電子商務企業(yè)內控存在的常見問題及對策

摘 要：隨著時代的發(fā)展，科學技術的不斷進步，互聯(lián)網時代的不斷深入，電子商務企業(yè)也成為當前迅速發(fā)展的潮流。但由于電器商務企業(yè)的發(fā)展速度過快，導致內部控制出現(xiàn)了很多不可避免的問題，極大程度的阻礙了企業(yè)發(fā)展進程。本文就現(xiàn)階段下電子商務企業(yè)的特點、內部控制概念進行了簡單概述，除此之外，也對現(xiàn)階段下電子商務企業(yè)發(fā)展過程中內部控制要素及其常見問題進行了探究分析，并針對相應問題提出了相關對策，望為后續(xù)工作人員提供一些事實依據(jù)。

關鍵詞：電子商務企業(yè)；內部控制；常見問題；相關對策

引言

當今社會是一個高新技術發(fā)展迅速的信息時代，電子商務碰到了前所未有的機遇，但與此同時，也迎來了更高挑戰(zhàn)。隨著信息技術的發(fā)展，無場所化、倉庫、發(fā)貨經營等特征日益鮮明，由于數(shù)字化、隱性化業(yè)務發(fā)展速度較快，使得電子商務企業(yè)也被迫快速發(fā)展，在此過程中，電子商務企業(yè)不斷利用自身優(yōu)勢對網絡資源進行收集和挖掘，達到了多種活動互相溝通交流的最初目的。與此不同的是，在電子商務企業(yè)快速發(fā)展的同時，導致了企業(yè)內部的控制體系也在急劇改變，為企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。在此背景下，電子商務企業(yè)存在的問題也是愈加明顯，較為傳統(tǒng)的內部控制方式已經無法滿足當前階段下電子商務的發(fā)展趨勢。在控制企業(yè)風險管理中內部控制有著不可小覷的作用，不僅如此，內部控制對企業(yè)的經營管理及未來發(fā)展也有著極大價值，只有在科學合理的內部控制體系中，才能提高企業(yè)整體的資源配置，進而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

一、電商企業(yè)特點分析

互聯(lián)網技術的高速發(fā)展是電子商務企業(yè)產生的決定因素，而現(xiàn)階段下，電子商務模式已成為當下流行的商業(yè)模式，對社會整體的經濟發(fā)展有著不可忽視的作用。電子商務企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)不同，其中主要表現(xiàn)在以下幾點：

1.電子商務企業(yè)對時間、地域、空間等沒有任何要求，可以在任何地域任何時間任何空間進行商業(yè)活動；

2.電子商務企業(yè)可以高效的了解當前客戶需求?，F(xiàn)階段下商業(yè)環(huán)境日新月異，且客戶信息也較為繁雜，較為傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已不能滿足當下客戶需求，因此，可以利用相關技術加強與客戶的溝通，進而達到客戶滿意最大化；

3.電子商務可以對當前企業(yè)的外部、內部進行統(tǒng)一整合。一般情況下，在傳統(tǒng)企業(yè)模式中，分別對人事、財務以及文檔等材料進行獨立管理，而電子商務企業(yè)的出現(xiàn)達到了企業(yè)內部、外部統(tǒng)一管理的理想目標，進而減少了很多不必要的麻煩；

4.在電子商務企業(yè)中，其工作效率遠高于傳統(tǒng)效率，可有效節(jié)約人力成本，除此之外，電子商務企業(yè)還對交易速度有著明顯提高，很大程度上提高了工作效率。

二、內部控制的概念

內部控制這一概念是在美國委員會所提出的，而內部控制所需實現(xiàn)的目標分別為：1.有效提升企業(yè)運行效率及效益。2.確保企業(yè)財務報告的準確性。3.在企業(yè)內部管理中做到遵循相關法律?？刂苾炔凯h(huán)境、控制內部活動、進行風險評估、實時進行溝通與監(jiān)督是內部控制的基本要素。

電子商務企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，即有共性也有非共性。所以，電子商務企業(yè)在發(fā)展過程中應以《框架》為基本原則，結合企業(yè)自身的發(fā)展特點，對電子商務的內部控制進行定義。安全問題是保障電子商務企業(yè)順利發(fā)展的必要條件，在發(fā)展電器商務企業(yè)的過程中，必須要保障安全、合法的生產經營，并在此基礎上最大程度實現(xiàn)其他目標。

三、電子商務企業(yè)內控要素的變化

環(huán)境是電子商務企業(yè)中最基本也是最重要的因素?？茖W合理的控制內部控制環(huán)境可以幫助企業(yè)員工對內部控制有更為明確的認知，進而對企業(yè)員工起到一定的引導作用。首先，現(xiàn)階段下，高新信息技術已被廣泛應用在企業(yè)的生產中，電子商務企業(yè)的迅速興起，使得企業(yè)內部結構越來越趨于扁平化，因此對企業(yè)員工的個人責任及具體崗位要依據(jù)實際情況進行分工。其次，在傳統(tǒng)企業(yè)確定交易的過程中大多利用扣章、手印、簽字等形式，但在電子商務企業(yè)中，所有過程均依靠電子計算機來完成，節(jié)省較多不必要的時間，減少錯誤發(fā)生的概率。最后，安全是電子商務企業(yè)順利發(fā)展的必要條件，在企業(yè)發(fā)展工程中，必須要重視、加強對電子商務的安全管理。

四、電子商務企業(yè)內控存在的常見問題

網絡是電子商務企業(yè)主要的生存環(huán)境，電子商務與其他企業(yè)運營活動、環(huán)境均不相同，具有較強的獨立性，與此同時，各不相同的電商間由于市場、技術等方面的干擾會存在一些必要聯(lián)系，而這些必要聯(lián)系已經跨過了地域及時間，有著極高的開放度。但正是由于其開放程度較高必須要對其采取專業(yè)的內部控制手段，必須要采取一個建立健全的監(jiān)管方式。現(xiàn)階段下，電子商務企業(yè)內控中存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）內控環(huán)境認知錯誤

電子商務企業(yè)的周圍整體環(huán)境極大的影響著電子商務企業(yè)的內部控制。比如：企業(yè)內部當前結構、企業(yè)內部管理、權責體系等企業(yè)內部環(huán)境及網絡環(huán)境。一些電子商務企業(yè)的管理人員對當前所在的外部環(huán)境沒有明確認知及適當把握，在網絡環(huán)境安全性及信息技術的有關方面理解也存在一定誤差，進而導致了電子商務企業(yè)內部控制受到了極大的不利影響，進而阻礙電商企業(yè)的正常發(fā)展[4]。除此之外，較為傳統(tǒng)企業(yè)結構中，其管理方式以及溝通方式都是呈金字塔形式，上級向下級傳達信息，逐層轉達，并對該企業(yè)的工作內容進行層層傳達，然后再對用到的資源進行合理分派、管制，但是就目前來看，大多數(shù)電子商務企業(yè)都處在網絡技術的環(huán)境中，長此以往，使得其組織結構形式逐漸趨于扁平化，極大的減少了內部控制層次，權利、管理為基礎的內部控制模式也不再是企業(yè)內部控制的重要目標，商務活動信息科學性、企業(yè)發(fā)展根本是當前大多電子商務企業(yè)較為重視的內控方面。所以，電子商務企業(yè)的管理人員如果不及時認清當前形勢，改變自身理念，將嚴重阻礙企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）企業(yè)信息風險較大

1.企業(yè)信息記錄載體的物質化、數(shù)據(jù)化是內部控制管理中存在的重要問題。依靠電子媒介建起、運營、維護所有的交易過程是電子商務行業(yè)的鮮明特質，在運營過程中全面實現(xiàn)電子、自動化。但是這種鮮明特質除了可以為企業(yè)提供便利外，還為企業(yè)帶來了一些威脅企業(yè)利益的因素，如：操作失誤、儲存相關介質無效、網絡病毒、網絡欺詐等，這些因素極大威脅著電子形式信息的高效性。2.在信息技術實施中權限設置帶來的風險。每個電子商務企業(yè)都具備一套專屬的權限設置機制及相關規(guī)定，但是權限機制實施過程中，由于部分電子商務企業(yè)的操作人員、監(jiān)督人員、維護人員等相關人員的思想道德水平不高，且缺乏其自身的專業(yè)素質和職業(yè)道德，一旦有不法人員蓄意破壞、利用他人權限、甚至篡改他人權限等情況出現(xiàn)，會對企業(yè)信息管理系統(tǒng)造成極大破壞，進而為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。3.在應用電子標識中存在問題。在電子商務中，交易雙方都是利用信息網絡技術進行虛擬交易，要想保證電子商務交易的順利完成，必須要確定交易對象，進而對交易中出現(xiàn)的主要問題進行適當控制。在傳統(tǒng)企業(yè)內部控制中，對該點并不重視，但當前交易趨勢逐漸趨于物質化、虛擬化，手印、簽名等已逐漸被人們所淘汰，而取而代之的是電子標識、數(shù)字簽名等，但在此背景下，也加大了企業(yè)加密程序、軟件設備等發(fā)生風險的概率。4.系統(tǒng)隨時出現(xiàn)故障。雖然信息網絡技術已經逐漸優(yōu)化，但不管是軟件還是硬件仍存在隨時崩潰的概率，直接導致數(shù)據(jù)丟失，進而為企業(yè)發(fā)展帶來不必要的風險問題。

（三）財務數(shù)據(jù)控制難度加大

現(xiàn)階段下，網絡信息技術已慢慢融入到電子商務企業(yè)中的各個部門各個環(huán)節(jié)中，怎樣在劇烈的競爭市場中利用高新技術實現(xiàn)利益最大化，怎樣在企業(yè)經營中將自身風險最低化，是當前電子商務企業(yè)必須要重視的兩大問題。與此同時，必須要及時提出解決問題的相應措施。電子商務的出現(xiàn)使得銷售、購物過程真正的實現(xiàn)了無紙、自動化，加大了傳統(tǒng)會計信息的控制范圍，但是對企業(yè)會計信息系統(tǒng)、企業(yè)資金結算等帶來了更多問題。如果電子商務企業(yè)的財務系統(tǒng)受到破壞，會直接致使企業(yè)流動資金不在正常狀態(tài)，進而影響企業(yè)的整體經營和發(fā)展。

（四）缺少科學的監(jiān)督體系

網絡技術為電子商務企業(yè)帶來了極大便利，但與此同時，網絡技術也為電子商務企業(yè)帶來了不可避免的問題，為企業(yè)內控帶來了風險，而在企業(yè)內控中網絡數(shù)據(jù)的安全性對企業(yè)內部控制的順利運行有著至關重要的作用。隨著時代的不斷進步現(xiàn)代信息科技的不斷發(fā)展，電子商務企業(yè)的業(yè)務流程也在不斷改變，其中主要對開放企業(yè)信息系統(tǒng)、共享信息、電子商務控制手段及具體內容等方面進行了改變，但是就目前來看，我國還未建立科學合理的控制手段來對當前內控的新型模式進行控制，除此之外，還缺乏健全高效的內控監(jiān)督機制。

五、加強企業(yè)內控的有效對策

（一）改善、健全電子商務企業(yè)內部控制環(huán)境

企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)軟實力的重要體現(xiàn)，企業(yè)內部控制環(huán)境是否良好決定著整個企業(yè)內部控制的發(fā)展，在企業(yè)內部控制環(huán)境中，必須要重視個人素質、誠信等文化建設，最大程度杜絕出現(xiàn)以公謀私等不法行為的出現(xiàn)；如果企業(yè)內部環(huán)境較為消極會導致員工工作失去熱情，長此以往，加大職工流動率；如果企業(yè)在內部控制環(huán)境中缺少相應的懲罰機制，會導致員工只愿意做自己分內的事，而對其他部門工作漠不關心，進而降低工作效率。所以，在企業(yè)內部普及內控的重大意義是非常有必要的。在電子商務企業(yè)內部控制環(huán)境建設中，應把電子商務企業(yè)中的經營管理作為重點，正確認知并了解內部環(huán)境控制的重要性，在吸取傳統(tǒng)管理體制優(yōu)點的基礎上，結合現(xiàn)階段下電子商務企業(yè)的自身特點，進而達到建立一個科學合理電子商務企業(yè)內部控制環(huán)境的最初目的。

（二）使企業(yè)風險控制體系適應當前環(huán)境

隨著科學信息技術的迅速發(fā)展，電子商務企業(yè)的環(huán)境也是日新月異。因此為了保證企業(yè)能夠及時的適應當前環(huán)境變化，應依據(jù)風險變化的實際情況對風險控制提醒實施適當調整。在電子商務企業(yè)中，可以對一些網絡風險進行準確辨別，如：業(yè)務、財務活動風險，有關法律風險，技術研發(fā)風險等；但在此基礎上，電子商務企業(yè)還應對信息處理方面進行加強控制，可以通過建立專業(yè)分析部門等有效手段，對不同情況下的風險進行準確識別。

（三）加大實時控制力度

對內部控制而言，電子商務最大的特點就是將傳統(tǒng)的控制模式進行了優(yōu)化，從事后控制方式轉化為了事前及事中方式，除此外，將傳統(tǒng)控制模式中的定時控制轉化為了實時控制。而正是因為電子商務的這一特點，對電子商務企業(yè)內部監(jiān)督模式提出了更高要求。不僅要求要依據(jù)實際情況及時對監(jiān)督模式做出適當調整，還要對內部監(jiān)督的觀念進行及時轉變，改變傳統(tǒng)模式中事后監(jiān)督方式，把事前、事中監(jiān)督作為監(jiān)督重點，進而形成一個事前預防、實施監(jiān)督、事后分析、改變的企業(yè)管理模式。實時控制主要是利用現(xiàn)代信息技術、網絡技術等獲取最新的市場信息，然后對企業(yè)的各個部門進行總控制，而控制內容主要在供應商、廣告、客戶等各個方面。電子商務企業(yè)的信息共享是不受地區(qū)及時間限制的，可以實時獲取進行并形成共享，在使經營活動控制最大化的基礎上還明顯提升了電子商務企業(yè)的經營效率、企業(yè)效益?？偠灾?，要想保證電子商務企業(yè)的順利發(fā)展就必須對當前電子商務行業(yè)內部控制的特點有明確的認知，在此基礎上，結合本企業(yè)發(fā)展的相關業(yè)務特點與實際需求，建立健全一個科學合理的內部控制系統(tǒng)，與此同時，還應根據(jù)當前階段下的發(fā)展趨勢不斷對企業(yè)內部管理體系進行創(chuàng)新、完善，進而實現(xiàn)在風險最小化的同時實現(xiàn)電子商務企業(yè)效率最大化。

（四）實現(xiàn)高效溝通

要想保證企業(yè)內部及企業(yè)與市場之間的有效溝通，就必須利用系統(tǒng)信息對企業(yè)信息、溝通對企業(yè)的信息進行實時準確的收集。在收集信息后，企業(yè)管理人員一應對收集的所有信息進行統(tǒng)一的科學篩選、比對、綜合，進而保證信息的有效性。在所收集的信息中，生產經營信息、相關制度規(guī)定等都屬于內部信息；而市場需求、競爭對手及發(fā)展現(xiàn)狀等信息都屬于外部信息。要想實現(xiàn)良好的信息及溝通系統(tǒng)，必須要有優(yōu)秀的信息系統(tǒng)策略作為支持；在溝通系統(tǒng)中必須與結合當前企業(yè)的運營狀態(tài)；除此之外，還要確保所供信息的準確度，定期對收集的信息進行整理與總和，進而為后續(xù)工作提供較為真實完整的數(shù)據(jù)。

（五）實施風險評估

所謂風險評估是指企業(yè)管理人員對企業(yè)目標實現(xiàn)過程中可能出現(xiàn)的問題及各方面的不利因素進行分析和辨別，并對所存在不良因素可能導致的問題進行分析討論，明確在經營過程中需要注意的關鍵點，進而對不同關鍵點的不同性質采取較為針對性的解決措施。與此同時，企業(yè)將定性、定量相結合，按照風險發(fā)生概率大小及影響程度大小進行排序分析，以確保在出現(xiàn)問題時，及時高效的解決問題。在企業(yè)對當前風險進行分析時，應組合一些專業(yè)性較強、專業(yè)理論知識較好的人員來形成專業(yè)的風險預估團隊，嚴格按照相關制度進行風險評估，最大程度確保風險分析結果的準確性。除此之外，還應就企業(yè)當前的問題，制定較有針對性的風險規(guī)避、降低、承受、分擔等相應策略，進而實現(xiàn)使企業(yè)風險最小化的最終目標。

（六）實現(xiàn)控制活動作用最大化

為了保障管理人員制定的相關機制及發(fā)布的指令能夠及時準確的實施而采用的一些相應政策及實施程序就是所謂的控制活動。而對企業(yè)中的關鍵點進行控制是控制活動出現(xiàn)的目的。控制活動涉及的除了整個企業(yè)的管理層外，還有各個階層的各個部門，而控制對象是各個部門中的工作人員、辦公用品、公共設施等多個方面。在電商企業(yè)內如果沒有嚴謹?shù)目刂苹顒?，那么良好的內部控制環(huán)境、較強的風險意識根本起不到任何實際作用。因此控制活動是內部控制實施是否成功的決定因素。在現(xiàn)階段下的經濟市場中，在企業(yè)內部管理中沒有將控制活動作用發(fā)揮最大化是大部分企業(yè)挫敗的主要原因。因此，要想保證電商企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須重視企業(yè)控制活動，進而為企業(yè)內部控制奠定良好基礎。

六、結束語

總而言之，雖然隨著我國市場經濟體制的改革與優(yōu)化，電子商務企業(yè)也迅速崛起成為當前熱門行業(yè)，但在其內部控制方面仍存在許多不可避免的問題。在企業(yè)發(fā)展過程中，應充分結合自身企業(yè)特點制定出適合企業(yè)發(fā)展的控制體系，進而達到優(yōu)化內部控制環(huán)境、提高風險防范的最終目的，為電子商務企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

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作者簡介：

黃永蘭，翼集分電子商務（上海）有限公司。