基于內部控制論制藥企業(yè)如何完善財務管理

楚文卓

摘要：隨著我國人民生活水平的提高，人們越來越關注有關生命健康的行業(yè)，而制藥企業(yè)就是其中之一。制藥企業(yè)是關乎我國國計民生的特殊行業(yè)，其擔負的社會責任巨大，加上藥品種類較多、時效性強、銷售業(yè)務量較大等原因，使得制藥企業(yè)財務管理工作至關重要。而科學、合理的內部控制有利于制藥企業(yè)財務管理的高效運行。本文簡要介紹了內部控制對制藥企業(yè)財務管理的意義，分析了制藥企業(yè)財務管理制度存在的問題，并提出基于內部控制，制藥企業(yè)完善財務管理的一系列措施。

關鍵詞：制藥企業(yè) 內部控制 財務管理

一、內部控制對制藥企業(yè)財務管理的意義

（一）有利于提高制藥企業(yè)財務管理水平

制藥企業(yè)內部控制是管控、監(jiān)督企業(yè)生產經(jīng)營、財務決策、業(yè)務流程等環(huán)節(jié)，有效的內部控制有利于提高制藥企業(yè)的財務管理水平；規(guī)范、完善采購、生產及銷售流程；有利于加強對制藥企業(yè)資產的管理，對于藥品的出入庫管理更加科學化；能夠有效的降低藥品的采購成本和銷售成本；降低制藥企業(yè)的財務管理風險和經(jīng)營管理風險，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于完善制藥企業(yè)內部組織機構管理

制藥企業(yè)內部控制制度的建立，規(guī)范了企業(yè)內部組織機構管理模式，加強了財務信息在有關部門的傳遞時效性，各組織機構能通過內部控制制度及時發(fā)現(xiàn)問題，并高效的反饋給相關部門，由相關部門分析問題存在的原因，從而尋求最佳的解決方式，降低企業(yè)風險發(fā)生的可能性，避免出現(xiàn)管理漏洞，有利于制藥企業(yè)加強內部管理，規(guī)范企業(yè)管理流程，增強制藥企業(yè)的核心競爭力。

二、基于內部控制制藥企業(yè)財務管理存在的問題

（一）內部控制實施環(huán)境不健全

制藥企業(yè)內部控制的實施環(huán)境主要指公司組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等方面，部分制藥企業(yè)管理者將經(jīng)營重點放在了藥品的生產、 銷售環(huán)節(jié)，對企業(yè)內部控制管理的重視程度較低，公司治理結構不完善，缺乏有效的監(jiān)督、控制機制，崗位設置及人員配置不合理，出現(xiàn)問題無法及時進行責任追究，使得內部控制實施流于形式，將財務管理相關工作全部歸咎于財務部門，缺乏各部門之間的溝通、協(xié)作，不利于制藥企業(yè)財務管理的有效運行。

（二）缺乏全面的財務預算管理

制藥企業(yè)缺乏全面的財務預算管理，預算編制不合理，介于醫(yī)療行業(yè)的更新速度較快，預算編制僅參考藥品往年的歷史數(shù)據(jù)，沒有結合企業(yè)未來發(fā)展狀況進行編制，藥品原材料的采購清單制定不準確，沒有考慮原材料成本等因素，對費用的管控力度較小，不利于財務預算的有效執(zhí)行。制藥企業(yè)財務預算在執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控，出現(xiàn)問題無法及時發(fā)現(xiàn)，問題上報延遲，加大了企業(yè)的財務風險，降低了制藥企業(yè)財務管理水平。

（三）風險管控能力不足

由于制藥企業(yè)的特殊性，其面臨的風險也較多，如市場風險、系統(tǒng)風險、應收賬款風險、資金鏈風險等，而部分制藥企業(yè)對風險的防范能力不足，缺乏對風險的識別、分析和應對能力，對市場動向評估不準確，無法及時把握風險方向。制藥企業(yè)存貨存在一定的風險，受國家宏觀經(jīng)濟政策、市場銷售、存貨管理水平等因素的影響。應收賬款存在一定的壞賬風險，管理不合理會加大現(xiàn)金流周轉困難的風險，不利于制藥企業(yè)的運營管理。

（四）監(jiān)督體系不完善

我國制藥企業(yè)的監(jiān)督體系不完善，內部審計部門的監(jiān)督不到位，缺乏審計工作的獨立性，并且審計部門的審計工作通常屬于事后財務檢查工作，沒有達到內部控制的事前、事中的監(jiān)督、管控目的，財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤無法及時更正問題，降低了制藥企業(yè)財務報告的質量，不利于財務信息使用者進行財務決策，無法準確制定企業(yè)未來發(fā)展期望。

三、基于內部控制制藥企業(yè)完善財務管理措施

（一）完善內部控制實施環(huán)境

制藥企業(yè)應不斷完善內部控制制度，完善公司治理結構，設立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，明確獨立董事的監(jiān)督職責。內部控制的有效實施應有各部門相互配合，而不是僅由財務部門執(zhí)行，因此應加強各部門之間的相互溝通、相互監(jiān)督，為內部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時制藥企業(yè)應結合企業(yè)的發(fā)展狀況和市場情況不斷更新內部控制制度，從而滿足企業(yè)內部工作的需求，確保各項業(yè)務具備規(guī)范、科學的工作流程，做到工作內容有章可循。

加強對制藥企業(yè)人員管理，完善崗位不相容機制，明確各崗位人員的工作職責，出現(xiàn)問題直接追究相關責任人的責任。完善員工績效考核制度，將內部控制執(zhí)行情況作為員工年終獎的評價標準之一，完善績效考核指標，將定量考核指標與定性考核指標相結合，做到賞罰分明，從而實現(xiàn)激勵員工工作的積極性的目的，提升制藥企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展、進步的目標。

（二）強化全面的財務預算管理

制藥企業(yè)應加強對藥品的財務預算管理制度，要求各部門參與預算編制，結合企業(yè)未來發(fā)展目標和市場狀況，重視藥品原材料采購計劃和生產計劃，參考歷史數(shù)據(jù)，提出各部門本年度的預算需求，由預算管理委員會辦公室進行審核，從而制定科學、合理的存貨種類、采購量、生產投入量、存儲量等預算，提高采購效率，按預算進行采購成本報銷，控制企業(yè)藥品的成本，提高資金使用效率。加強全面財務預算的執(zhí)行力度，實時監(jiān)控內部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，并要求管理層對上報的事件及時反饋、解決問題，如果出現(xiàn)市場價格波動較大、國家宏觀政策變動等重大事項，應及時調整或重新編制預算，做到事前、事中、事后的有效的、全面的監(jiān)控，完善企業(yè)財務管理制度。

（三）加強風險管控能力

制藥企業(yè)應加強風險評估，分析企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境，結合制藥企業(yè)未來發(fā)展目標，了解企業(yè)存貨和應收賬款、現(xiàn)金流等狀況，掌握市場經(jīng)濟變化趨勢，國家宏觀政策對企業(yè)的影響，建立風險評估機制、風險預警機制和風險反饋機制，分析企業(yè)將要面臨或可能面臨的風險，提早做出風險應對政策，對于正在面臨的風險，應及時向上級部門反饋，盡快解決問題。

控制制藥企業(yè)存貨成本，減少庫存堆積，結合企業(yè)生產銷售情況確定合理的最佳訂貨量和提前訂貨時間，控制原材料的數(shù)量，降低庫存現(xiàn)金占用量，提高資金使用效率，降低財務風險。制藥企業(yè)應合理控制應收賬款金額，不能盲目為了搶占市場銷售份額，而忽略了銷售貨款收回的期限，企業(yè)應對客戶進行應收賬款賬齡分析，為了加大銷售量，可以根據(jù)客戶的信譽度適當?shù)姆艑拺召~款額度，對于應收賬款賬齡較長或信譽不好的客戶應加大貨款催收力度，減少貨款無法收款的風險，促進制藥企業(yè)快速發(fā)展。

（四）完善監(jiān)督體系建設

隨著制藥企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)面臨的狀況層出不窮，財務風險不斷加大，因此監(jiān)督體系的建設顯得尤為重要。制藥企業(yè)應加強內部審計制度建設，獨立行使內部審計職權，不受企業(yè)高級領導者的干擾，做好財務管理的事前預測和事中內部控制執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，定期對財務信息進行審查，掌握內部控制的運行情況，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題、缺陷，及時加以修正。加強財務人員的財務管理水平，定期對內部控制和財務管理相關人員進行培訓，熟練掌握內部控制等財務工作的工作流程，提高專業(yè)水平和綜合素質，加強財務監(jiān)控水平。

四、結語

隨著我國國民經(jīng)濟和健康意識的快速發(fā)展，制藥企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，為了更好的完善制藥企業(yè)財務管理，應結合企業(yè)自身的發(fā)展狀況建立科學、合理的內部控制制度，加強預算管理，控制藥品成本，規(guī)范財務管理流程和組織機構，設置風險預警機制，完善企業(yè)監(jiān)督管理機制，從而提升制藥企業(yè)財務管理水平，加強企業(yè)面對困難和各種挑戰(zhàn)的能力。

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（作者單位：通化安睿特生物制藥有限公司）