工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策

摘 要：隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，工程建設(shè)行業(yè)成為我國經(jīng)濟建設(shè)中的重要組成部分，它與汽車行業(yè)以及鋼鐵行業(yè)共同被列為國民經(jīng)濟發(fā)展中的三大支柱性產(chǎn)業(yè)。然而，我們應(yīng)當意識到工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多的問題急需解決，本文從工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)涵出發(fā)，論述當前工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題，并提出針對性的解決對策，希望能夠促進工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的同時，推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展大步前進。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)企業(yè)；內(nèi)部控制；常見問題及對策

一、工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)涵

工程建設(shè)企業(yè)對我國經(jīng)濟平穩(wěn)有序的增長做出了重要貢獻，面對不斷飽和的工程建設(shè)市場，工程建設(shè)企業(yè)必須在現(xiàn)有的經(jīng)營管理基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變經(jīng)營戰(zhàn)略，改變過去施工周期無序化、工程建設(shè)散亂化管理以及易受外部干擾因素控制等問題，探尋可持續(xù)以及精準化的管理發(fā)展模式，從而將做大做強做優(yōu)這“三做方針”作為工程建設(shè)企業(yè)的管理重點。觀察當前工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營狀況，雖然工程建設(shè)市場已經(jīng)開始趨向飽和，但是仍然具有大有可為的廣闊的發(fā)展開拓空間以及良好的發(fā)展前景，特別是在我國各項利好政策的驅(qū)動下，工程建設(shè)企業(yè)每年都會承攬大量的工程建設(shè)項目，工程建設(shè)行業(yè)的總產(chǎn)值也在穩(wěn)步提升。

然而，在這繁榮景象的背后，有一個嚴峻的問題被凸顯出來，即工程建設(shè)企業(yè)的利潤空間呈現(xiàn)下滑的趨勢，之所以會出現(xiàn)利潤空間下滑的問題主要是因為工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多未解決的問題，這些問題的存在成為了工程建設(shè)企業(yè)利潤空間的蠶食者，可以說完善工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系已到刻不容緩的時刻。實際上，我們應(yīng)當認識到工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效計劃管理以及組織控制，提升業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間以及各種要素的協(xié)調(diào)配合度，根據(jù)工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗來看，它能夠有效的優(yōu)化工程建設(shè)企業(yè)財務(wù)資源、信息資源等各種類型資源的調(diào)整，確保工程建設(shè)企業(yè)合規(guī)合法的開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，從源頭控制工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部吃、拿、卡、要等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生。換而言之，工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)會計信息的準確性、控制企業(yè)風險的發(fā)生概率以及保證資產(chǎn)完整性的基本前提，也是提升工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營管理運作效率，貫徹經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標的基本保障。

二、當前工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的管理體系

工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制長期存在大量難以依靠機制自行解決問題的原因在于目前工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的管理體系，具體表現(xiàn)在制定工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度以及開展內(nèi)部控制管理工作方面。通常來說，工程建設(shè)企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理體系時大多傾向于參考國內(nèi)在內(nèi)部控制管理體系中取得優(yōu)異成果的企業(yè)，但這種生搬硬套其他企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的行為，表面上第一時間避免了工程建設(shè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系時走向彎路，然而這種不符合工程建設(shè)企業(yè)本身實際經(jīng)營狀況的內(nèi)部控制管理體系為工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展埋下了深深的隱患。由于工程建設(shè)行業(yè)的特殊性，普通企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系在應(yīng)用上難以覆蓋工程建設(shè)企業(yè)所有經(jīng)營管理項目和業(yè)務(wù)部門，尤其是在工程建設(shè)企業(yè)普遍存在人力資源短缺、刻意縮短工程項目周期等因素的影響下導致崗位出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，更是為工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制問題的爆發(fā)埋下導火索。例如，某家工程建設(shè)企業(yè)在承攬某項目工程后，由于沒有充分考慮本企業(yè)實際的內(nèi)部控制管理需求，導致大量的管理工作崗位被壓縮，使得財務(wù)部門出納崗位的工作人員同時負責財務(wù)稽核以及倉庫物流等崗位，這種一崗多責行為打破了內(nèi)部控制管理體系的同時，甚至為工程建設(shè)企業(yè)的財務(wù)風險事件的發(fā)生打開了大門，破壞了工程建設(shè)企業(yè)正常經(jīng)營管理秩序。

（二）工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)的財務(wù)審批活動、業(yè)務(wù)管理活動、資產(chǎn)管理活動等一系列的業(yè)務(wù)活動，然而由于工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力，使得工程建設(shè)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)活動容易出現(xiàn)執(zhí)行效果不符合工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。換而言之，工程建設(shè)企業(yè)雖然成立內(nèi)部控制管理機構(gòu)進行內(nèi)部控制活動的管理，但是由于其內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力，導致所制定的內(nèi)部控制制度難以跟上工程建設(shè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行的過程中由于缺乏應(yīng)有的威懾力，容易產(chǎn)生私設(shè)賬外賬、營業(yè)利潤虛報、建筑成本違規(guī)攤銷等違反財經(jīng)法規(guī)制度以及肆意觸碰法制“紅線”等亂象事件的發(fā)生，造成工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度成為一紙空文的同時，也使得工程建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟效益受到了嚴重的侵害。

三、當前工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制常見問題的解決對策

（一）工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系

為了保證工程建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系能夠有效施行，首先，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)當嚴格按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，設(shè)立工程項目管理委員會、工程項目預(yù)算管理委員會以及內(nèi)部控制審計部門等專業(yè)化的內(nèi)部控制管理組織，從而在組織結(jié)構(gòu)上形成相互制約和相互監(jiān)督。其次，為了保證內(nèi)部控制能夠有效覆蓋工程建設(shè)企業(yè)的全業(yè)務(wù)體系，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門、職能崗位以及工作人員的職責進行詳細且具體的劃分，確保專人專崗專責，以集約化以及制度化的形式開展工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時發(fā)生推諉現(xiàn)象，激發(fā)工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部工作人員對于開展內(nèi)部控制工作積極性的同時，提高工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。最后，引入內(nèi)部控制風險評估以及防范機制，比如，工程建設(shè)企業(yè)與合作供應(yīng)商或者項目開發(fā)商簽訂合同時，工程項目管理委員會應(yīng)對其開展信用資質(zhì)審核工作，從源頭控制工程建設(shè)項目合同和經(jīng)營管理風險，有效的降低工程建設(shè)企業(yè)墊資規(guī)模和融資成本，確保工程建設(shè)企業(yè)能夠在市場競爭中“輕裝上陣”。此外，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)當定期開展內(nèi)部控制成效反思會，指出當前化工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行好在哪里，又在那些地方出現(xiàn)問題，并由該崗位的負責人針對出現(xiàn)的問題提出整改方案，確保工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制自我反饋修復機制能夠正常運行。

（二）強化工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

為了強化工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，一方面工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的工程項目管理委員會、工程項目預(yù)算管理委員會等職能部門應(yīng)當嚴格按照職權(quán)體系開展各項業(yè)務(wù)的審批工作，工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當建立一個共識，即未經(jīng)過審批的業(yè)務(wù)就不允許開展，從而確保權(quán)責的分配以及制衡能夠得到有效的展現(xiàn)，保證工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的權(quán)威性。另一方面，工程項目管理委員會、工程項目預(yù)算管理委員會以及內(nèi)部控制審計部門等專業(yè)化的內(nèi)部控制管理組織不應(yīng)當成為束之高閣的產(chǎn)物，而是應(yīng)當積極、主動的加入到工程建設(shè)企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)活動的事前、事中以及事后各項過程的嚴格把控。

四、結(jié)束語

綜上所述，工程建設(shè)行業(yè)是我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的一張重要名片，也是我國稅收收入來源的重點稅源產(chǎn)業(yè)之一。然而，當前工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在著諸多急需解決的問題，這些問題不僅蠶食了工程建設(shè)企業(yè)的利潤空間，還使得工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制成為面子工程。為此，本文探究了工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題，并提出相應(yīng)的解決對策，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系以及強化內(nèi)部控制執(zhí)行力，提升工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的同時，擴大工程建設(shè)企業(yè)的利潤空間。

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作者簡介：

羅紅，神州長城建業(yè)工程有限公司。