加強內(nèi)部會計控制 規(guī)范藥品管理工作

張筠

[摘 要] 隨著醫(yī)療體制改革的深入進展，我們作為醫(yī)療系統(tǒng)中的全額事業(yè)單位也要適應當前改革的要求，建立健全內(nèi)部會計控制制度從而規(guī)范藥品管理的流程。單位應該從加強內(nèi)部會計控制及相關業(yè)務的控制來形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約的機制，保證藥品在單位內(nèi)部的有序合理流轉(zhuǎn)，防止舞弊行為的發(fā)生，促進單位整體運營的良性發(fā)展。單位內(nèi)部會計控制的好壞在單位的整體運營管理中起著決定性的作用。一個單位如果擁有高效的內(nèi)部會計控制，則能夠在很大程度上降低單位整體內(nèi)部控制的固有風險，我們可以通過合理設置工作崗位，使得不相容崗位相互分離，可以通過明確授權(quán)審批權(quán)限，使得職責明確、相互監(jiān)督。還可以通過建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，并將它應用到藥品管理工作當中，從而達到規(guī)范藥品管理工作的目的。

[關鍵詞] 事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制；藥品管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 033

[中圖分類號] F233；F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0060- 03

0 引 言

內(nèi)部會計控制是一個單位整體內(nèi)部控制的重要組成部分，也可以說是評判一個單位內(nèi)部控制優(yōu)劣的決定性影響因素。事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制從保證國有資產(chǎn)安全為出發(fā)點，用一套獨立的會計核算方法和管理手段的執(zhí)行來達到目的。就藥品管理來說，藥品會計要通過采購控制、入庫控制、出庫控制、庫存控制和付款控制著一套流程來規(guī)范藥品的管理，保證藥品在單位內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)。

1 加強內(nèi)部會計控制 規(guī)范藥品管理流程

對于藥品的內(nèi)部會計控制，首先應該清楚地認識到這不僅是單位財務部門的事情，還涉及藥械科、各臨床科室等多個部門的工作，對藥品的采購、入庫、出庫、付款、要按規(guī)定程序辦理有關手續(xù)，正確進行會計核算。

1.1 采購控制

我們單位對藥品的采購專門成立了藥品采購小組，由業(yè)務所長負責，建立了嚴格的藥品采購制度，授權(quán)審批制度，由單位采購領導小組對其品種、質(zhì)量、臨床效果等進行論證認可，報請所長批準后進行采購，登陸陜西省藥械集中采購網(wǎng)選擇掛網(wǎng)供應商進行詢價，最終由采購領導小組根據(jù)各個供應商的綜合情況確定供應商，交由藥械科制定具體采購計劃。藥械科根據(jù)藥品的使用情況，在保證藥品的保險儲備下，還要防止藥品的積壓，從而合理確定不同藥品的采購量、在采購完成后，藥械科要對藥品采購合同、藥品采購發(fā)票進行核對。在藥品采購的內(nèi)部會計控制中，對詢價與確定供應商、采購與付款等不相容的職務予以分離，確保藥品采購價格的透明度，盡可能降低藥品采購成本。

我們的藥品采購嚴格執(zhí)行《藥品集中招標采購工作制度》，藥品采購計劃通過審批后，由專人負責在陜西省藥械集中采購網(wǎng)上選擇三家以上掛網(wǎng)供應商進行詢價工作，如果采購的是國家項目的藥品，我們還需要先報請財政廳審批，再通過招標公司在陜西省政府采購中心網(wǎng)站上發(fā)布藥品采購信息，符合要求的供應商前往招標公司投標，最后通過公開招標來確定供應商。

1.2 入庫控制

藥品入庫時，執(zhí)行《藥品驗收質(zhì)量管理制度》，藥庫保管員應對藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量、生產(chǎn)批號、有效期與隨貨同行和采購單進行核對，對不符合規(guī)定的和臨近有效期的藥品拒絕驗收入庫，并及時退換處理。驗收合格后，藥品會計將隨貨同行與發(fā)票與采購計劃再次進行核對，并錄入藥品管理系統(tǒng)，由電腦生成入庫單，由藥械科科長、藥庫保管員、藥品會計分別簽字后，一聯(lián)交藥庫保管員留存。在季度盤點時，由藥品會計將核對無誤、手續(xù)齊備的采購合同、發(fā)票、藥品入庫單交財務科，財務科據(jù)以登記藥品總賬。

1.3 付款控制

我們單位是每季度末結(jié)賬付款一次，藥品會計依據(jù)核對無誤的采購合同、藥品入庫單、發(fā)票填制報銷單，交由藥械科科長簽字審批、再交財務科長審批簽字，最后交主管業(yè)務所長簽字審批，藥品會計將簽字審批手續(xù)齊全的報銷單，采購合同、藥品入庫單、發(fā)票交財務科會計審核付款。形成多方把關、聯(lián)合監(jiān)督的內(nèi)部會計控制制度。

1.4 出庫控制

藥品的出庫嚴格執(zhí)行《藥品出庫領用制度》，藥房及各臨床科室請領藥品，均應有藥品會計在藥品管理系統(tǒng)中制作藥品出庫單，由藥械科科長、藥品會計、領用人三方簽字，一聯(lián)交領用人留存，一聯(lián)交藥品保管員留存，由藥品保管員依據(jù)藥品出庫單核發(fā)藥品。藥品管理系統(tǒng)的會計核算方法按要求采用“先進先出法”，有效杜絕人為疏漏造成的藥品過期現(xiàn)象發(fā)生。

1.5 庫存控制

藥械科每季度末對藥品進行一次全面的盤點，對盤盈、盤虧的藥品如實填寫藥品盤盈盤虧表，并對盤盈盤虧的原因做出書面說明，由藥劑科主任簽字報請主管所長核準處理，財務科據(jù)以入賬?；谒幤返奶攸c，藥品的盤點工作量非常巨大，藥品會計應該不定期地隨機抽查核對藥品的庫存量，與藥品管理系統(tǒng)進行核對，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，以加強藥品盤點工作的準確率。

1.6 消耗控制

每季度末，藥品會計從藥品管理系統(tǒng)中調(diào)取當季各科室的領用藥品情況，匯總各科室領用藥品的品種、數(shù)量、金額，并通過藥品管理系統(tǒng)生成藥品盤點表，藥品消耗匯總表，并與各科室進行核對，據(jù)以計算當季度的藥品消耗成本，上報財務科。

1.7 其他控制

如果遇到藥品零售價格調(diào)整，藥品會計應及時根據(jù)相關文件的要求和供應商的藥品調(diào)價通知單對新購進藥品進行價格調(diào)整，在藥品管理系統(tǒng)中制作藥品調(diào)價單，一聯(lián)傳遞給藥品保管員對庫存調(diào)價前藥品進行清點，并分區(qū)域存放、避免價格不同的藥品混淆。如果藥品出現(xiàn)過期情況，藥品會計應在藥品管理系統(tǒng)中制作藥品報損表，上報藥械科科長和主管業(yè)務所長批準簽字，待批準后，報財務科進行相應會計處理，通知藥品保管員將過期藥品交由醫(yī)管科進行處理。

2 加強內(nèi)部會計控制，規(guī)范藥品財務核算

從上述的藥品管理流程來看，單位通過制定合理有效的藥品內(nèi)部會計控制制度，對于藥品的核算管理能夠確保記錄的真實性、完整性、準確性，使每一項會計單據(jù)后面都附有相對應的文件和單據(jù)作為強有力的證明，如果可以做到，藥品的采購以采購合同和發(fā)票為依據(jù)，入庫以采購單和入庫單為依據(jù)，領用以出庫單為依據(jù)，盤盈盤虧以盤點表為依據(jù)，報損以藥品報損單為依據(jù)，財務記錄藥品賬務以藥品會計上報的附有完整單據(jù)的憑單為依據(jù)。那么，財務科對各項衡量藥品的財務指標進行計算分析，對各科室的成本進行核算，對各科室的任務完成量和業(yè)績指標進行評價，對單位整體的藥品運營情況進行橫向和縱向?qū)Ρ葧r，都能夠確保數(shù)據(jù)信息的真實、準確、有理有據(jù)。為單位領導的管理決策提供準確的財務信息。

3 加強內(nèi)部會計控制，規(guī)范藥品管理工作

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，特別現(xiàn)階段正處于改革的深水區(qū)，如何提高單位的運營效益，使單位資產(chǎn)發(fā)揮最大效能，這對于每一個醫(yī)療體系的管理者的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。企業(yè)的內(nèi)部控制起步比較早，對于事業(yè)單位而言，我們必須要更快的讓管理層對內(nèi)部控制制度有深刻的認識和充分的重視，特別是內(nèi)部的會計控制。一個單位領導的任職評價很大程度上依賴于財務的數(shù)據(jù)指標完成的好壞，而作為一個醫(yī)療系統(tǒng)的事業(yè)單位，藥品又是平時工作的重要工作內(nèi)容，可見，藥品的內(nèi)部會計控制處于重中之重的地位。

（1）通過內(nèi)部部門和人員的相互牽制制度、內(nèi)部不相容崗位的輪崗制度、不相容人員的授權(quán)審批制度等，有效保證崗位的合理設置及其權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

（2）加強藥品的核算管理，細化責任，堵塞各種管理和流程上的漏洞，提高單位的整體運營能力。如：規(guī)定藥品的相關采購人員不能連續(xù)任職超過3年、到期強制性的輪崗。藥品的明細賬和總賬必須由2名會計人員分別登記、每一個崗位都有其相對應的管理權(quán)限和相對應應負擔的責任，權(quán)責分明。單位內(nèi)部形成一種嚴謹守律的風氣，主要領導、中層領導和普通員工統(tǒng)一認識，這樣才能保證內(nèi)部會計控制制度應用有效性和持續(xù)性。

藥品管理工作是一項復雜、繁瑣、要求高的工作，這就要求相關人員，特別是藥品會計人員具備極強的責任心和使命感。平時工作中，我們要在藥品流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)嚴格按照內(nèi)部會計控制制度的要求來工作，發(fā)揮我們認真、細致、一絲不茍的工作態(tài)度，確保單位內(nèi)部會計控制制度的有效運行，從而保障單位整體健康有序良性運營。

主要參考文獻

[1]金明玉.我國行政事業(yè)單位會計管理若干問題的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（3）：227-228.