基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力水平的不斷提高，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，致使當(dāng)前企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻，同時(shí)市場(chǎng)的諸多不確定因素增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，能否抓住市場(chǎng)機(jī)遇對(duì)自身管理機(jī)制進(jìn)行改革創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在這之前，要做好基礎(chǔ)的內(nèi)部控制工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高企業(yè)的綜合實(shí)力。本文試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本概念出發(fā)，分析當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制存在的不足之處，并提出相應(yīng)的改進(jìn)手段和措施。 關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)向防范；內(nèi)部控制；體系

引言

近幾年來(lái)，多數(shù)企業(yè)由于重經(jīng)營(yíng)，輕管理的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，很容易導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而面臨不得不停產(chǎn)的問(wèn)題。因此，如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為社會(huì)共同討論的話(huà)題之一。作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度建設(shè)的最終目的也是要降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立完善的內(nèi)控管理機(jī)制是企業(yè)在管理過(guò)程中的著眼點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，以往的內(nèi)控管理手段已經(jīng)存在明顯的不足，諸如企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才以及內(nèi)控制度建設(shè)有待優(yōu)化，相關(guān)管理制度的執(zhí)行效率不高，同時(shí)缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制等都是制約企業(yè)向前發(fā)展的影響因素，因此相關(guān)管理者應(yīng)該從這些問(wèn)題的根源出發(fā)，積極探求解決措施，從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是無(wú)法全部避免的。因此，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的重中之重。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收益與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，導(dǎo)致盈利過(guò)少，甚至虧損倒閉。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利展開(kāi)的重要保障，同時(shí)也是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系，可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來(lái)的工作失誤，維持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)秩序。與此同時(shí)，決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度，從而提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)長(zhǎng)久的優(yōu)勢(shì)地位。

二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控制度存在的不足之處

（一）企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，使得我國(guó)市場(chǎng)格局、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜多變，多數(shù)行業(yè)步入微利時(shí)代，很多企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題在于企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有重視對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理分析工作，在風(fēng)險(xiǎn)管理體制建設(shè)上的投資力度不足，致使應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)手段乏力，使得企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)決策失誤率增加，制約企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，企業(yè)在人才選拔與人才培養(yǎng)上尚且存在許多不足，沒(méi)能注重對(duì)人才專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，使得企業(yè)員工缺乏創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)綜合實(shí)力水平不高。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率不強(qiáng)

多數(shù)企業(yè)在管理的過(guò)程中，忽略了對(duì)基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，從而導(dǎo)致各項(xiàng)活動(dòng)的執(zhí)行缺乏相關(guān)的規(guī)范章程。與此同時(shí)，雖然部分企業(yè)在表面上存在相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中都沒(méi)能對(duì)相關(guān)工作做到清晰地了解和掌握，無(wú)論是基層人員還是決策者在執(zhí)行的過(guò)程中過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果，弱化了制度的遵守。此外，企業(yè)的相關(guān)管理任務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)責(zé)任到人部門(mén)，致使企業(yè)綜合管理效率不高。

（三）企業(yè)缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是長(zhǎng)期的且系統(tǒng)性的工程。因此，在相關(guān)工作的執(zhí)行過(guò)程中不能夠及時(shí)檢驗(yàn)內(nèi)控管理的效果。因此，設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)提高內(nèi)控管理效率以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到重要保障作用。然而，多數(shù)企業(yè)管理者沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)督管理的作用，常常調(diào)用會(huì)計(jì)人員兼任監(jiān)督管理工作，這不但增加了會(huì)計(jì)人員的工作壓力，同時(shí)也使得監(jiān)管效率不高，導(dǎo)致員工在工作過(guò)程中的失誤率增多。此外，管理者以及員工都缺乏責(zé)任意識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)因?yàn)橐患核接龀鲐?cái)務(wù)舞弊等違法亂紀(jì)的事情，從而擾亂企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)秩序。

三、降低企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控管理效率的具體手段或措施

（一）提高企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度

想要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效率，首先要從提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)做起。因此，無(wú)論是對(duì)管理者還是對(duì)企業(yè)員工，都應(yīng)該加大對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，使其充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要作用。同時(shí)要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)進(jìn)行宣傳講解，使得企業(yè)全體員工都能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)當(dāng)中。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)也是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，提高其專(zhuān)業(yè)技能和財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)拓展自身人才招攬模式，使得企業(yè)能夠招攬更多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，保障企業(yè)各項(xiàng)工作的順利執(zhí)行和展開(kāi)，最大限度地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理組織體系建設(shè)

企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的最終目的就是要降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。因此，企業(yè)應(yīng)該將強(qiáng)化內(nèi)控管理體系建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目，使得相關(guān)人員在清晰了解和掌握內(nèi)部控制體系的支持和基礎(chǔ)內(nèi)容之后，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新，利用精細(xì)化管理理念做到對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把關(guān)，滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)。從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，制定符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)和內(nèi)控管理流程，將具體的工作任務(wù)落實(shí)到相應(yīng)的部門(mén)，同時(shí)要將管理者的工作績(jī)效與內(nèi)控管理的效率進(jìn)行掛鉤，提高管理者的責(zé)任意識(shí)，使其能夠參與到內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（三）優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

除了要提高企業(yè)員工以及管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更重要的就是要優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在企業(yè)進(jìn)行一些重大項(xiàng)目投資以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)之前要提前進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，防止企業(yè)因盲目投資而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)一些無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)要提前組織專(zhuān)業(yè)人員制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，建立預(yù)警機(jī)制，以防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)企業(yè)造成不必要的損害，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展走向建立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)察人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格把關(guān)，同時(shí)對(duì)管理者以及員工能夠起到強(qiáng)有力的約束作用，將存在的問(wèn)題扼殺在搖籃中，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，良好的監(jiān)督體系能夠規(guī)范企業(yè)相關(guān)操作，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，防止企業(yè)管理者以及員工因個(gè)人利益而隨意篡改預(yù)算，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題，從而保證企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠嚴(yán)格按照企業(yè)的秩序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。

總之，要提高企業(yè)內(nèi)控管理效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)管理者的的重視和企業(yè)全體員工的共同參與。企業(yè)管理者應(yīng)該從提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)做起，加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度，同時(shí)不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理組織體系建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，從而保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，提高企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的影響力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

金作鑫，北京實(shí)驗(yàn)工廠有限責(zé)任公司。