關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的研究

楊啟義

摘 要：隨著當(dāng)前社會(huì)競爭的逐步變得激烈，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，企業(yè)想要提升自身的市場競爭力，必然要重視自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)的內(nèi)部控制是指，企業(yè)需要盡可能保證自身所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是高效且盈利的，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部所采取整體性自我規(guī)劃、調(diào)整結(jié)構(gòu)、約束控制的一系列管理方法，使得企業(yè)本身的經(jīng)營管理活動(dòng)變得更具創(chuàng)造性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題研究

管理者在達(dá)成目標(biāo)的過程中處理存在的各種不確定性的一切管理手段，在控制企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，發(fā)揮著極為重要的作用。如何更為全面的分析會(huì)計(jì)審核以及提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中促進(jìn)管理效率的全面提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)性作用，以及內(nèi)部控制工作的重要意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的思考

（一）關(guān)于財(cái)務(wù)管理的理解

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)在一定的整體經(jīng)營目標(biāo)為前提，關(guān)于自身資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配等相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)管理需要依照財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)制度，按照財(cái)務(wù)管理的實(shí)施原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)長效的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)的活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系過程中一項(xiàng)富有創(chuàng)造性的經(jīng)濟(jì)管理工作。需要相關(guān)的財(cái)務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)層引起足夠的重視。

從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作角度和基本現(xiàn)狀來分析，因?yàn)榇嬖谀承?huì)計(jì)人員缺乏會(huì)計(jì)管理意識(shí)和創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)管理觀念的現(xiàn)狀，故而需要企業(yè)重視對(duì)于全面性財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。不能夠只是單方面認(rèn)為企業(yè)擁有完整的財(cái)務(wù)管理制度，便能夠在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)管理工作中運(yùn)籌帷幄，更能凸顯內(nèi)部控制的重要作用，這樣的行為會(huì)使得財(cái)務(wù)人員在程度上忽視財(cái)務(wù)管理的實(shí)際重要性。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)知

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)方面的管控是指企業(yè)在產(chǎn)品營銷、商務(wù)談判、工程制造等方面，都必須建立起各種健全完善的流程和制度，以確保最終可以達(dá)成目標(biāo)，進(jìn)而防范可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。但因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，所以這就要求管理者細(xì)化相應(yīng)的管理措施，設(shè)置預(yù)案，盡可能防患于未然，將損失降到最小化。

同時(shí)，在職能方面的管控需要設(shè)置專門的內(nèi)部控制職能部門。完善的企業(yè)管理制度需要專門的風(fēng)險(xiǎn)控制專員，改變觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制之后的后知后覺。例如，在進(jìn)行大項(xiàng)目談判之前就要先針對(duì)談判事件，談判人物，談判原則，以及談判方式進(jìn)行提前規(guī)劃和預(yù)演。確保這樣的預(yù)演提前做好就需要相應(yīng)的職能部門進(jìn)行檢查，防患于未然。

內(nèi)部控制在審計(jì)層面的管控，就是在規(guī)則制定之后進(jìn)行查驗(yàn)，看看所制定的規(guī)則是否合理。主要是在于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的投資或融資業(yè)務(wù)，這就需要提前查驗(yàn)相應(yīng)業(yè)務(wù)的金融杠桿是多大，是否在可以控制的范圍之內(nèi)，如果不允許高于多少杠桿配資，就要轉(zhuǎn)化思維查找其他的可行性。審計(jì)要求做到的就是通過科學(xué)的抽查，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，以小見大、以點(diǎn)見面的看風(fēng)險(xiǎn)，透過這些可見的現(xiàn)象直追管理方案的本質(zhì)和政策執(zhí)行力。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的措施

（一）通過內(nèi)部控制預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是任何事件的一個(gè)固有屬性，它存在于事件的全過程。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，風(fēng)險(xiǎn)的存在極有可能會(huì)使企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)層面的損失，使企業(yè)的實(shí)際收益減少。故而，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程中，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以分類處理。假若風(fēng)險(xiǎn)因素只會(huì)是為企業(yè)帶來損失，那么此類風(fēng)險(xiǎn)就被稱為“危害性風(fēng)險(xiǎn)”，對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制目標(biāo)就是“盡量杜絕此類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生”。所以，風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可能避免的，關(guān)鍵在于企業(yè)通過自身的實(shí)際財(cái)務(wù)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)的可能性。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，而是彼此至今可以看到與之相互關(guān)聯(lián)的影子。

盡管通過合理的財(cái)務(wù)管理，會(huì)盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。但是，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性會(huì)關(guān)聯(lián)到財(cái)務(wù)人員所未曾注意的方面，故而，忽視風(fēng)險(xiǎn)的影響，可能會(huì)造成無法估量的后果。因此，財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制的過程中，需要將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行弱化，不留下任何可能的隱患。內(nèi)部控制的核心在于制衡，為企業(yè)經(jīng)營制造相對(duì)有利的環(huán)境，并且應(yīng)當(dāng)做到令行禁止?？刂坪镁置?，便于政策和指令的下達(dá)。內(nèi)部環(huán)境的塑造，就是在人為制造一種紀(jì)律性的環(huán)境，管理部門各司其職，明確自己的指責(zé)以及權(quán)力分配，一切行動(dòng)聽從上級(jí)的調(diào)度，做到命令的有效執(zhí)行。之所以會(huì)產(chǎn)生的種各樣的問題，很多情況下都是信息傳遞不及時(shí)，最終造成了反饋得不到回應(yīng)，進(jìn)而危機(jī)爆發(fā)。很多情況下就需要內(nèi)部不斷的反省自糾，及時(shí)查看是哪里出了問題。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，建立審批制度

企業(yè)在日常開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的過程中，重視財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)審核工作。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略也會(huì)受到會(huì)計(jì)審核的影響。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略主要包括制定長期發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)、選擇什么樣的發(fā)展重點(diǎn)、制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的整體判斷，依靠會(huì)計(jì)信息的有效管理，保障企業(yè)在日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭大環(huán)境中取得長期且穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了能夠讓戰(zhàn)略目標(biāo)得以成功實(shí)現(xiàn)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算的方式，可以完成對(duì)于企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的有效預(yù)測。因?yàn)轭A(yù)算存在不確切的原因，故而不可以準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來的業(yè)務(wù)體量。此時(shí)依據(jù)本、量、利分析，按照相關(guān)的數(shù)據(jù)，建立相關(guān)性數(shù)學(xué)函數(shù)，加以推斷出合理的前景預(yù)測，并借此數(shù)據(jù)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持。所以，會(huì)計(jì)的信息管理是具有前瞻性的財(cái)務(wù)管理工作。

例如，某一公司作為大型國有控股企業(yè)，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施制度，提升內(nèi)控程序嚴(yán)密性建設(shè)而召開相關(guān)會(huì)議。企業(yè)的相關(guān)決策者認(rèn)為，隨著我國當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，為了全面提升自身經(jīng)濟(jì)效益而優(yōu)化內(nèi)控審核程序，使內(nèi)部控制制度關(guān)聯(lián)到更多經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理工作人員需要投身內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來，注重實(shí)際成本與效益的投入產(chǎn)出比。分析企業(yè)所處的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境，嚴(yán)謹(jǐn)考量業(yè)務(wù)本身的實(shí)際成本控制，堅(jiān)持成本與效益產(chǎn)出比的最大化。

（三）運(yùn)用科學(xué)的管理手段和技術(shù)支持

隨著當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)在社會(huì)生產(chǎn)和生活領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。所以，企業(yè)要想贏得更為廣闊的利潤空間，必然需要針對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法展開全面的改革，通過運(yùn)用科學(xué)的管理技術(shù)改變內(nèi)部控制的現(xiàn)有工作方法。財(cái)務(wù)管理部門需要全面展開電子信息技術(shù)的實(shí)際訓(xùn)練，為企業(yè)構(gòu)建安全的信息化財(cái)務(wù)處理平臺(tái)，使得財(cái)務(wù)管理的觀念更加深入人心，要求財(cái)務(wù)人員可以適應(yīng)新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展要求。

完善企業(yè)制度與相關(guān)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部人員的管理，這對(duì)于會(huì)計(jì)審核的有著十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)部也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。明確相關(guān)責(zé)任的落實(shí)情況，保證實(shí)施過程中用到的的會(huì)計(jì)信息安全得到保障。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)培養(yǎng)，通過一系列的教育和安全思想強(qiáng)化，提升財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)也技能水平。進(jìn)一步強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)管理的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和其他部門的相關(guān)培訓(xùn)也要加緊展開，以期達(dá)到精誠團(tuán)結(jié)、緊密配合的職業(yè)要求，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展是十分有益的。

三、結(jié)語

綜上所述，如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，建立完備的審批制度，同時(shí)運(yùn)用科學(xué)的管理技術(shù)手段，才能真正做到使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)變得更具創(chuàng)造性和活力。

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