企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析

摘 要：營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的推廣，給企業(yè)帶開了雙重影響，既有正面影響，也有負(fù)面影響，正如現(xiàn)在所出現(xiàn)的問(wèn)題——企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增，由此，我們不得不重新思考“營(yíng)改增”帶給我們的到底是利還是弊。增值稅稅率過(guò)于高，企業(yè)投入的比率又相對(duì)于過(guò)低，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，更新固定資產(chǎn)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，國(guó)家提供的試點(diǎn)又過(guò)于少，獲得增值稅發(fā)票相對(duì)而言很困難，這一系列的問(wèn)題就導(dǎo)致了企業(yè)的稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。面對(duì)這一問(wèn)題，我們?cè)撊绾胃倪M(jìn)，從而使企業(yè)獲利。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；不減反增

引言

“營(yíng)改增”是近些年比較火的一個(gè)詞，2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的方案?！盃I(yíng)改增”是從2012年1月1日開始試點(diǎn)工作的，第一個(gè)試點(diǎn)是上海，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2016年5月1日在全國(guó)開始大范圍推廣。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是稅改的重要部分，它一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了利益，但是，由于種種原因，“營(yíng)改增”也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”的定義及背景

“營(yíng)改增”的簡(jiǎn)單定義就是以前繳納的營(yíng)業(yè)稅變成了現(xiàn)在的增值稅，增值稅的意思是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，通過(guò)“營(yíng)改增”減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，一定程度上減輕了企業(yè)納稅的壓力。

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部門，為了擴(kuò)大內(nèi)需和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，加快發(fā)展企業(yè)是重要途徑。對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，加大企業(yè)發(fā)展具有重大意義。但是，不得不說(shuō)企業(yè)的發(fā)展遇到了一些難題，現(xiàn)在的稅收制度就很不利于企業(yè)的發(fā)展，“營(yíng)改增”之后，企業(yè)出現(xiàn)了不減反增現(xiàn)象。在收入歸屬、中央以及地方財(cái)政利益的劃分上、稅率的具體數(shù)據(jù)、該選擇哪些行業(yè)為試點(diǎn)行業(yè)，這些問(wèn)題都是“營(yíng)改增”之后需要認(rèn)真考慮的，對(duì)于企業(yè)而言，沒有一套完整的“營(yíng)改增”方案導(dǎo)致一系列問(wèn)題的出現(xiàn)。

二、“營(yíng)改增”政策推行的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，改變了稅收增長(zhǎng)方式，在結(jié)構(gòu)上促使一定程度上的減稅。營(yíng)業(yè)稅的缺點(diǎn)是眾所周知的，例如，在區(qū)分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和非營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為如何劃分的問(wèn)題上；同時(shí)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍比較??；而相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅就有一定的優(yōu)點(diǎn)，增值稅能夠平衡稅負(fù)；增值稅對(duì)外商品出口退稅比較方便，又可以避免進(jìn)口商品征稅不足；具有一定的穩(wěn)定性和及時(shí)性在組織財(cái)政方面；在稅收征收上可以相互制約，交叉進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為；增值稅可以平衡稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)；這些優(yōu)點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅不具備的，因此，國(guó)家推行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是有一定的意義的，但在企業(yè)當(dāng)中，這項(xiàng)稅改的實(shí)施，也有一定的弊端，因此處理好“營(yíng)改增”存在的問(wèn)題，才能真正的發(fā)揮“營(yíng)改增”的作用。

在營(yíng)改增全面實(shí)行后，在對(duì)商品和服務(wù)上，“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)了全方位的覆蓋，重復(fù)征稅問(wèn)題上幾乎不會(huì)再出現(xiàn)；“營(yíng)改增”之后，有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型和各行各業(yè)的發(fā)展；比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范消費(fèi)型增值稅制度，擴(kuò)大了企業(yè)的投資，給企業(yè)注入了新鮮活力；在我國(guó)的進(jìn)出口問(wèn)題上也有所改善；總之，“營(yíng)改增”之后，雖然給一些企業(yè)在稅負(fù)方面帶來(lái)了不利影響，但不得不說(shuō)，“營(yíng)改增”給我國(guó)企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的好處是不容忽視的。

三、企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象存在的問(wèn)題

在全國(guó)推廣“營(yíng)改增”的時(shí)候，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的功勞不可磨滅，但又不得不承認(rèn)“營(yíng)改增”也給一些企業(yè)帶來(lái)了許多弊端，例如“營(yíng)改增”推廣后，稅負(fù)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)，據(jù)調(diào)查報(bào)告顯示，35.7%的企業(yè)在“營(yíng)改增”后稅負(fù)有所增加。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，與當(dāng)初推行“營(yíng)改增”的目的背道而馳，許多企業(yè)已經(jīng)為“營(yíng)改增”的未來(lái)發(fā)展擔(dān)憂，這樣下去，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)受影響?！盃I(yíng)改增”存在的問(wèn)題都有哪些：

1.在處理保險(xiǎn)公司在聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)解決處理上；2.保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)收入征收增值稅問(wèn)題；3.如果有保險(xiǎn)公司代理的業(yè)務(wù)，是屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)還是代理業(yè)務(wù)；4.“營(yíng)改增”之后企業(yè)購(gòu)買股票該怎樣處理納稅問(wèn)題；5.企業(yè)集團(tuán)該如何界定在一些問(wèn)題上，例如統(tǒng)借統(tǒng)還；6.在一些公司銷售商品的同時(shí)所贈(zèng)送的禮品是否應(yīng)該繳納增值稅；7.金融機(jī)構(gòu)個(gè)人業(yè)務(wù)納稅期限問(wèn)題；8.“營(yíng)改增”在減免稅是否應(yīng)該備案問(wèn)題；9.在視同銷售問(wèn)題上該如何處理，例如接待用品和招待禮品；10.在進(jìn)行貴重金屬業(yè)務(wù)，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備進(jìn)行第一次購(gòu)買的時(shí)候，增值稅會(huì)被抵扣，“營(yíng)改增”之后是否要被抵扣；11.增值稅發(fā)票如何核對(duì)客戶身份等等；這一系列問(wèn)題都是在“營(yíng)改增”之后出現(xiàn)的問(wèn)題，也正是因此導(dǎo)致了企業(yè)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。面對(duì)這個(gè)現(xiàn)實(shí)，我們的確應(yīng)該深思，為什么會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象？這一現(xiàn)象的出現(xiàn)會(huì)不會(huì)影響“營(yíng)改增”的成效？我們應(yīng)該采取什么方法改變這個(gè)現(xiàn)象？

四、企業(yè)“營(yíng)改增”后不減反增的具體表現(xiàn)及原因

對(duì)于一些固定資產(chǎn)更換慢的企業(yè)或者以交通運(yùn)輸業(yè)為主的企業(yè)而言，“營(yíng)改增”后，稅收不減反增現(xiàn)象突出明顯。造成該問(wèn)題的主要原因如下：

（一）增值稅的稅率過(guò)高

稅率的隨意變動(dòng)導(dǎo)致增稅，一些企業(yè)改革之后的增值稅稅率相比之前的營(yíng)業(yè)稅稅率要高，這就導(dǎo)致了企業(yè)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）中間投入的比率在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中處于較低的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的成本分為外購(gòu)產(chǎn)品的成本和內(nèi)部成本，而增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣只能用于外購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)成本。這種情況下，對(duì)于那些內(nèi)部成本過(guò)高的企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”并沒有發(fā)揮其作用，反而導(dǎo)致了稅收不減反增。

（三）固定資產(chǎn)更新周期過(guò)長(zhǎng)

在“營(yíng)改增”之前，許多企業(yè)的固定資產(chǎn)剛剛更新不久，在短期內(nèi)不需要購(gòu)置新的固定資產(chǎn)，因此就沒有過(guò)多的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這種情況突出表現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)。

五、企業(yè)“營(yíng)改增”不減反增的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善稅收體制，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)現(xiàn)在的稅收結(jié)構(gòu)的主要問(wèn)題是流轉(zhuǎn)稅占的比重比較高，所得稅比重比較低，直接稅所占的比重也比較少，但是，間接稅比重又很高，這些不合理的稅收比重就會(huì)導(dǎo)致一系列稅收問(wèn)題的出現(xiàn)。所以，相關(guān)部門應(yīng)該完善稅收制度，合理分配稅收比例，為了稅收工作的有效運(yùn)行，相關(guān)的機(jī)構(gòu)應(yīng)該完善稅收體系，在稅收管理方面加大力度，使其在規(guī)章制度上更加規(guī)范，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起促進(jìn)作用。

（二）增強(qiáng)稅收工作的約束力

在完善稅收體系的同時(shí)，應(yīng)該將稅收工作落實(shí)到位，政府相關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格審查，這樣才會(huì)使稅收制度更加合理，對(duì)企業(yè)稅收公平合理，從而提高稅收的作用，這樣，不但可以使企業(yè)的發(fā)展蒸蒸日上，還能帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）對(duì)稅收工作加大監(jiān)察力度

國(guó)家很大一部分收入來(lái)自于稅收，稅收工作與國(guó)家財(cái)政密切相關(guān)，所以企業(yè)在完成自己工作的同時(shí)，也應(yīng)該積極參與如何合理稅收的工作之中，積極建言獻(xiàn)策，提出自己的寶貴意見。在征稅工作前，工作中，工作后，都應(yīng)實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)督，這樣才會(huì)合理征稅，杜絕企業(yè)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）合理處理營(yíng)改增存在的問(wèn)題

增值稅稅率過(guò)于高，企業(yè)投入的比率又相對(duì)于過(guò)低，這些分配不合理問(wèn)題就導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，更新固定資產(chǎn)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，國(guó)家提供的試點(diǎn)又過(guò)于少，獲得增值稅發(fā)票相對(duì)而言很困難，這一系列的問(wèn)題也導(dǎo)致了企業(yè)的稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，所以合理分配增值稅稅率以及企業(yè)投入的比率，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，正確推廣“營(yíng)改增”試點(diǎn)，在增值稅發(fā)票的取得等這些問(wèn)題上，只有正確合理的解決存在的問(wèn)題，才會(huì)促進(jìn)“營(yíng)改增”的進(jìn)一步推廣和發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”的推廣在許多方面還是值得肯定，在企業(yè)稅負(fù)不減反增的問(wèn)題上，我相信，通過(guò)合理的解決一定會(huì)填補(bǔ)這個(gè)漏洞，使“營(yíng)改增”的優(yōu)點(diǎn)更加凸顯以彌補(bǔ)不足之處，稅收是國(guó)家財(cái)政開支的重要來(lái)源，解決好“營(yíng)改增”問(wèn)題，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益，還可以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，總之，“營(yíng)改增”稅收制度值得肯定，我們也應(yīng)該查漏補(bǔ)缺，真正的使“營(yíng)改增”稅收制度造福企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳莉華.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)，北京理工大學(xué)出版社.

[2]王麗花.納稅實(shí)務(wù)與籌劃，電子工業(yè)出版社.

作者簡(jiǎn)介：

宋玉，上海藍(lán)天城市科技信息有限公司。