電氣企業(yè)：信用風險及應(yīng)收賬款管理研究

摘 要：有效控制應(yīng)收賬款是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，然而多數(shù)企業(yè)未能對其重視，致使財務(wù)陷入危機，出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。本文從控制應(yīng)收賬款和規(guī)避經(jīng)營風險的重要性入手，繼而探討如何強化應(yīng)收賬款管理以降低經(jīng)營風險的問題。

關(guān)鍵詞：電氣企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用風險；經(jīng)營管理

資金是企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，資金流動的質(zhì)量及結(jié)構(gòu)直接關(guān)系這企業(yè)的經(jīng)營及盈利情況。為此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展及行業(yè)特點，強化資金管理。對于電氣企業(yè)來說，由于工程期限長及賒銷等因素常會影響其資金運轉(zhuǎn)，尤其是對于賒銷所致的應(yīng)收賬款的管理存在極大難度。應(yīng)收賬款的管理效果及風險控制對電氣企業(yè)的運營能力及資產(chǎn)質(zhì)量都產(chǎn)生直接影響，甚至?xí)绊懫涑掷m(xù)發(fā)展。特別是隨著經(jīng)濟的全球化及技術(shù)的不斷革新，電氣行業(yè)的市場競爭異常激烈，電氣企業(yè)為了獲得市場常采用賒銷模式，進而增加其經(jīng)營風險。這就要求電氣企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理，并對前進科學(xué)規(guī)劃以降低壞賬損失風險和提升資金流動性，以使資金發(fā)揮其應(yīng)有價值推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。本文以應(yīng)收賬款管理對企業(yè)經(jīng)營風險的作用為切入點，探討了應(yīng)收賬款管理在電氣企業(yè)管理中存在的問題及如何降低應(yīng)收賬款風險，并對此提出相應(yīng)的對策。

一、應(yīng)收賬款管理對電氣企業(yè)經(jīng)營風險規(guī)避的影響

規(guī)模及資金量是企業(yè)發(fā)展及運營的重要依托，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。電氣企業(yè)也不例外。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，資金貫穿整個過程，是維持企業(yè)正常運作濟寧的主要支柱。應(yīng)收賬款是電氣企業(yè)資金的關(guān)鍵組成部分，能夠科學(xué)合理地管理應(yīng)收賬款直接關(guān)系到企業(yè)能夠順利開展各項經(jīng)營活動。強化電氣企業(yè)營收狀況的管理，能夠加速回籠資金和提高其使用率，進而減少其經(jīng)營風險。然而，我國電氣行業(yè)市場競爭的激烈性使電氣企業(yè)營業(yè)利潤不斷下降，債權(quán)回收出現(xiàn)困難，進而會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。電氣企業(yè)應(yīng)收賬款背景貿(mào)易虛假至少包括兩種情形：

（一）貿(mào)易虛假

其一貿(mào)易雙方之間并沒有真實的貿(mào)易往來，這種情形下或者是貿(mào)易雙方共同形成虛假的貿(mào)易文件而不履行文件項下的內(nèi)容，或者是賣方偽造買方簽章及有關(guān)貿(mào)易文件，也同樣不存在真正的履行。此時，買賣雙方之間根本沒有貿(mào)易行為，雙方或者賣方虛構(gòu)貿(mào)易文件來騙取保理商的融資，已經(jīng)涉嫌騙取貸款罪等刑事犯罪。

其二貿(mào)易雙方雖然存在真實、有效的貿(mào)易合同，但賣方尚未履行或僅部分履行交貨義務(wù)，卻利用該等貿(mào)易文件項下的全部賬款向保理商敘做保理業(yè)務(wù)。

（二）賒銷貿(mào)易

電氣企業(yè)為了銷售產(chǎn)品和提升市場占有率，常利用賒銷的方式進行銷售，導(dǎo)致了大量應(yīng)收賬款的存在。隨著市場競爭的加劇，電氣企業(yè)應(yīng)收賬款的額度也不斷增加，其在流動資金的占比也不斷上升，且資金回籠周期長，難度大。因此，應(yīng)收賬款給企業(yè)資金鏈條帶來極大影響。如果企業(yè)不能妥善管理應(yīng)收賬款，將會給企業(yè)帶來極為顯著的危害。所以，企業(yè)管理者在管理財務(wù)時，必須將應(yīng)收賬款作為管理的核心和重點，重視其在資金流中的作用及影響，以確保其生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險

對于電氣企業(yè)來說，強化管理應(yīng)收賬款顯得極為重要。通常情況下，應(yīng)收賬款管理質(zhì)量不高會給企業(yè)經(jīng)營帶來以下兩點風險。

（一）增加壞賬損失

作為電氣企業(yè)債權(quán)的應(yīng)收賬款常含有產(chǎn)品費用和質(zhì)保金。如果沒有做好應(yīng)收賬款的清欠工作且賒銷時間過長的話，則會不斷增加其賬齡，隨著時間的推移債務(wù)人與企業(yè)間的關(guān)系也會因不可控因素而發(fā)生變化，甚至導(dǎo)致債權(quán)難以收回，出現(xiàn)壞賬、死賬。壞賬損失額度越大，其對企業(yè)利潤的沖減額也就越大，不但影響企業(yè)提高經(jīng)濟效益，還會導(dǎo)致企業(yè)虧損，在資金不足的狀況下，還可影響其對外部投資的吸引。長久以往會導(dǎo)致惡性循環(huán)，進而影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)及發(fā)展。

（二）大量應(yīng)收賬款的長期存在會導(dǎo)致企業(yè)會計信息質(zhì)量下降

應(yīng)收賬款為企業(yè)流動資產(chǎn)，如果其占流動資產(chǎn)的比重較大，則會嚴重影響其流動資產(chǎn)作用的發(fā)揮。受一些不確定因素的影響，大量應(yīng)收賬款的長期掛賬會導(dǎo)致其資產(chǎn)虛增，難以真實反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和利潤水平，進而影響其會計信息的質(zhì)量。同時，一些通過企業(yè)財務(wù)報表來評估企業(yè)者在評估企業(yè)時，計算中涉及的應(yīng)收賬款指標與其實際不相符，其計算結(jié)果也完全脫離實際結(jié)果，進而難以客觀真實地評估企業(yè)的償債能力，甚至給企業(yè)聲譽及形象帶來一定負面影響。

三、電氣企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及成因

（一）資信調(diào)查的不足

同發(fā)達國家相比，我國尚無完善的信用交易體系，而有數(shù)據(jù)顯示，發(fā)達國家賒銷比例超過80%，但其壞賬率卻極少，我國的賒銷比例不足20%，但我國企業(yè)的賒銷壞賬率且是發(fā)達國家的幾倍。由于電氣設(shè)備企業(yè)的行業(yè)特殊，作為工程應(yīng)用類物資材料，其所在項目的周期較長，結(jié)算貨款的速度也較慢，加上繁雜的中間手續(xù)及激烈的市場競爭，使賒銷稱為電氣設(shè)備企業(yè)的一種銷售手段。期間，為了搶占市場，銷售方在賒銷時未能對購買方進行必要的自信調(diào)查或降低了調(diào)查自信的標準。在簽訂合同前，未能對結(jié)算方的財務(wù)實力、經(jīng)營狀況、社會信譽及償債能力等進行摸查，這就使企業(yè)難以按時足額回收應(yīng)收款的風險加大。同時，在賒銷過程中，銷售方未能對買方的財務(wù)管理及生產(chǎn)經(jīng)營等的重要變化準確識別，如其管理層的重大變動、融資規(guī)模下降及還款能力下降等，未能對其及時采取應(yīng)對措施，繼而導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收難度增加。

（二）缺乏完善的激勵約束及應(yīng)對機制

電氣企業(yè)銷售部門同財務(wù)部門間缺乏有效及時的溝通，在會計核算、資金具體流向上，各部門所掌握的會計信息存在差異，若企業(yè)在應(yīng)收賬款管理體系中沒有對各相關(guān)部門制定明確的行為依據(jù)，就難以及時有效地反映應(yīng)收賬款的潛在風險。加上電氣企業(yè)應(yīng)收賬款的回款周期長，買方管理人員可能會更換，這就使賬項出現(xiàn)不延續(xù)交接等情況，進而使電氣企業(yè)失去清欠賬款的機會。

此外，電氣企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款回收期限及規(guī)模大小等未制定詳細的制度保障，且存在執(zhí)行力度不夠和監(jiān)管不力的問題。缺乏約束和激勵責任人及清欠應(yīng)收賬款的相應(yīng)機制，難以提高員工責任感和激發(fā)其回收應(yīng)收賬款的積極性，進而會延長應(yīng)收賬款及資金回籠速度。

（三）員工風險意識低和監(jiān)管的缺失

管理應(yīng)收賬款不只是財務(wù)部門職責，也是企業(yè)全體人員的工作，需要全體員工通力協(xié)作，這就要強化員工風險意識。但是，當前企業(yè)員工及領(lǐng)導(dǎo)的風險意識都不高，對應(yīng)收賬款管理不太重視，銷售部門在合同簽訂前就應(yīng)對應(yīng)收賬款的風險進行全局性考慮和評估，加上財務(wù)部門及會計監(jiān)管的缺失，更容易忽視應(yīng)收賬款的風險性。同時，監(jiān)管應(yīng)收賬款應(yīng)從合同簽訂之后至催收階段，整個環(huán)節(jié)都應(yīng)注重監(jiān)管應(yīng)收賬款[3]。當前，一些企業(yè)因應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬而陷入困境就同相關(guān)責任人未能有效執(zhí)行監(jiān)管有關(guān)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后未能對其就那些定期記錄和對賬，未能應(yīng)用有效積極的策略清欠及催收應(yīng)收賬款。也可以說，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后所忽視的每個環(huán)節(jié)都增加了導(dǎo)致壞賬損失的風險。

四、規(guī)避應(yīng)收賬款風險的對策

（一）賒銷前重視資信調(diào)查力度和范圍

電氣企業(yè)調(diào)查買方資信應(yīng)從以下兩點入手。首先是簽訂賒銷合同前應(yīng)對對方財務(wù)實力、經(jīng)營狀況、社會影響力及信譽等級等進行全面深入調(diào)查和綜合分析，并建立資信檔案，對資信合理劃分等級，以便對客戶的資信和償債能力進行調(diào)查并做出判斷，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用、以及采取何種信用政策并且確定賒銷的限額為多少，做好應(yīng)收賬款買方的信用調(diào)查。以便合理預(yù)估應(yīng)收賬款數(shù)額和壞賬風險，利于電力企業(yè)制定出相應(yīng)的應(yīng)對機制及合作方案。其次是簽訂合同后應(yīng)跟蹤調(diào)查購買方的自信狀況，防范其在負債結(jié)構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)方面的變化，以便于實時掌握其信譽等級及還款能力的變化，進而降低或有效規(guī)避壞賬風險。

（二）完善激勵約束及應(yīng)對機制

電氣企業(yè)應(yīng)制定完善的適合本企業(yè)的有效應(yīng)對機制。首先制定完善的管理應(yīng)收賬款流程機制，明確制定企業(yè)能夠承受的應(yīng)收賬款額度及清欠時間標準，做到有章可循。在經(jīng)營過程中注意避免會計處理與資金應(yīng)用間的脫節(jié)，強化財務(wù)部與銷售部的有效、及時的溝通，以便共同應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題。其次，構(gòu)建完善的約束激勵機制以調(diào)動員工的積極性和責任感。實行應(yīng)收賬款獎懲制，若財務(wù)部處理財務(wù)失誤或沒及時將應(yīng)收賬款發(fā)生的變化反映給管理者，或因忽視應(yīng)收賬款而導(dǎo)致壞賬的，要追求責任人的責任，并降低其待遇。但對管理及回收應(yīng)收賬款提出有效建議或有催收成果的員工和部門應(yīng)給予表彰及鼓勵。

（三）強化風險意識

增強風險意識是降低應(yīng)收賬款風險的重要途徑，而風險意識不只是財務(wù)部門應(yīng)提高，整個企業(yè)員工都應(yīng)提高。企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)及時分析應(yīng)收賬款管理狀況并識別其風險，高度警惕和密切關(guān)注日常經(jīng)營給應(yīng)收賬款帶來的變化，帶領(lǐng)所有員工在經(jīng)營活動中重視控制風險。要建立一個嚴密的賒銷審批權(quán)限制度，形成規(guī)范化的管理，避免賒銷中的個人意志，避免隨便放寬賒銷政策[4]。在實現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)之前，把工作的重點放在了應(yīng)收賬款的事前控制上，避免產(chǎn)生新的呆賬和壞賬。同時，完善賒銷手續(xù)，加強風險防范。企業(yè)要強化培養(yǎng)及提升全體員工防范風險的意識，利用實踐活動、定期培訓(xùn)等方式進行提升。只有風險意識增強了，方能強化管理應(yīng)收賬款的能力。

五、總結(jié)

管理應(yīng)收賬款需要權(quán)衡好收益與風險的利害關(guān)系，以幫助企業(yè)在獲得收益的同色控制和降低風險，進而實現(xiàn)企業(yè)管理目標。合格的應(yīng)收賬款必須真實有效權(quán)屬明確，不存在法律法規(guī)不可轉(zhuǎn)讓的情形，且就其轉(zhuǎn)讓沒有其他權(quán)利限制；“合格的應(yīng)收賬款”不存在任何瑕疵，不存在被質(zhì)押、抵押、設(shè)定信托等第三方權(quán)益或轉(zhuǎn)讓給任何第三方，不存在被第三方主張抵銷、代位權(quán)等權(quán)利瑕疵或被采取法律強制措施的情形。防止應(yīng)收賬款增大企業(yè)經(jīng)營的風險，為此，企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)識別其風險的影響因素，及時有效地采取應(yīng)對措施，完善管理應(yīng)收賬款機制，降低壞賬損失，進而獲取理想收益。

參考文獻：

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[3]趙保卿.合理選擇收入確認原則 健全應(yīng)收賬款管理制度——以某專利商標事務(wù)所為例[J/OL].財會月刊，2017，（01）：53-55

[4]孫庭遠.淺談應(yīng)收賬款的風險防范與管理[J].新財經(jīng)（理論版），2012，（3）：202-204.

作者簡介：

賈娜，（1980-），女，漢族，籍貫，河南省南陽市人，2002年于鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院財會專業(yè)本科畢業(yè)，EMBA ，就職于南陽金冠電氣有限公司。