企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

摘 要：企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了最主要的貢獻(xiàn)作用。然而，隨著產(chǎn)業(yè)的逐漸程度和市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中面臨更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響最大、也最嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)之一。先要做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是企業(yè)的必經(jīng)之路。因此，本文從在細(xì)致分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題的基礎(chǔ)上，提出了如何通過加強(qiáng)內(nèi)控管理做到、做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，力求為企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供必要的保障，也為企業(yè)管理能力的提高提供必要的理論參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)變化的客觀性導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著諸多的不確定性因素，一旦企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和政策的控制與把握不到位，就有可能形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以筆者從事以房地產(chǎn)及土地開發(fā)為主的實(shí)業(yè)企業(yè)來(lái)看，在經(jīng)營(yíng)過程中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷擠壓、國(guó)家去庫(kù)存、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等相關(guān)政策的出臺(tái)，導(dǎo)致了在實(shí)業(yè)投資過程中的市場(chǎng)互動(dòng)及調(diào)控壓力在不斷增強(qiáng)，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中一旦對(duì)政策內(nèi)容大方向把握不到位、市場(chǎng)調(diào)研分析出現(xiàn)差錯(cuò)，就可能導(dǎo)致企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目中出現(xiàn)利潤(rùn)減少、資金占用等為題，進(jìn)而形成企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）融資及投資風(fēng)險(xiǎn)

為了把握市場(chǎng)機(jī)遇、增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，拓寬企業(yè)融資項(xiàng)目與融資渠道是當(dāng)前企業(yè)的主要發(fā)展手段。然而，在實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中，如果對(duì)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)力了解不清晰、不透徹，就可能導(dǎo)致企業(yè)融資金額過高、融資項(xiàng)目過多等問題，威脅到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。從實(shí)業(yè)企業(yè)來(lái)看，其企業(yè)的融資方式一般包括債務(wù)融資、股權(quán)融資和銀行貸款等，過高的融資會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本的上升，降低了企業(yè)的盈利能力；另一方面，由于實(shí)業(yè)開發(fā)一般資金占用周期較長(zhǎng)、資金需求大，一旦出現(xiàn)銀行斷貸情況，就可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂等問題，加重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成不可挽回的后果。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)資金管理過程中，管理機(jī)制和管理能力同樣可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，在企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)資金數(shù)額龐大的環(huán)境下，企業(yè)中一旦沒有效的資金控制及管理機(jī)制、企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性得不到保障、企業(yè)缺乏有效的審計(jì)和監(jiān)督管理體制，就會(huì)給資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生創(chuàng)造條件，導(dǎo)致了資金管理不合理、效率不高、操作性差等問題，影響了企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱

以筆者所在企業(yè)為例，為了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，雖然已經(jīng)逐步引入內(nèi)部控制管理機(jī)制，但總體上來(lái)講內(nèi)部控制的環(huán)境較弱。這一問題是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理作用發(fā)揮的重要影響因素之一。其中內(nèi)部控制意思的淡薄是企業(yè)中普遍存在的問題之一。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中，項(xiàng)目開發(fā)和商品銷售一直都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，銷售利潤(rùn)是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重點(diǎn)目標(biāo)。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解往往是片面地將其同企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作聯(lián)系在一起，導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其他部門職工對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)的淡薄和認(rèn)識(shí)的局限，難以形成有力的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展及其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及組織結(jié)構(gòu)的不合理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的重要因素之一。一方面由于沒有嚴(yán)格崗位管理制度，不相容崗位得不到有效分離、人為影響了企業(yè)科學(xué)財(cái)務(wù)決策的制定，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范與控制制度等內(nèi)容得不到有效落實(shí)。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)過程中，由于缺少了必要風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的管理機(jī)制，導(dǎo)致了一些開發(fā)項(xiàng)目過于盲目，企業(yè)又在項(xiàng)目管理人上任人唯親，崗位間缺乏必要的互相制約，對(duì)企業(yè)投資監(jiān)管不到位，管理能力存在不足，引發(fā)了房地產(chǎn)項(xiàng)目管理及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，嚴(yán)重威脅了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。造成這種風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵問題在于沒有實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的分離、監(jiān)督與牽制，降低了企業(yè)項(xiàng)目開展中的科學(xué)管理程度，也使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作在日常管理中職能的缺失。

（三）財(cái)務(wù)信息真實(shí)性得不到保障

財(cái)務(wù)信息質(zhì)量往往得不到有效的保障，這是由于企業(yè)信息分析和處理能力偏低，對(duì)內(nèi)無(wú)法及時(shí)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況、資產(chǎn)情況和負(fù)債情況進(jìn)行監(jiān)督與分析，過濾出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)外不能及時(shí)掌握市場(chǎng)、政策環(huán)境的變化，一味地沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目管理方式，從而形成了巨大的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果不能及時(shí)對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)過程中的信息進(jìn)行及時(shí)的反映，就有可能造成企業(yè)獲得的信息滯后或者失真，從而威脅到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策的制定。在當(dāng)前的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化的程度還比較低，對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分析能力與資金的實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理沒有同當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境結(jié)合起來(lái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)防范和對(duì)內(nèi)的管理監(jiān)督和控制。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境

為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境是該項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)。一方面，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、影響及防范措施的宣傳工作，讓企業(yè)全體在職員工能夠了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害及成因，改變以往只注重項(xiàng)目進(jìn)度和銷售情況的管理模式，倡導(dǎo)企業(yè)全體參與到內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中去。另一方面，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)制定并完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)制度，確保企業(yè)上下能夠按照有關(guān)制度的規(guī)定來(lái)開展工作，將內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任落實(shí)到企業(yè)每個(gè)崗位中去。

（二）梳理財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的梳理工作。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控水平的培養(yǎng)，首先財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同財(cái)務(wù)日常管理結(jié)合起來(lái)，從而方便風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)。其次，在目前企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，要不斷引入管理會(huì)計(jì)人才，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理同企業(yè)戰(zhàn)略決策結(jié)合起來(lái)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。再次，在企業(yè)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警部門及重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求、企業(yè)投資及利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)等方面的分析，科學(xué)預(yù)測(cè)與評(píng)估企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素并加以控制，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映與防控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利開展。

（三）加速財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，保障財(cái)務(wù)信息的精確性和共享性

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加快對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建。通過提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)正確分析自身的經(jīng)營(yíng)情況、資金與資產(chǎn)水平并作出科學(xué)的項(xiàng)目市場(chǎng)調(diào)研分析提供可靠的信息資源渠道。通過財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，可以有效防止企業(yè)行政或者財(cái)務(wù)人員通過私設(shè)賬戶、偽造文件、從事非法投資活動(dòng)等財(cái)務(wù)舞弊的行為，同時(shí)通過在線的項(xiàng)目審核和管理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的違規(guī)操作，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查力度，打擊非法投機(jī)交易行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的加強(qiáng)還有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門間的信息共享，為企業(yè)管理者制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策提供必要的保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的基礎(chǔ)。在當(dāng)前市場(chǎng)壓力逐步增強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展保駕護(hù)航。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，將能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力的不斷提升，從而為企業(yè)的更好更快發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

譚紅霞，深圳市中愛聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司。