試析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

摘 要：事業(yè)單位在不斷發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)，而做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理工作也變得尤為重要和關(guān)鍵，是促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作順利進(jìn)行的重要保證。加強(qiáng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理建設(shè)，可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。本文主要以事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理為論點(diǎn)，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性地建議，希望對(duì)相關(guān)研究人員提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；建議

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范建設(shè) 是至關(guān)重要的，在事業(yè)單位發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，備受單位內(nèi)部的高度關(guān)注。在事業(yè)單位不斷發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須要制定切實(shí)可行的防范措施，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，維護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，進(jìn)而為事業(yè)單位的發(fā)展注入源源不斷的生機(jī)與活力。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位投資方式主要包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩種形式，事業(yè)單位屬于非盈利性質(zhì)，在管理過(guò)程中對(duì)投資方面有著一定的限制，對(duì)內(nèi)投資的分量比較多，造成了對(duì)內(nèi)與對(duì)外的嚴(yán)重失衡。比如用來(lái)購(gòu)買(mǎi)各種設(shè)施和相關(guān)設(shè)備，資金大都轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，在投資過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不力現(xiàn)象，極容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位與企業(yè)單位的性質(zhì)較不一致，事業(yè)單位的籌資方式存在著較大的差異，大多數(shù)資金需要事業(yè)單位進(jìn)行籌集，在整個(gè)籌資過(guò)程中極容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些事業(yè)單位將諸多資金投資到長(zhǎng)期項(xiàng)目中，而長(zhǎng)期項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本相對(duì)較高，資金額度也比較高，在長(zhǎng)期項(xiàng)目回收資金周期較長(zhǎng)的影響下，極容易造成資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

由于財(cái)務(wù)管理手段沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行更新，財(cái)務(wù)監(jiān)督尚未有效落實(shí)，相關(guān)制度的約束力度嚴(yán)重不足，很難為事業(yè)單位管理者的決策提供參考依據(jù)。各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度處于不斷更新中，然而一些事業(yè)單位與先進(jìn)的管理體系沒(méi)有銜接在一起，造成了財(cái)務(wù)核算效率始終停滯不前，管理缺陷尤為明顯。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范觀念較為薄弱

一些事業(yè)單位積極參與到項(xiàng)目建設(shè)中，必須要開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，把控好外部的影響因素。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果來(lái)看，一些工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，諸多工作人員往往按照既定的規(guī)定來(lái)進(jìn)行，尚未具備應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，極容易滋生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法中，尚未積極展開(kāi)相應(yīng)的調(diào)查工作，其執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建

事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展中，往往是事后控制，風(fēng)險(xiǎn)事前防范和事中跟蹤等沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建較不完善，并與國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)相背離，極容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（三）監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

1.在外部監(jiān)督環(huán)境中，一些事業(yè)單位 需要接受上級(jí)監(jiān)管部門(mén)較多的專(zhuān)項(xiàng)檢查，然而，監(jiān)管部門(mén)依據(jù)自身的監(jiān)督職責(zé)來(lái)進(jìn)行，檢查重點(diǎn)千差萬(wàn)別，尚未形成監(jiān)督合力，相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)也比較單一，影響著國(guó)家監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.在內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境中，部分事業(yè)單位缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，再加上單位業(yè)務(wù)的交叉復(fù)雜，會(huì)計(jì)事前、事中以及事后的審核監(jiān)督形同虛設(shè)，造成了審計(jì)力度難以有效落實(shí)。

（四）缺少較為明確的權(quán)責(zé)范圍

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和控制，其他職能部門(mén)需要與財(cái)務(wù)部門(mén)保持密切的聯(lián)系與交流，理順好各自的權(quán)責(zé)范圍。然而在實(shí)際中，某些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控過(guò)程中，權(quán)責(zé)范圍比較模糊，尚未統(tǒng)一明確和規(guī)定，嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作的進(jìn)行。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范屬于較為長(zhǎng)期的系統(tǒng)化工程，事業(yè)單位全體人員必須要樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將其滲透到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理工作中去，開(kāi)展一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助人員形成正確的思想認(rèn)知，創(chuàng)建規(guī)范合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制

事業(yè)單位要完善議事決策機(jī)制，在重大項(xiàng)目決策之前，要做好市場(chǎng)調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等工作，展開(kāi)可行性研究分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事前防范，加強(qiáng)事中跟蹤控制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，要貫穿于日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面，比如在 決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)中， 做到相互影響、相互制約。在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要采取可行措施來(lái)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

此外，還要制定出多種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)。確定第一責(zé)任人，實(shí)施責(zé)任制，由個(gè)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

同時(shí)，事業(yè)單位還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，這對(duì)于防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。其總體設(shè)計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主，明確各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，全方位、多角度領(lǐng)域地評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大監(jiān)督力度

1.在內(nèi)部監(jiān)督中，事業(yè)單位要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置具備獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。定期對(duì)內(nèi)部控制中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，構(gòu)建實(shí)時(shí)性的監(jiān)督控制體系。同時(shí)，要制定出完善的信息公開(kāi)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開(kāi)，將群眾監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，做到防患于未然，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.在外部監(jiān)督中，要構(gòu)建多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，建立評(píng)估結(jié)果互認(rèn)共享的協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的無(wú)縫對(duì)接，以免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位預(yù)算管理體制較不完善，在財(cái)務(wù)管理中存在著較多漏洞和缺陷，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，事業(yè)單位必須要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題，在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，防止由于財(cái)務(wù)預(yù)算的失誤而引發(fā)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，主要包括預(yù)算編制、審批核對(duì)以及執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督管理等。

此外，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，要加強(qiáng)滾動(dòng)預(yù)算方法的應(yīng)用，這種方法只需在原預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)下一個(gè)月預(yù)算增補(bǔ)，逐期向后滾動(dòng)保持12個(gè)月，有效彌補(bǔ)事業(yè)單位在未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)年度預(yù)算產(chǎn)生的缺陷和漏洞，確保預(yù)算編制 具備高度的靈活性。并且各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要準(zhǔn)確記錄下來(lái)，確保預(yù)算的合理性與 規(guī)范性，達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。

（五）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度

事業(yè)單位要想順應(yīng)大勢(shì)所趨，必須要建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，深入分析固有的條文和規(guī)范等，并進(jìn)行必要的創(chuàng)新與改良，融入時(shí)代發(fā)展元素，將財(cái)務(wù)管理制度予以嚴(yán)格的落實(shí)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)。在財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建中，要進(jìn)行階段性的分析與研討，與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)相契合，進(jìn)而給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理強(qiáng)有力的制度性保障。

（六）加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于績(jī)效管理來(lái)說(shuō)，需要運(yùn)用有效的資金量來(lái)設(shè)定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來(lái)合理選擇應(yīng)對(duì)策略，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理勢(shì)在必行，可以提高事業(yè)單位整體經(jīng)營(yíng)管理水平，提高事業(yè)單位的知名度與美譽(yù)度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理任重而道遠(yuǎn)，要給予高度的重視，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善相關(guān)規(guī)章制度，樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而落實(shí)好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理工作，為事業(yè)單位提供更為廣闊的發(fā)展空間。

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作者簡(jiǎn)介：黃艷敏，河南省信息中心。