論高校內(nèi)部控制體系建設(shè)

摘 要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，對(duì)高校內(nèi)部控制提出了全新的要求，是高校順應(yīng)教育體制改革的必然趨勢(shì)，已經(jīng)成為了眾多教育工作者普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，不斷提高高校內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)高校各項(xiàng)工作效率的穩(wěn)步提升，為人才培養(yǎng)與高校發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文主要針對(duì)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)展開深入的研究，重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)針對(duì)性的優(yōu)化措施，以供相關(guān)人士的參考。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制體系；優(yōu)化措施

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)是高校各項(xiàng)管理工作的重中之重，在高校發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，是高校財(cái)務(wù)管理水平提升的重要影響因素。高校教育體制改革的不斷深入與強(qiáng)化，高校財(cái)務(wù)管理處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，高校要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須要加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系，確保財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)處于同步發(fā)展的局面，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的可行性因素分析

（一）有利于滿足廉政建設(shè)的內(nèi)在需求

在黨的十八大會(huì)議中，明確提出要加快構(gòu)建廉潔政府，順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，是全面建設(shè)小康社會(huì)的必經(jīng)之路。高校是人才培養(yǎng)的重要場(chǎng)所，加強(qiáng)高校廉政建設(shè)，可以使高校工作人員專攻教學(xué)和科研等，培養(yǎng)出眾多高素質(zhì)的人才。并且還要進(jìn)一步強(qiáng)化查處和懲治力度，完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)建事前、事中的腐敗預(yù)防控制體系。

（二）有利于確保教學(xué)服務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)步提升

科教興國(guó)戰(zhàn)略的不斷深化，高校招生規(guī)模和校園建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。目前，要想確保學(xué)校教育水平的穩(wěn)步提升，必須要高度重視師資力量培養(yǎng)、教學(xué)設(shè)施建設(shè)以及校企合作基地等問題，而高校內(nèi)部控制是各項(xiàng)政策實(shí)施效果的重要影響要素之一。要想將教育資金用到實(shí)處，創(chuàng)建高效的工作環(huán)境，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為教學(xué)服務(wù)質(zhì)量的提升創(chuàng)造有利條件。

二、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足之處

（一）內(nèi)部監(jiān)督職能比較弱化

現(xiàn)階段，高校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶有著明顯的復(fù)雜性與繁瑣性，高校的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，一定程度上加劇了治理腐敗工作的難度性。在實(shí)際上，一些高校各級(jí)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范觀念比較淡薄，缺少構(gòu)建完善的監(jiān)督、獎(jiǎng)懲等配套制度，很難正確處理好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。

（二）缺少構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

以往傳統(tǒng)的縱向溝通方式在高校信息溝通中得到了廣泛的應(yīng)用，也就是按照權(quán)利成績(jī)，信息自上而下、自下而上的傳遞，提高了信息溝通成本，造成了溝通效率始終停滯不前，出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，不利于管理者正常的決策。同時(shí)，部分高校在信息匯報(bào)中，僅僅利用紙質(zhì)文件的形式來(lái)進(jìn)行傳達(dá)，尚未構(gòu)建信息化系統(tǒng)平臺(tái)，在信息傳遞中出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，信息的公開受到了極大的阻礙，而且對(duì)于紙質(zhì)文檔來(lái)說(shuō)，非常容易丟失，所以以往傳統(tǒng)的信息溝通方式與當(dāng)前高校發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)，必須要構(gòu)建全新、完善的信息系統(tǒng)。

（三）缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

現(xiàn)階段，一些高校在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建方面，存在著嚴(yán)重的滯緩現(xiàn)象，仍然處于起步階段，而對(duì)于規(guī)模較小的學(xué)校在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的人才和資金方面尤為匱乏。高校在不斷發(fā)展過(guò)程中，資金來(lái)源是比較豐富的，實(shí)現(xiàn)了向多種資金籌集渠道的順利轉(zhuǎn)型，所以要求高校必須要構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加快建設(shè)進(jìn)程。

（四）內(nèi)控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)嚴(yán)重缺失

目前，一些高校仍然缺少較為清晰明確的內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)造成了極為不利的影響。某些高校僅僅將內(nèi)部控制建設(shè)劃分為分管財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的校領(lǐng)導(dǎo)的工作，尚未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)主管此項(xiàng)工作進(jìn)行明確規(guī)定，造成了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和執(zhí)行缺少明確的責(zé)任部門，進(jìn)而很難有效評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果。

在評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制制度構(gòu)建和執(zhí)行情況中，一般都需要審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而諸多事務(wù)所的審計(jì)人員尚未充分了解高校實(shí)際情況和執(zhí)行的執(zhí)行情況，所以加劇了科學(xué)評(píng)價(jià)的難度性，影響其監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

此外，高校內(nèi)部審計(jì)受到諸多機(jī)構(gòu)部門的影響，其獨(dú)立性沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，難以有效評(píng)價(jià)各個(gè)部門的內(nèi)部制度執(zhí)行效率和執(zhí)行結(jié)果，其監(jiān)督作用的發(fā)揮受到了極大的阻礙，造成了內(nèi)部控制監(jiān)督形同虛設(shè)。

三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，實(shí)施財(cái)務(wù)信息公開

在內(nèi)部控制規(guī)范要素中，內(nèi)外監(jiān)督的作用不容忽視，是貫徹落實(shí)內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行的重要保障。在新形勢(shì)下，要想將高校財(cái)務(wù)信息公開工作落實(shí)到位，可以促進(jìn)學(xué)校治理能力的提升。國(guó)家審計(jì)部門要強(qiáng)化高校審計(jì)監(jiān)督力度，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，將自身的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)。積極引入外部監(jiān)督力量，國(guó)家相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督部門要不定期開展高校內(nèi)部運(yùn)行情況的審計(jì)工作，并且通過(guò)媒體和輿論等外界力量，將監(jiān)督范圍擴(kuò)大開來(lái)，進(jìn)而完善高校內(nèi)部控制機(jī)制。

同時(shí)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)信息來(lái)說(shuō)，具有涉及范圍廣、敏感性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以必須要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一思想認(rèn)知，將財(cái)務(wù)信息公開的范圍、內(nèi)容以及形式公開化，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制。高校財(cái)務(wù)信息涉及到高校發(fā)展的方方面面，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門很難充分了解全部信息，所以要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)務(wù)部門、人事處、設(shè)備處等部門要積極參與其中，有效指導(dǎo)和監(jiān)督高校財(cái)務(wù)信息公開工作，做到實(shí)時(shí)核查與整改反饋。

（二）構(gòu)建高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

高校要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)同級(jí)部門之間的交流與協(xié)作，確保信息傳遞的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，構(gòu)建內(nèi)部工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)性與共享性目標(biāo)。并且積極構(gòu)建信息系統(tǒng)審批流程制度[4]，不斷提高項(xiàng)目審批效率。與此同時(shí)，還可以構(gòu)建內(nèi)部員工通訊平臺(tái)，加強(qiáng)電話、視頻會(huì)議方式以及微信公眾號(hào)等手段的應(yīng)用，確保信息溝通的暢通無(wú)阻，及時(shí)、有效地掌握各類所需信息。

此外，在推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制信息化過(guò)程中，要積極推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，將責(zé)任落實(shí)到位，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。積極構(gòu)建高校之間、各個(gè)部門之間的信息數(shù)據(jù)傳送平臺(tái)，提高信息傳遞的時(shí)效性，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的高效運(yùn)行。

（三）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高校要加快風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，合理利用資金，避免出現(xiàn)腐敗行為，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，解決盲目舉債問題，確保風(fēng)險(xiǎn)防控水平的穩(wěn)步提升。同時(shí)，還要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，發(fā)揮出會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制性作用，將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

（四）構(gòu)建內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度

高校要從自身實(shí)際情況出發(fā)，制定出配套可行的內(nèi)部控制制度，涵蓋學(xué)校所有部門和崗位，將各個(gè)崗位職責(zé)明確化。并且還要構(gòu)建崗位問責(zé)制，將崗位職責(zé)與績(jī)效工資相掛鉤，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制。高校要定期對(duì)內(nèi)控人員開展一系列的專業(yè)培訓(xùn)，定期召開內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽，激發(fā)工作人員較高的工作積極性與主動(dòng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)勢(shì)在必行，發(fā)揮出內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)高校健康發(fā)展的積極作用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建任重而道遠(yuǎn)，要給予高度的重視，加大內(nèi)外部監(jiān)督力度，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

陳瑩，沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)。