上市公司內(nèi)部控制研究

我國上市公司已經(jīng)有了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制體系是系統(tǒng)復(fù)雜的體系，在內(nèi)部控制中信息披露是極為重要的內(nèi)容，隨著財(cái)務(wù)舞弊事件的增多，投資者開始對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息提高重視程度。好的內(nèi)部控制信息披露能夠使投資者更具信心，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)良好進(jìn)步。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性

首先，滿足會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要，完善上市公司的內(nèi)部控制制度，能夠使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)公平，為上市公司建立治理結(jié)構(gòu)提供明確的目標(biāo)。上市公司中內(nèi)部控制是自我約束制度，若有完善的內(nèi)部控制制度，能夠使企業(yè)行為得以規(guī)范，將會(huì)計(jì)問題及時(shí)糾正。

其次，能夠強(qiáng)化治理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，只有定期將內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露，才能夠給治理領(lǐng)導(dǎo)層壓力，使其密切關(guān)注上市公司內(nèi)部控制的情況，了解內(nèi)部控制是否達(dá)到效果。

再者，為上市公司改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)提供便利，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。上市公司內(nèi)部控制在披露信息時(shí)需要綜合評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的整體情況，在審核評(píng)價(jià)時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的不足之處，發(fā)現(xiàn)其中的問題，有效的監(jiān)督威懾員工，避免類似錯(cuò)誤的出現(xiàn)。

最后，內(nèi)部控制信息披露能夠滿足治理者和投資者的需要。對(duì)于治理者而言，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營治理權(quán)之間是分離的，通過披露內(nèi)部控制信息，股東就能夠?qū)χ卫砣寺男胸?zé)任的情況有效的評(píng)價(jià)。對(duì)于股東，內(nèi)部控制信息披露能夠幫助股東、董事會(huì)等了解上市公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，完善內(nèi)部控制制度，使上市公司的資產(chǎn)更加安全。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策

（一）完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信息披露目的

上市公司有了好的治理結(jié)構(gòu)就能夠?yàn)閮?nèi)部控制信息披露提供好的制度以及環(huán)境，我國的很多上市公司都存在一股獨(dú)大的情況，公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善合理，上市公司結(jié)合法律規(guī)定理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，了解所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)間的聯(lián)系，使上市公司以及控股股東相對(duì)獨(dú)立，減少干預(yù)。同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，完善經(jīng)理激勵(lì)制度，使上市公司的治理結(jié)構(gòu)得以完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的有效披露。

（二）改變內(nèi)部控制信息披露認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

一直以來，很多上市公司都抵觸內(nèi)部控制信息披露，缺乏主動(dòng)意識(shí)，覺得如果將信息披露會(huì)使披露成本增多，若能夠?qū)?nèi)部控制的不足披露出來，還會(huì)給公司帶來不利影響。這種矛盾的信息使得很多內(nèi)部控制不完善的企業(yè)不敢阿靜自己的不足公布出來，怕給信息需求人員帶來不利影響，從而使自身的信貸以及融資等受到限制。因此作為監(jiān)管部門需要對(duì)上市公司進(jìn)行積極引導(dǎo)，使其能夠?qū)?nèi)部控制信息披露保持正確的心態(tài)，要求上市公司建立完善的內(nèi)部控制制度，使公司的經(jīng)營管理水平得到強(qiáng)化，此外上市公司還可以通過對(duì)比不同企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使本企業(yè)的內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化投資者主體地位，增加信息需求量

要增加上市公司外部信息的需求量，就需要確保投資者在資本市場(chǎng)的主體地位，要做到這一點(diǎn)，就需要優(yōu)化組成結(jié)構(gòu)，讓國外的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)入隊(duì)伍中，使國內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的競(jìng)爭(zhēng)水平得到提升，使其在資本市場(chǎng)中有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)完善機(jī)構(gòu)投資者的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)投資者的專業(yè)素質(zhì)水平，健全內(nèi)部控制制度，使機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理順利推進(jìn)，并且強(qiáng)化對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的監(jiān)督制度，使證券市場(chǎng)的運(yùn)行健康有序的推進(jìn)。為使大多數(shù)機(jī)構(gòu)投資者能夠順利上市，還需要積極學(xué)習(xí)國外發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，拓寬券商的融資渠道，對(duì)融資實(shí)行寬松的政策，具體的情況還需要結(jié)合我國的國情進(jìn)行確定。

（四）統(tǒng)一信息披露內(nèi)容格式，提高內(nèi)部控制實(shí)用性

上市公司內(nèi)部控制的信息披露、審核報(bào)告、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等需要有統(tǒng)一的格式標(biāo)準(zhǔn)，并詳細(xì)規(guī)定內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容范圍以及格式等，保證上市公司內(nèi)部控制的信息披露明確、詳細(xì)、統(tǒng)一，使內(nèi)部控制報(bào)告的模糊、隨意等不足得到減少，讓信息更加可靠、實(shí)用，將更加真實(shí)、有效的信息提供給外部信息的使用人員。上市公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告與審核報(bào)告的內(nèi)容格式需要包括標(biāo)題、審核人、收件人、評(píng)估的依據(jù)、截止時(shí)間、內(nèi)部控制的范圍、局限性、審核意見、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址、報(bào)告時(shí)間等。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要包括下面內(nèi)容，管理者評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重大事件是否公允，對(duì)于企業(yè)以及財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)部控制在重大方面有效的發(fā)表內(nèi)部控制的意見。

三、結(jié)語

總之，上市公司內(nèi)部控制中，信息披露是極為重要的工作內(nèi)容，好的信息披露能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長久持續(xù)的發(fā)展，為經(jīng)營決策提供科學(xué)的參考，強(qiáng)化自身的管理水平。內(nèi)部控制信息披露還能夠優(yōu)化資源配置，順利實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值利潤，減少審計(jì)成本，提高審計(jì)的效果，減少財(cái)務(wù)舞弊情況的出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，使投資者的利益得到維護(hù)。（作者單位為廣東創(chuàng)新科技職業(yè)學(xué)院）