淺談稅收大數(shù)據(jù)時代的金稅三期工程

歐舸 金曉茜

[摘 要] 將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于金稅三期工程中，對實現(xiàn)經(jīng)濟、稅收和納稅人全面協(xié)調(diào)發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文就金稅三期工程優(yōu)勢亮點、存在的問題和加強大數(shù)據(jù)在金稅三期管理中的應(yīng)用等方面淡一點粗淺的認(rèn)識。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)；金稅三期；稅務(wù)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 077

[中圖分類號] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0136- 02

0 引 言

金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年上半年到2001年上半年先后經(jīng)歷了“金稅一期”和“金稅二期”建設(shè)階段。2005年9月7日，國務(wù)院審議通過金稅三期工程項目建議書；2007年4月9日，發(fā)改委批準(zhǔn)金稅三期工程可研報告；2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計方案和中央投資概算，標(biāo)志金稅三期工程正式啟動。金稅三期工程的啟動，充分體現(xiàn)了信息技術(shù)對稅收管理服務(wù)和制度創(chuàng)新的支持作用，打破了稅收部門之間以及各個層級機構(gòu)之間的限制，在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的、不受時空限制的共享稅務(wù)管理平臺，優(yōu)化了稅收流程，提升了稅收服務(wù)水平和工作效率。對進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法和優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人遵從度和滿意度具有重要意義。

1 金稅三期工程優(yōu)勢亮點

金稅三期工程正式啟動以來，我國利用覆蓋全國稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況形成了進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個完整體系。是否有能力采集數(shù)據(jù)是現(xiàn)代社會發(fā)展的關(guān)鍵。目前，西方的稅收體系只能管理到資金流，我國由于具有全局規(guī)劃的優(yōu)勢，在這方面已經(jīng)走得更遠(yuǎn)。在稅收大數(shù)據(jù)時代，我國金稅三期工程頗具優(yōu)勢亮點。

1.1 建立了統(tǒng)一的征管平臺

全國范圍內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)“大集中”的實現(xiàn)，是整個金稅三期工程的核心，也將是我國未來稅收信息化體系的核心支柱?！按蠹小笔且粋€有關(guān)涉稅信息的收集、交換、流轉(zhuǎn)、管理、分配、處理等職能整合、優(yōu)化、重組的過程，實現(xiàn)真正意義上的統(tǒng)一稅制的統(tǒng)一管理。此外，由于金稅三期系統(tǒng)能夠?qū)ι娑悢?shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，稅務(wù)工作人員可以利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況以及管理水平等數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，挖掘出納稅人發(fā)生問題概率畸高的風(fēng)險點，合理規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險因素，降低稅收征管風(fēng)險發(fā)生的概率。

1.2 構(gòu)建了現(xiàn)代納稅服務(wù)體系

稅收工作的核心目標(biāo)是履行法定的收入職能，金稅三期系統(tǒng)從該目標(biāo)出發(fā)，通過運用現(xiàn)代信息技術(shù)提高了稅收征管的效率和納稅服務(wù)的質(zhì)量，為納稅人構(gòu)建了現(xiàn)代納稅服務(wù)體系，充分地體現(xiàn)了對納稅人合法權(quán)益的尊重和保護。首先，金稅三期系統(tǒng)將稅務(wù)管理的各個業(yè)務(wù)整合在一個平臺中，納稅人在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時不需要來回奔波于各個部門，實現(xiàn)了服務(wù)的便捷性和統(tǒng)一性。其次，金稅三期系統(tǒng)支持多種申報方式，納稅人既可以選擇網(wǎng)上申報，也可以選擇電話申報、短信申報、郵寄申報、自動終端申報等，多元化的申報方式既方便了納稅人也豐富了納稅服務(wù)內(nèi)容。再者，金稅三期的數(shù)據(jù)分析與輔助決策支持平臺給予納稅人對稅務(wù)服務(wù)評價的渠道，完善了稅務(wù)工作人員評價體系，為納稅機構(gòu)改進(jìn)工作提供參考。

1.3 實現(xiàn)了稅務(wù)管理信息化戰(zhàn)略

金稅三期工程改變了傳統(tǒng)的稅務(wù)處理手段和處理模式，建立了稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了稅務(wù)管理信息化戰(zhàn)略。金稅三期系統(tǒng)的上線和運用，稅收征管改革的重點逐步由憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，逐步朝向信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向不斷推進(jìn)，提升了稅務(wù)工作人員的服務(wù)水平和工作能力，為稅務(wù)專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

2 大數(shù)據(jù)背景下金稅三期系統(tǒng)存在的問題

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)管理人員需要處理海量的信息，從系統(tǒng)層面看，金稅三期系統(tǒng)存在著數(shù)據(jù)采集不深入、數(shù)據(jù)信息難以歸集、數(shù)據(jù)分析指標(biāo)缺乏以及數(shù)據(jù)應(yīng)用水平低等不足。

2.1 數(shù)據(jù)采集不深入

獲取企業(yè)涉稅信息渠道單一，難以對企業(yè)報告交易信息的真實性和完整性進(jìn)行判斷是制約稅務(wù)審計有效性的重要因素之一。金稅三期系統(tǒng)中，納稅人設(shè)立環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集主要是通過系統(tǒng)的“登記—稅務(wù)登記”模塊，需要采集納稅人的基本數(shù)據(jù)、法人和財務(wù)人員、注冊資本、總分機構(gòu)數(shù)據(jù)以及投資總額等內(nèi)容。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的采集主要是通過“申報”和“征收”模塊，由于稅務(wù)部門無法直接獲得供貨、購買以及銷售等數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的采集只能局限于納稅人的主動報送，而一些納稅人為了偷稅漏稅往往在財務(wù)數(shù)據(jù)中隱藏真實的經(jīng)營情況，稅務(wù)機關(guān)在數(shù)據(jù)采集上缺少主動性和真實性。

2.2 數(shù)據(jù)信息難以歸集

在實際的數(shù)據(jù)歸集工作中，由于全員建檔思路的唯一檔案完全依賴于企業(yè)和個人的有效身份證件信息的獲取，對于在國內(nèi)沒有設(shè)立分支機構(gòu)的非居民企業(yè)信息而言，如果沒有辦理組織機構(gòu)代碼證書，稅務(wù)機關(guān)就無法判斷其身份的唯一性，檔案的建立無法滿足唯一性的要求，涉稅信息難以歸集。再者，由于信息的歸集在一定程度上依賴于納稅人的主動性，如果納稅人沒有按照要求向稅務(wù)機關(guān)主動辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)缺乏納稅人的組織機構(gòu)代碼證書，企業(yè)唯一檔案無法建議，稅務(wù)機關(guān)的涉稅信息也難以歸集。

2.3 數(shù)據(jù)分析指標(biāo)缺乏

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，“金稅三期”系統(tǒng)掌握了納稅人大量的涉稅信息，這些信息是稅務(wù)管理人員有效識別并且規(guī)避稅收風(fēng)險的依據(jù)。但是，各地稅機關(guān)在實際數(shù)據(jù)分析中應(yīng)用的分析指標(biāo)并不均衡并且處于各自為戰(zhàn)的狀態(tài)下，指標(biāo)的合理性和分析的深度都無法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境的要求。大部分分析方法和分析指標(biāo)只是用于檢驗企業(yè)報送的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，無法對大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入并且細(xì)致的分析，也無法提高審計的有效性。

2.4 數(shù)據(jù)應(yīng)用水平低

在金稅三期系統(tǒng)中，通過“定制查尋”模塊可以查詢到納稅人的一系列涉稅信息，如法制類、發(fā)表類、優(yōu)惠類以及申報類等信息。但是當(dāng)前的金稅三期系統(tǒng)只能對納稅人的涉稅信息進(jìn)行匯總統(tǒng)計和查尋，不能運用一些數(shù)據(jù)挖掘工具進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)的深入分析，缺乏直接的數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持。例如，通過征收查詢可以查詢到納稅人開票入庫的數(shù)據(jù)，但是無法分析企業(yè)是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況足額繳納入庫。再如通過稽查查詢可以查詢到納稅人稽查立案的情況，但是卻無法分析納稅人是否存在偷稅漏稅的行為。總體而言，在大數(shù)據(jù)背景下，金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用水平較低。

3 加強大數(shù)據(jù)在金稅三期稅務(wù)管理中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)源并不局限于稅務(wù)行業(yè)，而是涉及到社會的方方面面。所以要以跨行業(yè)數(shù)據(jù)源的視角，才能解決現(xiàn)實中的問題。

3.1 利用大數(shù)據(jù)分析預(yù)測納稅人稅收遵從情況

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)部門的稅務(wù)系統(tǒng)可以與其他機構(gòu)系統(tǒng)相連接，通過大數(shù)據(jù)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分析，預(yù)測納稅人稅收遵從情況。例如，在稅務(wù)申報征收中，“金稅三期”系統(tǒng)可以利用大數(shù)據(jù)平臺與工商部門信息共享，獲取納稅人的合同訂單、原材料及產(chǎn)品信息，分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將納稅人的收入所得與其繳納的稅款進(jìn)行對比，準(zhǔn)確定位納稅人的稅源和稅收等級，避免納稅人出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。

3.2 利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查，防范風(fēng)險

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于各個部門各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都是共享的，案源、稽查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)得到緊密的銜接，各個環(huán)節(jié)交接過程中浪費的時間得到縮短，提高了管理的效率。再者，“金稅三期”系統(tǒng)還可以通過對比欠稅納稅人銀行賬戶信息、工商登記信息、公安法人管理信息以及工資支付情況等信息，及時掌握欠稅人的資金流向，對欠稅人的資金進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，防止欠稅人進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，降低稅款流失的風(fēng)險。

3.3 利用大數(shù)據(jù)為納稅人提供專業(yè)化的服務(wù)模式和內(nèi)容

大數(shù)據(jù)不僅能為稅務(wù)部門的稅務(wù)工作提供方便，而且也能夠為納稅人提供更加專業(yè)的服務(wù)?；诖髷?shù)據(jù)應(yīng)用的稅務(wù)服務(wù)，通過納稅人行為的主動分析可以為納稅人提供實時、動態(tài)、個性化的服務(wù)。在納稅人納稅之前，基于大數(shù)據(jù)的“金稅三期”系統(tǒng)能夠根據(jù)納稅人的企業(yè)特點、經(jīng)營范圍、經(jīng)營模式以及規(guī)模大小等為納稅人提供相關(guān)的政策公告、信息查詢和自動算稅等服務(wù)。在納稅人納稅的過程中，“金稅三期”系統(tǒng)為納稅人提供了一個現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，納稅人通過多種納稅渠道即可實時申報納稅。在納稅人繳納稅款之后，納稅人可以通過稅務(wù)平臺查詢納稅公開信息，也可以對工作人員的服務(wù)提出建議和舉報，為納稅人的維護權(quán)益提供渠道。

總之，金稅工程三期的實施必將為稅收征管工作提供更有力的支撐，它是稅收管理信息化建設(shè)一個大的里程碑，也將是稅收工作全面提升的一個重要階段。

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