企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題

收籌劃工作是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程的重要內(nèi)容，科學(xué)合理的稅收籌劃可以輔助企業(yè)減少稅收成本，增加稅收利益。本文首先分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理匯總的作用，并就稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用進(jìn)行深入分析，并就相關(guān)問(wèn)題提出相應(yīng)對(duì)策，從而有效節(jié)約企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，決策是避免不了的，也是影響企業(yè)最終命運(yùn)的關(guān)鍵。而與稅法相關(guān)的法律法規(guī)則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)如何在強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)下，既能夠權(quán)衡利益和成本的關(guān)系，又能夠正確處理稅收成本問(wèn)題，這丫成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，這就是我企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)統(tǒng)籌工作部分。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的作用

首先，企業(yè)是否盈利是衡量其財(cái)務(wù)管理能力的很重要標(biāo)準(zhǔn)，而其盈利能力的大小則與多方面因素有關(guān)，其中稅后利潤(rùn)大小與其有直接關(guān)系。最大的稅后利潤(rùn)一般考慮是增加收入和減少成本兩個(gè)渠道，而這也是稅收籌劃的很重要組成部分，所以，借助合理的稅收籌劃可以為企業(yè)節(jié)省經(jīng)濟(jì)成本，同時(shí)又起到提高資金使用率的作用。其次，恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃還能夠使企業(yè)有限的資金流實(shí)現(xiàn)合理有效的分配，從而避免資金流動(dòng)不足導(dǎo)致的償債能力缺乏問(wèn)題。第二，企業(yè)應(yīng)該合理籌劃，認(rèn)真權(quán)衡，一面掉進(jìn)稅收陷阱，造成多余的稅收支出，引起企業(yè)更大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，稅收籌劃在這方面起到合理防范，科學(xué)識(shí)別的作用。第三，經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理都是決定企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵要素，而資金、成本和利潤(rùn)的控制則是企業(yè)綜合管理的三大要素。稅收籌劃與這三大要素息息相關(guān)，并且將這三大要素進(jìn)行組合管理，結(jié)合這些信息為企業(yè)決策者提供合理的籌劃目標(biāo)和決策意見。稅收籌劃較熟悉企業(yè)的稅收法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)整體流程較為了解，能夠全面綜合地對(duì)企業(yè)稅收和資金進(jìn)行籌劃。所以，稅收籌劃對(duì)企業(yè)綜合管理水平的提升有很大幫助。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)籌資有多種方式，從宏觀概念上可以概括為負(fù)債資金和權(quán)益資金兩大部分。這兩大部分都是企業(yè)獲取所需資金的重要渠道，但從稅收角度看，負(fù)債資金和權(quán)益資金有著本質(zhì)上的區(qū)別，就負(fù)債資金而言，在企業(yè)出現(xiàn)不同籌資決策時(shí)，企業(yè)的預(yù)期收益結(jié)果也不同，實(shí)際稅賦水平也不同。所以，這就需要投資者在決策前認(rèn)真核實(shí)相關(guān)信息將稅收籌劃工作做得更加詳細(xì)和完善。對(duì)于負(fù)債資金而言，資金結(jié)構(gòu)中的負(fù)債比例是幫助企業(yè)籌資決策的關(guān)鍵參考因素。負(fù)債比例決定著資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)成本的大小，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)稅后的收益是否達(dá)到理想水平。將負(fù)載利益納入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算范圍內(nèi)，抵扣應(yīng)納稅所得額，最終實(shí)現(xiàn)降低或者減少企業(yè)所得稅費(fèi)的作用。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃

1.選擇合理的資金折舊方法。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，固定資金折舊方法的選擇也影響著企業(yè)成本和利潤(rùn)水平。因此，折舊方式的選擇應(yīng)該切合企業(yè)情況，以起到最大的節(jié)稅效果。一般情況下在比率相等時(shí)，如果所得稅率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，如果呈下降趨勢(shì)則采用加速折舊。

2.合理存貨計(jì)價(jià)方法選擇影響當(dāng)期利潤(rùn)。在企業(yè)存貸計(jì)價(jià)方法方面，計(jì)價(jià)方法的不同造就不同的期末存貨成本，這對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響也是直接的。所以，企業(yè)應(yīng)該事先充分考慮物價(jià)波動(dòng)因素以備選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)存貨方法一般包括先進(jìn)先出、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利率法等，企業(yè)的期末存貨與銷售成本之間存在著反比關(guān)系，這對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)有直接影響。

（三）利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

利潤(rùn)分配主要包括股利分配和再投資。在股利分配中常包括股票鼓勵(lì)和現(xiàn)今鼓勵(lì)兩種。我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定指出如果咕咚取得現(xiàn)金股利就必須繳納相應(yīng)所得稅。所有，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況和發(fā)展規(guī)劃測(cè)算發(fā)放股票和現(xiàn)金的比例，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展最大利潤(rùn)化，而同時(shí)股東也得到利益。在融資方面企業(yè)想要擴(kuò)大生產(chǎn)就必須運(yùn)用再投資優(yōu)惠政策，使用稅后所得進(jìn)行投資以節(jié)省稅款。由于再投資的優(yōu)惠遠(yuǎn)大于借入資金利息，所以在一定程度上也能夠起到減輕企業(yè)資金壓力的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和發(fā)展需求，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)全面地掌握有關(guān)稅收法律法規(guī)，力求最大限度規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但我國(guó)稅收法律法規(guī)體系復(fù)雜出臺(tái)也較頻繁，這給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)。在企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理中只有科學(xué)籌劃、合理節(jié)稅、依法納稅，重視應(yīng)用稅收籌劃才能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供最有利的經(jīng)濟(jì)保障。（作者單位為武昌職業(yè)學(xué)院）