初探貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位控制

彭玉娜

【摘 要】本文對貨幣資金存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，明確了貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位控制要點，旨在結(jié)合企業(yè)具體情況明確貨幣資金管理中存在的問題，契合實際情況制定相應(yīng)的對策，從而有效發(fā)揮工作人員、軟件、硬件的最大作用，提高貨幣資金管理效率。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理；關(guān)鍵崗位；控制

以往，較多出納員會偽造銀行進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換，將營業(yè)的資金轉(zhuǎn)入自身的賬戶。為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需做好對企業(yè)貨幣資金的管理工作。因此，本文重點分析了貨幣資金管理中的不足，旨在結(jié)合具體狀況，采取對應(yīng)的措施進(jìn)行處理，旨在保證貨幣資金的完整、安全、合法，提高工作人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任意識，推動企業(yè)的良好發(fā)展。

一、貨幣資金管理中存在的風(fēng)險分析

1.現(xiàn)金收付管理問題

現(xiàn)金收付管理的侵占渠道包括：對原始憑證金額進(jìn)行更改，無法保證原始憑證的真實性。這和出納人員為簡化自身工作、憑證管理方面存在不足等有關(guān)，進(jìn)而會出現(xiàn)發(fā)票、收據(jù)、工資單的數(shù)據(jù)被更改的現(xiàn)象，嚴(yán)重的情況還會發(fā)生貪污款項、在空白單據(jù)上隨意填寫業(yè)務(wù)金額、虛假報賬等問題；出納人員/收款人員僅收現(xiàn)金，為客戶提供服務(wù)時，受到登記信息所影響，無法保證內(nèi)部控制效果。主要表現(xiàn)：不能及時為付款人員開具相應(yīng)的發(fā)票、收據(jù)；過期作廢發(fā)票/收據(jù)沒有處理以及偽造銀行賬單，發(fā)票/收據(jù)不入賬等；不能如實列出具體的金額，將貨幣資金占有。具體表現(xiàn)為出納人員/業(yè)務(wù)人員參照原始憑證，通過多種方式尋求最佳的時機(jī)，以少計/多計方式實行處理，這時現(xiàn)金收入的總計金額較少，出納人員/業(yè)務(wù)人員從庫余中占有部分資金。

2.銀行資金收支管理問題

銀行資金收支管理方面，比較容易出現(xiàn)私自提現(xiàn)、修改銀行對賬單、將支取款項隱匿，以及私自轉(zhuǎn)讓、多頭開戶獲得利息、銀行預(yù)留印簽管理所致經(jīng)濟(jì)損失、網(wǎng)上銀行收付管理不嚴(yán)格等情況。

其中，私自提現(xiàn)主要表現(xiàn)：出納人員/業(yè)務(wù)人員易于私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，主要的目的：提現(xiàn)。將支票存根丟失/銷毀后，采取不報賬、不記賬方式處理，進(jìn)而將現(xiàn)金占據(jù)。修改銀行對賬單，相關(guān)工作人員在提現(xiàn)后/銀行收入沒有通過聯(lián)合控制款項，此時銀行對賬單上會顯示流水記錄。工作人員為更改事實，一般會采用更改/偽造銀行對賬單的方式，保證銀行存款當(dāng)日記賬金額保持統(tǒng)一，旨在遮掩銀行存款的具體金額。支取款項隱匿，長時間沒有到賬的項目進(jìn)行調(diào)節(jié)，在適宜的時機(jī)出據(jù)，將貨幣占為己有。私自轉(zhuǎn)讓、多頭開戶獲得利息，具體表現(xiàn)：出納人員/業(yè)務(wù)人員會將轉(zhuǎn)賬的支票和匯票、銀行本票，在沒有經(jīng)過允許的條件下，轉(zhuǎn)讓給其他單位/將支票借給他人結(jié)算，這時除相關(guān)企業(yè)的工作人員，會存在一些其他企業(yè)的業(yè)務(wù)人員，私自和客戶進(jìn)行接觸，以此謀取個人利益。將定存/收取營業(yè)的款項滯留，獲得更多的利息，在結(jié)算時將款項轉(zhuǎn)入單位結(jié)算。銀行預(yù)留印簽管理所致經(jīng)濟(jì)損失，是因為財務(wù)工作人員的數(shù)量較少，部分工作人員為減少自身工作量，會實行銀行預(yù)留印簽經(jīng)出納人員/會計保管的情況，趨于這種狀況下發(fā)生銀行存款被私自提取、轉(zhuǎn)賬等的幾率較大，并且會提高貨幣資金的風(fēng)險。網(wǎng)上銀行收付管理不嚴(yán)格，因為當(dāng)前我國信息化技術(shù)獲得了較好的發(fā)展前景，一些企業(yè)辦理了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)/網(wǎng)上理財業(yè)務(wù)，沒有制定具體的流程管理要求，因此不能及時加以有效的監(jiān)管。與此同時，受到長時間沒有更換密碼、將網(wǎng)上痕跡清除的影響，所以加大了信息外泄的可能性。

二、貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位控制要點

1.貨幣資金完整控制方法

為保證貨幣資金的完整性，應(yīng)做好發(fā)票、收據(jù)、支票等連續(xù)編號管理，防止產(chǎn)生活頁編號的現(xiàn)象。然后，還需做好收發(fā)存方面的核對工作，將作廢的票據(jù)進(jìn)行銷毀。定期做好相關(guān)單位收付賬款的核對工作，明確長時間規(guī)章債權(quán)債務(wù)的原因、沒有到賬的款項及時間、負(fù)責(zé)人等。此外，還需加強(qiáng)對賬單控制的力度，經(jīng)出納員外的工作人員獲得銀行對賬單，建議聘請相關(guān)開戶銀行，將銀行對賬單郵寄到單位，經(jīng)專業(yè)人員落實收取方面的工作內(nèi)容。如果遇到銀行對賬單核對，無法交給出納人員承擔(dān)的情況，就應(yīng)該嚴(yán)格核對銀行對賬單金額、單位銀行日記賬、借貸方的金額，以便全面掌握不能及時到賬的款項、原因。

2.貨幣資金安全控制方法

首先，應(yīng)該做好貨幣資金盤點方面的工作，保證每日賬目清點、每月結(jié)算。針對長短款出現(xiàn)的情況，應(yīng)在第一時間明確出現(xiàn)問題的成因?qū)嵭杏涃~處理。財務(wù)機(jī)構(gòu)管理人員需定期/不定期，對貨幣資金實行盤點，主要的監(jiān)盤內(nèi)容涉及到銀行存款、銀行現(xiàn)金、貨幣資金的安全性。其次，按照貨幣資金控制機(jī)制，確保所有現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行。需要注意的是，為防止發(fā)生被盜問題，應(yīng)將報銷現(xiàn)金及時轉(zhuǎn)入銀行，合理使用報銷的現(xiàn)金。對于無法達(dá)到崗位分離標(biāo)準(zhǔn)時，就需要考慮互相牽制、監(jiān)督方式處理。加強(qiáng)出納人員的責(zé)任意識同樣非常重要，應(yīng)經(jīng)具體的機(jī)制規(guī)范工作人員的行為意識，以此提高其責(zé)任意識。實物可實行隔離控制，貨幣資金盡可能通過出納人員保管，旨在提高工作人員的落實責(zé)任意識。此外，法人財產(chǎn)、私人財產(chǎn)需接受分離保管，設(shè)有保險、相關(guān)設(shè)備，進(jìn)而維護(hù)貨幣資金的安全。

3.貨幣資金合法控制方法

貨幣資金合法控制，即為參照開戶機(jī)制、現(xiàn)金使用機(jī)制、大額資金使用聯(lián)簽審查機(jī)制等，落實授權(quán)、審批工作，將貨幣資金收入、支出，以及保管等，列入機(jī)制內(nèi)容中。按照機(jī)制內(nèi)容落實各項機(jī)制，同時加以嚴(yán)格的監(jiān)督，防止發(fā)生經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)不合法行為，進(jìn)而保障財務(wù)管理的整體效率，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.關(guān)鍵崗位職業(yè)道德教育、素質(zhì)培訓(xùn)方法

職業(yè)道德教育，能夠提高工作人員的責(zé)任意識，幫助其樹立正確的價值觀，嚴(yán)格規(guī)范自身的行為、意識，減少違法事件發(fā)生率。同時，定期可組織工作人員參與到素質(zhì)培訓(xùn)中，旨在加強(qiáng)工作人員的工作效率，幫助出納人員獲得崗位的滿足感，掌握更多的操作技能。

5.貨幣資金安全、運(yùn)作效益控制方法

為達(dá)到合理利用貨幣資金的效果，應(yīng)提高工作人員的責(zé)任意識、效益意識，需要花費(fèi)一定的成本，購買適量的驗鈔機(jī)、點鈔機(jī)，以及票據(jù)自動生成系統(tǒng)等，從而減輕工作人員的工作量、工作壓力。借助報警保衛(wèi)系統(tǒng)和網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)，避免發(fā)生貨幣資金被盜的問題。

三、結(jié)語

企業(yè)資產(chǎn)管理中，維護(hù)貨幣資金安全、確保貨幣資金效益非常必要。這時，需要結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析，以此明確貨幣資金管理中的不足，制定相應(yīng)的管理機(jī)制，充分發(fā)揮工作人員、軟硬件的最大應(yīng)用價值。此外，還應(yīng)加強(qiáng)崗位培訓(xùn)力度，旨在提高工作人員的操作技能、責(zé)任意識，積極調(diào)動起工作人員的工作熱情，為推動企業(yè)的長久發(fā)展奉獻(xiàn)一份力量。

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