的問題

1.1 內(nèi)審機構(gòu)的建立不夠完善

大型國企往往有許多下屬的子公司、分公司，而這些子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，因此有些較小的子分公司由于各種條件限制，沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，也沒有專業(yè)的內(nèi)審人員，使個別子分公司成為企業(yè)整體內(nèi)部審計的薄弱點，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏完整性，一些可以依靠內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和處理。

1.2 工作內(nèi)容不深入

目前，我國大型國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作的內(nèi)容大部分是財務(wù)審計，而財務(wù)審計是一種事后審計，事后審計不能及時發(fā)現(xiàn)問題，對于企業(yè)經(jīng)營的事前和事中階段無法提供有效的幫助。大型國有企業(yè)面對的問題往往復(fù)雜多變，不但需要事后審計來分析企業(yè)的問題，也需要事前和事中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，并進行處理，使問題沒有產(chǎn)生重大影響時即可得到解決。內(nèi)部審計面臨著變革與發(fā)展，諸如信息技術(shù)審計、環(huán)境審計、戰(zhàn)略目標審計、企業(yè)文化審計等等一些事前事中的審計內(nèi)容不斷被提出，但就我國大型國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這些新興內(nèi)容并沒有被接受，更遑論在企業(yè)開展此類內(nèi)部審計工作。

1.3 人員專業(yè)素養(yǎng)不高

目前，我國大型國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多來自財務(wù)、市場、法律等部門，在進入內(nèi)部審計部門之前從未接受過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有全面的認識，知識體系不完整。而大型國企的審計方式往往也較為落后，對工作人員的培訓(xùn)也有待加強，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展的不夠深入，無法發(fā)揮作用。而在人員培養(yǎng)方面，崗位、證書的培訓(xùn)及獎罰激勵機制都沒有建立，職業(yè)晉升通道也未明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)展非常緩慢。

1.4 標準化流程不完善

內(nèi)部審計的標準流程是指審計工作的開始、進行和分析總結(jié)這樣整體流程中企業(yè)上下都采取同樣的標準，具體包括審計的原則、思路、方式方法及手段。而目前我國大型國有企業(yè)的子分公司由于其實力各不相同，在推行標準化流程時存在一定困難。

1.5 信息化程度較低

目前，內(nèi)部審計主要是手工審核，而作為內(nèi)部審計主要工作內(nèi)容的財務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)通過各種財務(wù)軟件基本實現(xiàn)了信息化，這種不對稱的信息化水平造成了內(nèi)部審計工作量大、工作效率低等情況，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的進度和質(zhì)量。

另一方面，內(nèi)部審計信息化需求的計算機專業(yè)人才和審計專業(yè)人才相對較多，而同時具備計算機知識和審計知識的復(fù)合型人才卻十分稀缺，企業(yè)也沒有注意對這方面人才的培養(yǎng)，造成內(nèi)部審計信息化發(fā)展緩慢，信息化的軟件程序的推廣也非常困難。

2 大型國有企業(yè)內(nèi)部審計的解決對策

2.1 完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

大型國有企業(yè)的下屬單位存在種類多和數(shù)量大的特點，因而在無法形成整個企業(yè)統(tǒng)一模式的情況下，可以以產(chǎn)業(yè)及相關(guān)性對下屬單位進行劃分，實現(xiàn)總部對下屬單位的垂直管理。條件允許的情況下可以設(shè)立內(nèi)部審計委員會，直屬于董事會，可以保證內(nèi)部審計工作的獨立性。在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部審計委員會下成立直屬于委員會的審計部，保證其可以不受約束，據(jù)實表達審計意見。

2.2 加大審計工作內(nèi)容的深度和廣度

內(nèi)部審計工作如果僅僅停留在財務(wù)審計的階段是遠遠不能滿足時代和企業(yè)的需求。從財務(wù)數(shù)據(jù)本身講，其是一個具有滯后性的數(shù)據(jù)，而對于財務(wù)數(shù)據(jù)進行的審計存在二次滯后的時效性缺失和局限性?，F(xiàn)代企業(yè)對于風(fēng)險控制的要求非常嚴格，從前事后分析的方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需要，無法適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的速度。

2.3 培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人才

做好工作的一個重要因素是人的因素，因此，人才對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性不言而喻。企業(yè)應(yīng)以人才的準入、培訓(xùn)、考核、晉升為主線，制定詳細的人才培養(yǎng)計劃，從內(nèi)部發(fā)掘的同時在外部尋找，建立公正合理的考核制度，采取相應(yīng)辦法對專業(yè)技能進行考核，建立激勵、獎罰機制，為內(nèi)審人員制定明確的晉升路線，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情和潛能。

2.4 貫徹標準化制度

在企業(yè)及其下屬單位推進標準化工作流程，有助于企業(yè)對內(nèi)部審計工作的整體掌控力度，但與此同時，也應(yīng)注意在制定標準化工作流程時，考慮下屬單位的具體情況和特點，慎重考慮，制定出一套真正符合企業(yè)需求的標準化流程，設(shè)置嚴格的要求，對審計表格的樣式、工作底稿的編制、技術(shù)及質(zhì)量標準等應(yīng)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部深入的貫徹和統(tǒng)一。

2.5 實現(xiàn)內(nèi)部審計工作信息化

企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)投入，實現(xiàn)內(nèi)審的信息化。推進內(nèi)審工作信息化可以大大提高工作效率及工作準確性，同時審計信息軟件基本可以滿足審計的管理、現(xiàn)場審計、以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的審計、數(shù)據(jù)處理及分析等需求，減輕了審計人員的工作負擔。

3 結(jié) 語

內(nèi)部審計工作是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)防范風(fēng)險具有至關(guān)重要的作用。本文以我國大型國有企業(yè)為例，對其內(nèi)部審計存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)我國大型國企的問題主要存在于組織體系、工作內(nèi)容、人才管理、制度、信息化發(fā)展等方面，在此基礎(chǔ)上提出了一些解決對策，以期幫助企業(yè)的內(nèi)部審計工作能向健康有效的方向發(fā)展。

主要參考文獻

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