進(jìn)一步推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的研究

摘 要：作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容等方面存在特殊性?；诖?，本文主要從風(fēng)險(xiǎn)性特征、多樣性特征入手，評估領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本特征，分析當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行中的審計(jì)任務(wù)問題、審計(jì)內(nèi)容問題、審計(jì)評價(jià)問題及審計(jì)獨(dú)立性問題，并提出運(yùn)用構(gòu)建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍策略、審計(jì)內(nèi)容優(yōu)化策略、組建審計(jì)評價(jià)體系策略以及改善審計(jì)體制策略等方法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋目的。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；全覆蓋

引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋是為貫徹黨的十八大和十九大精神，是黨中央和國務(wù)院對審計(jì)工作提出的新的、更高層次的要求。將全面促使領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，做到守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。結(jié)合實(shí)際狀況可知，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面推行需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)模式，因此，分析進(jìn)一步推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的策略具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本特征

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本特征主要包含以下幾種：

（一）風(fēng)險(xiǎn)性特征

在對某領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，為保證審計(jì)評價(jià)報(bào)告的合理性，審計(jì)人員需查閱多個(gè)不同單位多年的會計(jì)資料，無論是從審計(jì)廣度，還是從審計(jì)時(shí)限來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中都存在著較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)很容易對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。

（二）多樣性特征

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的多樣性是針對其審計(jì)內(nèi)容而言的，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部 “四權(quán)一廉”（經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)和個(gè)人廉潔自律）履行情況。重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家、上級黨委政府經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，本地區(qū)本部門本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行情況及效果，重大決策和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況等，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。

二、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行中的問題

結(jié)合當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的實(shí)際推行狀況來看，其中存在的問題主要包含以下幾種：

（一）審計(jì)任務(wù)問題

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的推行引發(fā)的變化多體現(xiàn)在審計(jì)任務(wù)方面。近年來隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，審計(jì)任務(wù)迅速增長。以云南省安寧市為例，自該地區(qū)于推行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式以來，僅2017年全年，當(dāng)?shù)貙徲?jì)局接受由市委組織部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)，當(dāng)?shù)卣跈?quán)委托的其他項(xiàng)目超出50個(gè)，由上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目共6個(gè)。但從理論層面來講，安寧市審計(jì)局的整體審計(jì)力量基本未發(fā)生變化，但審計(jì)任務(wù)明顯加重。這一變化為審計(jì)人員帶來了極大的壓力。

（二）審計(jì)內(nèi)容問題

審計(jì)內(nèi)容作為影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，其重要性不言而喻。結(jié)合當(dāng)前部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落實(shí)狀況可知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為基本審計(jì)對象。審計(jì)人員僅從財(cái)務(wù)賬面等途徑，獲取審計(jì)對象貫徹執(zhí)行黨和國家、上級黨委政府經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；重大決策和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果；對本地區(qū)本部門本單位的管理監(jiān)督情況；個(gè)人遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況等。內(nèi)容復(fù)雜繁多，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率與質(zhì)量。

（三）審計(jì)評價(jià)問題

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行過程中，審計(jì)評價(jià)方面的問題主要包含以下幾種：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部考核標(biāo)準(zhǔn)問題。對于審計(jì)人員而言，完善的領(lǐng)導(dǎo)干部考核標(biāo)準(zhǔn)是其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要參照，審計(jì)人員可利用該標(biāo)準(zhǔn)評估領(lǐng)導(dǎo)干部的政績與行為。但由于受到缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等因素的影響，不能正確理解和運(yùn)用考核標(biāo)準(zhǔn)。第二，審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)問題。通過對當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的分析可知，審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)中存在較多問題，沒有緊緊圍繞審計(jì)內(nèi)容來進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。例如，某審計(jì)人員在針對某領(lǐng)導(dǎo)干部制作審計(jì)評價(jià)報(bào)告時(shí)，將報(bào)告內(nèi)容表述為：參照XX同志的述職報(bào)告、相關(guān)資料及實(shí)際狀況，認(rèn)為，該同志在擔(dān)任局長期間，較好履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種抽象式的評價(jià)難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能。

（四）審計(jì)獨(dú)立性問題

審計(jì)人員作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中的基本組成，其審計(jì)獨(dú)立性直接影響審計(jì)效果。在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)來源（政府各部門）、雙重領(lǐng)導(dǎo)體制以及人事任免（地方人民代表大會、政府分別負(fù)責(zé)本級審計(jì)局局長、副局長的任免）等因素，都會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生干擾作用。

三、進(jìn)一步推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的策略

為了改善審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，可將以下幾種策略應(yīng)用在實(shí)際的推進(jìn)工作中：

（一）構(gòu)建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍策略

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面推行對各級審計(jì)局的審計(jì)人員提出了較高的要求。面對迅速增長的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)局可通過構(gòu)建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的方式，有效化解審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾，同時(shí)改善審計(jì)質(zhì)量，有效抑制各種貪污腐敗、浪費(fèi)行為的發(fā)生。

例如，審計(jì)局可以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為基礎(chǔ)，面向社會公開招聘了解新型審計(jì)模式或擁有豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀審計(jì)人才，利用人才的專業(yè)優(yōu)勢，改善整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的審計(jì)水平，共同完善當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程中的不足。也可以充分利用內(nèi)部審計(jì)，有效解決審計(jì)力量不足的問題。

（二）審計(jì)內(nèi)容優(yōu)化策略

要把握好全面審計(jì)與突出重點(diǎn)的關(guān)系，圍繞黨 委和政府工作中心，將領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的關(guān)鍵點(diǎn)作為重點(diǎn)內(nèi)容，緊緊圍繞“四權(quán)一廉”的內(nèi)容開展，重點(diǎn)查處重大違法違紀(jì)案件線索、重大失職瀆職行為、重大決策失當(dāng)和損失浪費(fèi)、重大管理漏洞等，揭露慢作為、不作為、 假作為、亂作為等問題.突出關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)情況、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，簡政放權(quán)、資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、 民生改善、社會保障等情況，貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、厲行節(jié)約反對浪費(fèi)等相關(guān)要求情況，以及遵守廉潔從政 （從業(yè)）有關(guān) 規(guī)定情況等.更加關(guān)注體制、機(jī)制層面的缺陷，幫助其尋找管理 漏洞，從而完善制度，推動科學(xué)決策，促進(jìn)其依法履行職權(quán)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加客觀、公正、全面。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作嚴(yán)格以中央八項(xiàng)規(guī)定及黨風(fēng)廉政建設(shè)政策為中心，綜合評估、客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職狀況[2]。例如，某審計(jì)局在接受當(dāng)?shù)卣械哪愁I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)后，以探查被審計(jì)對象的履行職權(quán)情況為中心，深入針對該被審計(jì)對象任職5年期間的各種行為展開調(diào)查。經(jīng)過密切的核查分析，該審計(jì)局發(fā)現(xiàn)：該領(lǐng)導(dǎo)在擔(dān)任Z局局長期間，共3次濫用職權(quán)違規(guī)發(fā)放計(jì)提和津補(bǔ)貼，涉及金額100多萬元。

（三）整合部門資源多措并施策略

從各種途徑收集的信息，組織、紀(jì)委、監(jiān)察等部門提供的材料和情況，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員間的信息資源共享。加大各級審計(jì)機(jī)關(guān)、不同審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和信息及時(shí)共享。審計(jì)人員在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以從中查閱被審計(jì)對象以前年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果信息，接任合現(xiàn)任職務(wù)特點(diǎn)，從而把握審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、聯(lián)席會議組織協(xié)調(diào)，圍繞干部監(jiān)督管理需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象做出規(guī)劃，上級審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對下級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的的指導(dǎo)和。健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、整改落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、結(jié)果公告等制度，構(gòu)建起職能互補(bǔ)、健全有效的管理監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，使審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部及其權(quán)力運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任形成系統(tǒng)全面的監(jiān)督。整合審計(jì)資源，審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)審計(jì)全覆蓋要求，加大審計(jì)資源統(tǒng)籌整合力度，避免重復(fù)審計(jì)，科學(xué)制定計(jì)劃，做到一審多用，一審多果，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，避免只求數(shù)量、不顧質(zhì)量的做法。

（四）改善審計(jì)體制策略

針對各級審計(jì)局的審計(jì)獨(dú)立性問題，可通過改善審計(jì)體制的方式，保障審計(jì)效果。例如，可將審計(jì)局的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)制度，直接由上級審計(jì)單位全權(quán)負(fù)責(zé)下級審計(jì)單位的管理，幫助各級審計(jì)局?jǐn)[脫當(dāng)?shù)匦姓C(jī)關(guān)權(quán)力的干擾，以提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性。這種審計(jì)體制有利于審計(jì)人員遵循相關(guān)制度規(guī)定，合理開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，將促進(jìn)審計(jì)在保障國家重大決策部署貫徹落實(shí)、提高資金使用效益，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展方面發(fā)揮更重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張子卓.云南啟動領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作[N].云南日報(bào)，2017-11-24（001）.

作者簡介：楊繼萍，云南省安寧市審計(jì)局。