企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存主要風(fēng)險(xiǎn)與防范芻議

摘 要：對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的分析，并從制度層面和創(chuàng)新角度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理體制提出了改進(jìn)和完善，重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款管理如何與現(xiàn)行金融工具相結(jié)合提出了建設(shè)性策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的大背景下，貨幣政策趨于穩(wěn)健，信貸規(guī)模急劇壓縮，貨幣供應(yīng)和新增貸款數(shù)量均出現(xiàn)了明顯下降，企業(yè)信貸資金出現(xiàn)了前所未有的緊張狀況。伴隨著企業(yè)賒銷方式地廣泛采用，應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有越來越重要得地位，如何合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并擴(kuò)大企業(yè)的有效利潤，成為決定企業(yè)發(fā)展地重要一環(huán)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形式及表現(xiàn)

1、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

從目前來看，應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的首要影響就是

延遲了資金的流入，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率，因此可稱

為資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。處于成長期的企業(yè)要比已進(jìn)入成熟期的企業(yè)對(duì)資金的需求更為渴望，因此對(duì)其資金鏈穩(wěn)定、安全的要求也越高，進(jìn)而對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出了更高的要求。

2、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

與上述資金延遲所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)相比，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危害更加嚴(yán)重，其不僅造成了企業(yè)短時(shí)期內(nèi)資金緊張的壓力，從遠(yuǎn)期來看更會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、所有者權(quán)益的減少，并最終對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力構(gòu)成威脅。壞賬損失一經(jīng)確認(rèn)，其必然結(jié)果就是造成企業(yè)的血本無歸，由此會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大的資金壓力。而從另一角度上看，壞賬損失經(jīng)確認(rèn)后必然會(huì)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，從而形成對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤的沖減，這種對(duì)其即期盈利水平的巨大沖擊極不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3、機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)

所謂機(jī)會(huì)成本，其是指企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款即為業(yè)主對(duì)其資金零成本的占用，企業(yè)由此喪失了將該資金投資于其他項(xiàng)目而賺取收益的機(jī)會(huì)，從而形成了一定的無形損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之后，其必然會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)向業(yè)主追討該款項(xiàng)，而追討行為必然會(huì)產(chǎn)生一定的成本。從企業(yè)因持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成本來看，其中以機(jī)會(huì)成本為最多，因?yàn)閱适У氖袌?chǎng)機(jī)遇不可挽回。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略的完善及其創(chuàng)新

1、從制度層面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

（1）設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬

為了從制度層面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，防范其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議各企業(yè)首先需建立、實(shí)施應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。第一，客戶信息登記；企業(yè)對(duì)已訂立合同而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在完成合同簽署后，相關(guān)部門應(yīng)據(jù)實(shí)填寫客戶基本信息登記表，并根據(jù)應(yīng)收賬款類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)、金額、到期日，并對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同的具體情況實(shí)施跟蹤分析，力求先入為主。第二，輔助明細(xì)核算；與其他類型的輔助賬相類似，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款類會(huì)計(jì)科目也應(yīng)設(shè)置輔助賬以明細(xì)化核算，及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、變動(dòng)、余額、賬齡等相關(guān)信息。第三，賬齡統(tǒng)計(jì)分析；企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，并將其提交至公司決策層或主管領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)于將逾期的應(yīng)收賬款，需提請(qǐng)至相關(guān)部門予以特別關(guān)注，督促其制定相關(guān)措施。

（2）強(qiáng)化客戶資信管理

一個(gè)行之有效、穩(wěn)健持重的賒銷策略，其首要前提是企業(yè)所構(gòu)建客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，以及對(duì)于客戶資信程度科學(xué)、合理的評(píng)估。為此，企業(yè)首先需通過營銷部門對(duì)客戶信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，以及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，在可行的條件下也可通過商業(yè)代理機(jī)構(gòu)所提供的信息獲取客戶資料。財(cái)務(wù)部門根據(jù)該資料，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，并形成對(duì)客戶未來發(fā)展及所存在償債風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)。然后，企業(yè)根據(jù)每個(gè)客戶所確定信用資質(zhì)的不同，建立起合理的信用額度體系。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，任一客戶都受其額度的限制，一旦超過該額度就表明產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加，由此可見，信用額度的確定可有效的降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，防止過度賒銷所帶來的損失。

（3）明確回收責(zé)任制度

在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門、營銷部門等相關(guān)責(zé)任部室應(yīng)通力合作，采取一切措施爭(zhēng)取如期收回款項(xiàng)，避免因時(shí)間過長產(chǎn)生壞賬，為此需在企業(yè)內(nèi)明確應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度。首先，由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)為主成立清欠工作小組，其主要負(fù)責(zé)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析評(píng)審，督促應(yīng)收賬款相關(guān)責(zé)任部門執(zhí)行清欠工作，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法、獎(jiǎng)勵(lì)措施以及訴訟實(shí)施方案。其次，將應(yīng)收賬款回收率納入至企業(yè)總體考核體系內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)績考核，除銷售額、毛利潤、售后成本、管理效率、社會(huì)聲譽(yù)等考核指標(biāo)外，再增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)。從實(shí)際來看，該指標(biāo)的主要考核對(duì)象為營銷部門和財(cái)務(wù)部門，尤其是以營銷部門為重，這也初步杜絕了單純以增加銷售額為目的的盲目營銷行為，增加了營銷工作的厚度，其也更符合公司發(fā)展的實(shí)際。

2、從金融角度創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理

（1）嘗試應(yīng)收賬款保理

所謂應(yīng)收賬款保理，其是指企業(yè)將因賒銷而形成的未到期應(yīng)收賬款，在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓至銀行，并由后者為企業(yè)提供資金并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和提供壞賬擔(dān)保的一種方式。相對(duì)于其他管理方式，應(yīng)收賬款保理的最主要優(yōu)勢(shì)就是可使企業(yè)迅速的回籠資金。此外，通過應(yīng)收賬款保理，還可獲得保理商為其提供的應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)以及客戶資信調(diào)查信息，有助于企業(yè)專業(yè)收款政策的形成，并使企業(yè)自此構(gòu)建起合理的客戶信用體系。

在應(yīng)收賬款保理的應(yīng)用上，企業(yè)首先應(yīng)理性選擇保理業(yè)務(wù)的種類，區(qū)分無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理、折扣保理三種保理形式，明晰其優(yōu)缺點(diǎn)并加以選擇。其次，企業(yè)應(yīng)盡力規(guī)避保理合同所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)最好為保理合同提供公證，以便更好的保證當(dāng)事人的權(quán)利，所確定的公證人可為銀行與買賣雙方在簽訂保理合同的前后提供法律咨詢，以規(guī)范保理業(yè)務(wù)。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)并完善對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理，在日常工作中企業(yè)應(yīng)為保理業(yè)務(wù)合同的執(zhí)行情況設(shè)立賬簿，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，并應(yīng)對(duì)與保理合同相關(guān)的債權(quán)書面憑證進(jìn)行備底與留存，以降低其合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，增加企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的合法性。

（2）實(shí)施應(yīng)收債權(quán)融資

近年來，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展及各種金融工具的不斷涌現(xiàn)，活躍的金融市場(chǎng)為企業(yè)提供了一個(gè)有效的融資平臺(tái)，企業(yè)將已銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收債權(quán)予以出售、質(zhì)押、貼現(xiàn)至銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)施變相融資，已是企業(yè)今后進(jìn)行融資的一個(gè)重要舉措。從理論上說，應(yīng)收債權(quán)融資包括債權(quán)質(zhì)押貸款、債權(quán)出售和債權(quán)貼現(xiàn)三種，債權(quán)質(zhì)押貸款實(shí)質(zhì)上是一種商業(yè)信貸，債權(quán)出售和債權(quán)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是債權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)交易，這兩種不同性質(zhì)的融資方式的最大區(qū)別就在于資產(chǎn)所有權(quán)的是否轉(zhuǎn)移；從這一點(diǎn)上看，后者較前者更為深刻，力度也更大。就企業(yè)而言，無論是債權(quán)質(zhì)押貸款還是債權(quán)出售或是債權(quán)貼現(xiàn)，都可實(shí)現(xiàn)對(duì)其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效轉(zhuǎn)移。在不同情況下，企業(yè)所采用的債權(quán)融資方式也應(yīng)有所區(qū)別，但無論是采取何種方式，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)都可得到一定程度的降低。

作者簡(jiǎn)介：

彭婕（1984—），女，湖南益陽人，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師。