行政事業(yè)單位會計內控管理薄弱環(huán)節(jié)及應對措施分析

鄒雪華

【摘 要】當前，隨著社會經濟的快速發(fā)展，我國經濟體制以及政治經濟得到了一定的改進和創(chuàng)新，在這一背景下，對行政事業(yè)單位提出了越來越高的要求?？墒?，從行政單位實際運行情況來看，其在內控管理環(huán)節(jié)中還存在著很多不足之處，薄弱環(huán)節(jié)較多?；诖?，本文主要分析了行政事業(yè)單位會計內控管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，根據具體現象提出了相應的應對對策，目的在于進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；會計內控管理薄弱環(huán)節(jié)；應對措施

在行政事業(yè)單位財務管理過程中，會計內控制度是十分重要的一項方法，該項制度產生的作用比較大。然而，在具體的行政事業(yè)單位財務管理工作開展期間，還存在著一些問題，這些問題嚴重限制了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定開展。對此，要合理、有效的管理會計內控工作，全面提升財務信息的質量，確保資金報告的準確性。

一、行政事業(yè)單位會計內控管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.財務會計內控體系不具備完善性

首先，在行政事業(yè)單位開展期間，相關的財務部門人員自身素質不高、管理水平參差不齊，在工作之前，沒有接受過崗前培訓工作，相關的評估制度不完善，受這些情況的影響，使得財務部門無法和其它相關部門之間形成相互監(jiān)督和制約的局面。其次，對于財務部門而言，在進行原始數據審核的時候，不具備嚴格性，使得相關的數據以及簽章不清晰、不完整，這些問題的發(fā)生，都不利于行政事業(yè)單位財務管理工作的正常開展和落實。最后，沒有全面有效的整理匯集檔案原始財務資料，進行查賬的時候，無法遵循依據實施。從中看出，在現有的行政事業(yè)單位中，經常發(fā)生內控體系不完善以及業(yè)務流程不規(guī)范等現象，它們的出現都是發(fā)生資金問題的具體原因。

2.崗位職責不具備清晰性

在我國的行政機關中，沒有根據實際來設置相關的崗位，尤其是在管理崗位上，很多的崗位不具備清晰性和明確性。經過分析可以看出，當前，很多的崗位職責存在著相互交叉情況，這種現象的發(fā)生，使得行政部門在實施財務內部控制工作的時候，出現了相互制約和影響的問題。另外，由于非專業(yè)性人員比較多，對于資金管理不合理，經常發(fā)生一個崗位多個人員管理的情況。

3.會計管理和其它管理不相符

從當前情況來看，我國現有的行政事業(yè)單位會計工作內容具備一定的單一性，有的會計人員只可以起到核算以及報銷財務的作用，它們對于單位其它工作或者決策不重視、不了解，此種工作部門之間不匹配現象的發(fā)生，嚴重影響了事業(yè)行政單位會計內控管理制度的實施。還有的一些行政事業(yè)單位財務崗位沒有設置專門的人員，而是被其它部門人員所兼職，這樣一來，會使得財務工作中的技術以及能力和實際需求不相符，無法有效將財務工作的作用全面發(fā)揮出來。

二、行政事業(yè)單位會計內控管理薄弱環(huán)節(jié)出現的原因

1.比較重視以往傳統(tǒng)、單一的財務管理理念

現階段，大部門企業(yè)都朝著國際化方向邁進，因此，以往傳統(tǒng)財務管理理念彌留下的問題越來越明顯，擴散性較大。根據目前實際情況可以看出，現有的大部分行政事業(yè)單位都普遍存在著財務管理理念較低以及落后等情況，使得財務管理失去了原有的財務控制能力。這些情況一般體現為：財務管理沒有全面融入到行政事業(yè)單位內部，只是一昧的執(zhí)行財務紀律，實施基本的資金收付工作，上述情況的出現導致行政事業(yè)單位無法達到對采取的現代化管理目標。

2.財務管理機構不夠完善

我國財務管理和實際的管理情況相比較而言，還具有一定的差別，在以往傳統(tǒng)行政事業(yè)單位財務管理期間，主要是負責資金流動等環(huán)節(jié)。目前，在社會經濟快速發(fā)展的背景下，大多數行政單位都開展了相應的改革工作，以往傳統(tǒng)的財務管理的方式已經無法滿足現有的市場發(fā)展要求。并且，很多行政事業(yè)單位沒有設立相對獨立的財務機構，部分單位雖然有，可是不具備完善性，有的單位甚至將財務機構依附于其它部門，制定的財務制度依舊是由領導本身決定的，無法真正意義的實現行政事業(yè)單位財務的管理和控制目標，從而造成了行政事業(yè)單位財務發(fā)生混亂情況。

三、針對行政事業(yè)單位會計內控管理薄弱環(huán)節(jié)的應對措施

實施行政事業(yè)單位內部會計控制工作的前提便是明確行政事業(yè)單位以及財政部門的職責，使其在相互分工的基礎上能夠相互合作和配合。一般情況下，財政部門主要負責監(jiān)督和指導，而行政事業(yè)單位則是負責相關工作的落實和實施。

1.加強財務管理意識，構建完善的內部控制體系

要想實現財務內部管理和控制目標，首先要做的便是嚴格規(guī)范財務管理環(huán)節(jié)，加強財務管理意識，根據實際情況來制定完善的內部控制體系。從財務內部管理實際情況來看，其由于缺少規(guī)范的管理和運行機制，導致資金審批以及運行等環(huán)節(jié)受到了限制，從而發(fā)生了管理過程混亂、清晰度不高等現象，這些情況的發(fā)生對財務內部控制效果的發(fā)揮產生了不利的影響。對此，建立專業(yè)化的資產審批流程，強化各個環(huán)節(jié)審批業(yè)務的管理，可以全面避免問題的出現。其次要合理的管理單位資產，定期對其進行檢查和審核，對于存在的沒有登記的資產移動問題以及不明確現象，要嚴格處置。最后要完善資產處理流程，全面對債權以及債務進行分析和整體，對于出現的資產受損現象，要及時匯報給領導，遵循有關流程實施審批工作。

2.提升會計工作人員的整體素質

首先，嚴格對管理人才進行管理，選擇素質較高的專業(yè)性人才，并且調查好人員的背景，隨后實施規(guī)范的崗前培訓工作。其次，要強化培訓行政事業(yè)單位的第一責任人，增強其自身的會計內控意識和能力，可以通過開展專題講座以及相關討論活動來引進新型的管理方式。最后，利用專題培訓來強化自我控制能力，以此將管理效果有效發(fā)揮出來。從中看出，財務人員整體素質的培養(yǎng)，是發(fā)揮財務會計內部控制效果的關鍵。只有全面加強財務內控意識、提升人員綜合素質，才可以有效開展財務內控工作。

3.建立健全的財政支出績效評價體系，加以落實

第一，從實際情況來看，盡管實施有效的財政資金績效評價過工作對于行政事業(yè)單位財政支出管理沒有害處，但是該項工作開展起來具有一定的難度，其涉及到的東西比較廣，各個單位要有效的進行分析和時間，在總結相關經驗的基礎上來開展單位各個環(huán)節(jié)的項目。第二，借鑒其它經驗，制定完善、健全的績效評價指標體系和方式。由于現有的績效形態(tài)具備多樣性特點，因此要根據各個單位財政支出、經濟情況來制定完善的評價方法，使其和單位具體現象相符合。第三，建立職責分明的績效評價體系，這一體系的構建能夠發(fā)揮出較大的作用。第四，獲取財政支出績效評價結果，將其當成各個單位制定后期年度預算的主要依據，使得財政資金配置更加呈現合理化趨勢。總而言之，實施財政資金績效評價工作能夠有效避免各種問題的出現。

4.加強財務部門對相關業(yè)務的流程控制

財務部門對于相關業(yè)務的流程控制，是內部會計控制的重要環(huán)節(jié)，控制方法的合理有效性，從一定程度上決定了是否能夠實現控制目標。對于各個行政事業(yè)單位而言，要構建完善的業(yè)務流程控制制度以及會計處理程序，在遵循各項規(guī)定程度的基礎上嚴格審核和處理。有的單位明確規(guī)定，先讓審批人員進行審批，待完成審批工作之后，交由會計部門審核和入賬。此種業(yè)務處理方式具有一定的不合理性，不利于會計自身監(jiān)督作用的發(fā)揮。對此，會計部門要將經過處理的信息進行復核，避免出現違反規(guī)定的現象。

四、結語

從上文論述可以看出，在行政事業(yè)單位內部控制和管理期間，還存在著一些問題，這些問題影響了事業(yè)單位的正常開展。對此，需要加大對這一現象的重視力度，明確確定出現薄弱環(huán)節(jié)的具體原因，根據實際情況制定應對對策，進而推動行政事業(yè)單位的開展。

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