水利工程建設(shè)財務(wù)管理問題研究

摘 要：近年來隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)日益重視，水利工程建設(shè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，資金投入不斷增加。如何加強(qiáng)水利工程建設(shè)財務(wù)管理， 提高財政資金的使用效益，已成為政府和社會各界關(guān)注的熱點問題。本文將對水利工程建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行研究，以期為規(guī)范我國水利行業(yè)財務(wù)管理行為提供借鑒。

關(guān)鍵詞：水利工程；財務(wù)管理；問題；研究

水利工程作為關(guān)乎國計民生的公益性基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)資金來源多為政府財政資金保障。近年來隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)日益重視，水利工程建設(shè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，水利建設(shè)資金投入不斷增加，水利建設(shè)單位傳統(tǒng)的管理手段已難以滿足時代發(fā)展需求。在水利工程建設(shè)管理實踐中，水利建設(shè)單位已逐漸認(rèn)識到加強(qiáng)水利工程建設(shè)財務(wù)管理的重要性。

一、當(dāng)前水利工程建設(shè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全

水利工程建設(shè)資金大多來源于政府財政資金，代表政府履行項目業(yè)主職能的項目建設(shè)主體多為國企或事業(yè)單位，有的建設(shè)單位甚至第一次管理基建項目，而工程建設(shè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)事項相對復(fù)雜，這就使原有的管理制度不能適應(yīng)當(dāng)前工程建設(shè)項目財務(wù)管理的發(fā)展需要，導(dǎo)致財務(wù)人員及崗位分配不合理，存在一人多崗、一人多權(quán)、業(yè)務(wù)交叉等，職責(zé)混亂不清；有的建設(shè)單位在財務(wù)管理方面未采取監(jiān)管措施，在對于財務(wù)人員具體工作的流程缺乏監(jiān)督、監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)收支不平衡，財務(wù)人員執(zhí)行不到位等情況，缺乏有效的資金流動賬目管理。

（二）建設(shè)資金管理使用不規(guī)范

有些工程項目資金來源有中央和省補(bǔ)資金，也有地方配套的自籌資金，有的單位在取得撥款時往往中央、省補(bǔ)資金和地方配套資金合用一個銀行賬號，資金支出核算時未區(qū)分資金來源，導(dǎo)致中央和省補(bǔ)專項資金用途不明晰造成挪用的風(fēng)險；有時也存在地方配套資金未按比例及時到位的問題；有的單位存在資金支付把關(guān)不嚴(yán)的問題，主要表現(xiàn)在在工程進(jìn)度款支付時，缺少計量報表等原始資料，導(dǎo)致工程款超付的風(fēng)險；在勘察設(shè)計類項目支付時，合同有預(yù)估總價但約定實際完成的工程量以審計核定為準(zhǔn)，合同履行完成后在未開展審計就按合同預(yù)估金額付款，導(dǎo)致款項錯付的風(fēng)險；在專家咨詢費支付時，存在無發(fā)票無發(fā)放清單列支專家咨詢費問題；有的項目主管單位為加強(qiáng)項目監(jiān)管，以主管單位名義選聘中介公司進(jìn)行跟蹤審價并簽訂合同，但中介服務(wù)費用在該項目列支，導(dǎo)致合同主體與付款主體不對應(yīng)。

（三）財務(wù)人員參與管理能力不強(qiáng)

水利建設(shè)單位管理層對財務(wù)管理工作不重視，對財務(wù)人員時配置要求不高，導(dǎo)致財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，有的甚至沒有財務(wù)專業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，對于財務(wù)管理的具體工作認(rèn)知僅僅是在簡單的會計事務(wù)層面上，缺乏對于財務(wù)工作的創(chuàng)新意識和相關(guān)財經(jīng)法律知識，在實際工作過程中很難做到嚴(yán)格、精準(zhǔn)的財務(wù)核算；有的建設(shè)單位因為機(jī)構(gòu)編制限制，原有的事業(yè)會計缺乏基建財務(wù)管理方面專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，因為忙于日常事務(wù)實又缺乏規(guī)范、專業(yè)的知識技能培訓(xùn)；有的單位財務(wù)人員因為不懂工程建設(shè)的基本程序規(guī)范，不懂工程造價基本業(yè)務(wù)技能，無法在事前參與財務(wù)成本管理控制；還有的單位財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德，工作隨意性很強(qiáng)，甚至為財務(wù)信息提供虛假、臆造等嚴(yán)重背離實際財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)。

二、水利工程建設(shè)財務(wù)管理對策研究

（一）健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為

水利建設(shè)單位財務(wù)管理的高效運(yùn)行，取決于一套完善、規(guī)范、系統(tǒng)化的財務(wù)管理規(guī)章制度，針對水利建設(shè)單位不同的職能任務(wù)，水利工程建設(shè)財務(wù)管理在遵循《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計制度》的基礎(chǔ)上，必須制訂切實有效的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，如《工程建設(shè)資金使用管理制度》、《工程建設(shè)合同管理制度》、《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》、《工程價款結(jié)算管理制度》、《重大事項集體審議制度》等以適應(yīng)當(dāng)前工程建設(shè)財務(wù)管理發(fā)展需要。同時加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的監(jiān)管、監(jiān)察和監(jiān)督力度，定期檢查財務(wù)工作人員的工作內(nèi)容和結(jié)果，對于違反規(guī)定操作的財務(wù)人員給予嚴(yán)厲處罰，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作，切實提高財務(wù)管理水平。

（二）嚴(yán)格審核依規(guī)核算，把好資金的使用關(guān)

依法管好用好項目資金，防范財務(wù)風(fēng)險，是加強(qiáng)水利工程建設(shè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。一要區(qū)分資金來源?？顚Ｓ?。工程建設(shè)項目資金單獨建賬，獨立核算，實行“專戶儲存，專賬管理，專款專用”。要嚴(yán)格區(qū)分資金來源，對中央資金、省補(bǔ)資金及地方配套資金，分別設(shè)立專戶，確保資金封閉運(yùn)行，嚴(yán)格?？顚Ｓ?，中央和省補(bǔ)資金只能用于建安投資，不得挪作他用；且保證地方配套資金必須與專項資金同比例到位。二要嚴(yán)格按合同要求支付款項。在勘察設(shè)計類項目支付時，合同約定實際完成的工程量以審計審定為準(zhǔn)，須待合同審計完成出具審計結(jié)論后發(fā)起款項結(jié)算支付；在服務(wù)類項目中，發(fā)現(xiàn)合同主體與付款主體不一致時，應(yīng)該拒絕支付款項，并及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。三是嚴(yán)格工程款支付流程審核。工程款支付嚴(yán)格實行內(nèi)部聯(lián)審流程，支付審核實行量價分離、相互監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)工程量、工程事實的審核，初審工程造價；合同監(jiān)管員負(fù)責(zé)工程造價審核并復(fù)核工程量。

（三）多管齊下多措并舉，提高財務(wù)管理水平

針對財務(wù)管理人員參與管理的能力不強(qiáng)問題，著力從以下四個方面加以落實：一是抓源頭，把好財務(wù)人員選聘關(guān)。堅持抓人促事的原則，提高財務(wù)人員的錄用門檻，選聘綜合素質(zhì)好，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，工作經(jīng)驗豐富的人員從事財務(wù)工作。二是抓教育，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。定期組織開展職業(yè)道德、財經(jīng)政策法規(guī)、工程建設(shè)程序，工程造價等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力；財務(wù)管理人員要有自我提高的意識，自覺跟上社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在實踐中不斷提升自身財務(wù)管理水平，增強(qiáng)創(chuàng)新意識，提高工作效率。三是抓考核，確保財務(wù)管理實效。制訂嚴(yán)格的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)人員定期進(jìn)行績效考核，組織財務(wù)人員參與工程例會、工程變更專題會等，及時了解工程進(jìn)展情況，提高他們事前參與建設(shè)成本管控的能力，促進(jìn)水利工程財務(wù)管理工作再上新臺階。四是抓服務(wù)，讓專業(yè)的人辦專業(yè)的事。通過公開招標(biāo)選用社會中介機(jī)構(gòu)，做好工程造價及財務(wù)管理全過程跟蹤管理，從根本解決建設(shè)單位財務(wù)人員管理力量弱的問題，提高財務(wù)管理水平。

（四）落實責(zé)任規(guī)范管理，實現(xiàn)資產(chǎn)高效配置

水利建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失，最大程度實現(xiàn)資產(chǎn)的高效配置，切實提高資金的使用效率：一是健全資產(chǎn)管理制度，建立科學(xué)、合理、規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購置、驗收、領(lǐng)用、保管、處置各個環(huán)節(jié)的基本要求，樹立固定資產(chǎn)的全過程管理的理念。二是明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)，按照錢物分離，互相牽制的原則實行部門負(fù)責(zé)制，明確責(zé)任分工，財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)帳務(wù)管理；辦公室負(fù)責(zé)實物管理，做好資產(chǎn)采購、配備、清查盤點、日常維修和報廢處置工作；資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)使用管理。三是嚴(yán)格資產(chǎn)購置審批。資產(chǎn)購置計劃經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，編制購置預(yù)算，報財政審批，并嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)采購。屬于政府采購的嚴(yán)格按政府采購規(guī)定執(zhí)行，不得自行采購。四是落實資產(chǎn)管理責(zé)任。定期開展固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)非正常損失及時查明原因，分析管理責(zé)任。

三、結(jié)束語

就目前來看，水利工程在財務(wù)管理方面還存在諸多問題，為確保水利建設(shè)單位的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)充分提高財務(wù)管理水平，加大管理力度，根據(jù)自身需要，針對當(dāng)前所存在的問題及時變革調(diào)整財務(wù)管理的模式，引入先進(jìn)財務(wù)管理理念方法，促進(jìn)水利建設(shè)單位更加高效的工作，同時，加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)及綜合素質(zhì)，切實保障財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

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作者簡介：

傅建英，杭州市南排工程建設(shè)管理處。