論如何以審計(jì)手段加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管

夏楠楠

【摘 要】科研工作是高校發(fā)展的重要組成部分，本文從高校科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問題出發(fā)，揭示了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在課題組、學(xué)校、撥款單位這三個(gè)層面存在的問題。繼而從審計(jì)角度出發(fā)，提出加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的措施，確保高校科研工作順利實(shí)施。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)監(jiān)管

一、引言

隨著社會(huì)的進(jìn)步，科技進(jìn)步及科技創(chuàng)新在國家發(fā)展中占據(jù)著無可替代的位置，高校是培養(yǎng)人才的殿堂，也是科技成果的孕育之地，為推動(dòng)高?？蒲惺聵I(yè)的快速穩(wěn)健的發(fā)展，國家從資金、政策等多方面對高校進(jìn)行扶持，為高?？蒲腥藛T提供更多的物力財(cái)力保障，搭建更高的建設(shè)平臺(tái)。

科研經(jīng)費(fèi)是高校收入的一個(gè)重要組成部分，也是體現(xiàn)高?？蒲袑?shí)力乃至綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。隨著科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，一些高校中逐漸暴露了科研經(jīng)費(fèi)管理不善、制度不健全、執(zhí)行力度不足、資金使用效率不高等問題，這些問題不僅影響著學(xué)?？蒲袑?shí)力乃至整體實(shí)力的發(fā)展，而且使得高校中屢屢出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。2007-2012年這5年內(nèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)布的審計(jì)報(bào)告中，涉及科研問題的達(dá)39份之多；2015年教監(jiān)廳1號(hào)文通報(bào)了四起高?？蒲胸澪叟灿冒讣?，總涉案6人，涉案金額達(dá)1400多萬元。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的問題

1.課題組層面存在的問題

（1）預(yù)算編制不準(zhǔn)確，使得實(shí)際開支與預(yù)算不符。在高校中，科研經(jīng)費(fèi)量與教師的晉升、津貼等切身利益有著密切的關(guān)系，因此高校教師都會(huì)積極主動(dòng)地去爭取各種形式的科研項(xiàng)目。但是他們在爭取科研項(xiàng)目的時(shí)候，沒有認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算的重要性，認(rèn)為預(yù)算只是一個(gè)形式而已，同時(shí)因?yàn)槿狈镜呢?cái)務(wù)知識(shí)，各類支出科目的概念模糊不清，對相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理和財(cái)務(wù)管理制度也缺乏了解，在編制預(yù)算過程中僅僅憑著自己表面的理解去填報(bào)預(yù)算，使得項(xiàng)目預(yù)算書不能正確的反映項(xiàng)目的真實(shí)支出，導(dǎo)致在項(xiàng)目使用過程中不能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

（2）缺乏科研經(jīng)費(fèi)國有資產(chǎn)的意識(shí)。多數(shù)課題組負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己爭取到的，課題經(jīng)費(fèi)是自己的私有財(cái)產(chǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)賬僅僅是履行財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，無權(quán)干涉項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，因此不配合學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)使用的日常管理，使得學(xué)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理處于被動(dòng)的局面。

（3）資源存在浪費(fèi)及閑置情況。為完成項(xiàng)目的研究工作，往往需要購置一些大型的專用設(shè)備，該類設(shè)備專用型強(qiáng)且價(jià)格昂貴，由于目前很多高校不能做到學(xué)校內(nèi)部乃至同地區(qū)其他高校之間實(shí)現(xiàn)資源共享，一旦項(xiàng)目完成，很多設(shè)備會(huì)被閑置，不能充分發(fā)揮其作用。

2.學(xué)校層面存在的問題

（1）學(xué)校存在“重立項(xiàng)、輕管理”的態(tài)度。高校對于教學(xué)和科研人員爭取科研項(xiàng)目一直持鼓勵(lì)態(tài)度，并且制定政策按照科研經(jīng)費(fèi)的級別和數(shù)量給予一定的科研津貼獎(jiǎng)勵(lì)。學(xué)校對于項(xiàng)目的申報(bào)和批復(fù)很是重視，但對于到位資金的使用卻疏于管理，雖然學(xué)校制定了一系列科研項(xiàng)目管理方面的內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度不能夠很好的得到執(zhí)行，使得科研項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期的研發(fā)效果。

（2）項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理不能有效的對接。科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和課題組三個(gè)環(huán)節(jié)，而很多高校中這三個(gè)環(huán)節(jié)都是相對獨(dú)立的，沒有做到項(xiàng)目信息資源的共享?？蒲泄芾聿块T不清楚整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程，財(cái)務(wù)部門對項(xiàng)目的性質(zhì)和需要開支的內(nèi)容無從把握，而課題組又無法控制實(shí)際支出與預(yù)算的相符性，三者的脫節(jié)使得項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理不能有效的對接。

（3）未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。內(nèi)部審計(jì)是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的一個(gè)有力屏障，但我國高校的內(nèi)部審計(jì)誕生于20世紀(jì)80年代中期，發(fā)展時(shí)間較短，迄今為止一些高校的決策層還沒有真正理解高校內(nèi)部審計(jì)的含義，因?yàn)椴荒苜x予內(nèi)部審計(jì)足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性去行使其職能，內(nèi)部審計(jì)在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中的功效不能夠完全發(fā)揮出來，不能通過參與監(jiān)管而及時(shí)的將一些科研經(jīng)費(fèi)腐敗事件扼殺在萌芽中。

3.撥款部門層面

科研經(jīng)費(fèi)撥款體制存在部分項(xiàng)目撥款遲，時(shí)間緊的問題。這些項(xiàng)目年初已經(jīng)確定立項(xiàng)，但往往到下半年，甚至是年底撥款才會(huì)下達(dá)。同時(shí)又要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，否則就做為結(jié)余資金收回或者減少下一年的撥款，同時(shí)還會(huì)影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以后年度同類項(xiàng)目的申報(bào)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了減少經(jīng)費(fèi)結(jié)余，就在年底突擊花錢，占用或挪用該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，或購買一些與該項(xiàng)目無關(guān)的設(shè)備或材料等，影響了課題的研究成果。

三、從審計(jì)角度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的舉措

1.實(shí)施科研項(xiàng)目管理的全過程審計(jì)

高校審計(jì)部門應(yīng)肩負(fù)起加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重任，對重大科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。從項(xiàng)目可行性評價(jià)及立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算、內(nèi)控制度的執(zhí)行、項(xiàng)目績效、決算的完整性和準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)貫穿于科研項(xiàng)目管理的全過程中，將事前評估、事中參與、事后監(jiān)管三者相結(jié)合。不管縱向科研還是橫向科研項(xiàng)目，外協(xié)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、勞務(wù)費(fèi)開支、物資采購都是容易出現(xiàn)違規(guī)行為的環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)。

同時(shí)，監(jiān)督科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目組等相關(guān)部門在各司其職的基礎(chǔ)上，做到相互溝通，密切配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在防止科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)的問題的同時(shí)，最大可能的發(fā)揮科研資金的使用效率，減少資源浪費(fèi)。

2.連同財(cái)務(wù)部門，加大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的審核力度

要求財(cái)務(wù)部門重視并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和交流，讓每一位財(cái)務(wù)報(bào)銷人員都熟練掌握科研管理方面的制度文件，熟悉各類科研經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別對于勞務(wù)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、國際合作與交流這幾類科目的使用，要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，把好科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的第一道門檻。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)大額資金支出的管理和審核，審計(jì)部門應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中對大額資金的流向進(jìn)行抽查，對其合法合規(guī)性進(jìn)行審核，必要時(shí)可到對方單位進(jìn)行取證確認(rèn)，確保大額資金的使用安全。

財(cái)務(wù)部門設(shè)立單獨(dú)的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門應(yīng)審查該部門是否安排專職人員負(fù)責(zé)管理各類科研項(xiàng)目，是否能夠做到指導(dǎo)項(xiàng)目預(yù)算編制，監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用，衡量項(xiàng)目研發(fā)績效，審核項(xiàng)目結(jié)題決算等。在科研項(xiàng)目接受審查時(shí)，積極提供所需資料，并保證提供資料的完整性和正確性。

3.建立高校科研績效審計(jì)

2013年6月，時(shí)任科技部部長萬鋼在科研經(jīng)費(fèi)巡視啟動(dòng)會(huì)上指出，高校應(yīng)繼續(xù)探索推進(jìn)績效評價(jià)工作，逐步建立面向結(jié)果的科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)機(jī)制。高校紛紛響應(yīng)上級要求，逐步開始建立績效評價(jià)機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合科研部門、財(cái)務(wù)部門，對于機(jī)制的可行性、可操作性以及實(shí)用性進(jìn)行評價(jià)；機(jī)制建立后，在實(shí)際工作中要不斷完善和改進(jìn)績效衡量指標(biāo)。

通過對課題相關(guān)的投入產(chǎn)出進(jìn)行對比分析，審計(jì)部門連同科研部門，對能夠量化的成果通過數(shù)字比較進(jìn)行績效評價(jià)。無法量化的成果則可以從科研成果是否滿足項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、科研成果是否及時(shí)轉(zhuǎn)化、科研成果是否具有領(lǐng)域的先進(jìn)性這幾個(gè)方面進(jìn)行績效評價(jià)。開展績效審計(jì)能夠做大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

4.注重內(nèi)控制度的建設(shè)及制度的執(zhí)行審計(jì)

明確的、具有約束力的政策法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用的前提，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)政策并結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，針對學(xué)?？蒲泄芾砗徒?jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問題，建立一套完整的、可操作的、執(zhí)行力度強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，并及時(shí)根據(jù)國家政策的變動(dòng)，對學(xué)校的科研制度進(jìn)行調(diào)整和完善，在不違背國家政策規(guī)定的情況下，為科研人員提供更好地約束和保護(hù)，充分調(diào)動(dòng)科研人員的科研積極性。

內(nèi)控制度制定的再好再完整，執(zhí)行不力仍形同虛設(shè)，所以要加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及效果的審計(jì)，不要讓成文的制度變成擺設(shè)，同時(shí)在制度執(zhí)行審計(jì)的過程中，也能夠發(fā)現(xiàn)制度與學(xué)校實(shí)際情況是否相符。

5.加強(qiáng)科研項(xiàng)目的內(nèi)審工作，建立問責(zé)機(jī)制

充分發(fā)揮高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，加大內(nèi)審部門對科研項(xiàng)目的審計(jì)力度和范圍，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、提高使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。內(nèi)審部門需要從學(xué)校的實(shí)際出發(fā)，采取靈活多樣的審計(jì)方法，制定具有針對性的審計(jì)方案，利用現(xiàn)代審計(jì)手段和技術(shù)，開展具有成效的科研審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)部門對于科研項(xiàng)目結(jié)題審簽做到客觀公正，按照財(cái)務(wù)系統(tǒng)中真實(shí)情況進(jìn)行反映，不走人情路，有錯(cuò)必糾，有錯(cuò)必改。對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，將線索及時(shí)移交學(xué)校相關(guān)部門，嚴(yán)厲追加相關(guān)人員責(zé)任。

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