銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對策

銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于它的控制與管理始終是一個(gè)不變的話題，而其本身在金融風(fēng)險(xiǎn)之中也是一個(gè)非常重要的問題，本文著重對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，對所銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對提出幾點(diǎn)控制對策，希望能夠起到一定借鑒意義。

一、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）信息失真帶來風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)三大基本職能為監(jiān)督經(jīng)濟(jì)、反應(yīng)經(jīng)濟(jì)，以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，三大業(yè)務(wù)無法離開經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要作用便是通過信息資料以及數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)的三大基本業(yè)務(wù)。如此情況之下，銀行會計(jì)在執(zhí)行前，需要真實(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)出核算資料，如此一來，銀行決策部門便可根據(jù)所提供的材料制定經(jīng)濟(jì)法案，并且此法案需根據(jù)銀行的實(shí)際經(jīng)營情況與信貸情況角度出發(fā)，制定需遵循合理性與科學(xué)性。現(xiàn)如今的實(shí)際情況卻是，銀行會計(jì)工作中，失真情況時(shí)有發(fā)生，在一些銀行之中，將利潤作為其首要的經(jīng)營目標(biāo)，由此便對會計(jì)信息資料的管理有所放松，在這種前提條件之下，在銀行之中經(jīng)常會出現(xiàn)虛設(shè)賬務(wù)，以及賬外經(jīng)營等情況發(fā)生，將金融風(fēng)險(xiǎn)掩蓋其中。

（二）管理制度帶來風(fēng)險(xiǎn)

在銀行之中，切實(shí)可行的會計(jì)管理制度，能夠有效保證銀行各個(gè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，而銀行中完善的會計(jì)管理制度，不僅能夠有效保證業(yè)務(wù)操作有所依據(jù)，而且制度本身對會計(jì)工作也會起到監(jiān)測與衡量的作用，在控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程之中，有效的會計(jì)管理制度能夠產(chǎn)生一定制度保障。在我國，銀行會計(jì)管理制度尚還存在些許不足，銀行在制定或提出一些新業(yè)務(wù)的前提之下，對其缺少一定的約束，致使銀行內(nèi)部出現(xiàn)無法可依的情況發(fā)生，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便從中產(chǎn)生萌芽。除此之外，在制度執(zhí)行的過程之中也是問題百出，如執(zhí)行力度不足、表面文章等等。

（三）會計(jì)核算帶來風(fēng)險(xiǎn)

在銀行之中，會計(jì)核算至關(guān)重要，其地位無可替代，并且貫穿于銀行的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)之中，當(dāng)然，也是最容易產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)之一。在銀行之中，會計(jì)人員在核算時(shí)，若人員本身存在問題，出現(xiàn)違規(guī)操作或核算程序出現(xiàn)問題等等，都將會引起會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在銀行之中經(jīng)常會發(fā)生代收他行票據(jù)的情況，如此一來，便會造成透支風(fēng)險(xiǎn)，亦或在進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的過程中，沒有按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，便會形成短款風(fēng)險(xiǎn)，又或者在進(jìn)行支付業(yè)務(wù)的過程之中，因壓票或?qū)徍瞬粐?yán)等等一系列有關(guān)情況，造成票據(jù)使用行為不規(guī)范，此時(shí)便會引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，諸如此類，都是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因。

二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策

（一）建立會計(jì)信息系統(tǒng)

減少會計(jì)信息失真情況發(fā)生的前提條件便是建立會計(jì)信息系統(tǒng)，不僅如此，信息系統(tǒng)的建立還能夠有效減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國目前的情況而言，在一些借款企業(yè)之中，多數(shù)會存在會計(jì)信息失真的情況發(fā)生，此種情況不僅使銀行的信息資料得不到有效查閱，而且銀行本身也將迎來金融風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，健全的信息系統(tǒng)在銀行之中的重要性。

1.若有企業(yè)向銀行申請貸款，貸款人需將具體細(xì)節(jié)送報(bào)注冊，并由會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并對貸款人DsT/EMJID4ACoSO4vS2mEw==資料進(jìn)行驗(yàn)證，如此一來，便可知曉貸款人是否具有償還貸款能力。除此之外，會計(jì)人員需制定詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，若貸款人沒能及時(shí)進(jìn)行償還，那么便需要由會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任，以此為條件，保證貸款人信息準(zhǔn)確性。

2.在銀行之中，應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)信息設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用其中，并建立完善的信息數(shù)據(jù)庫，對銀行與企業(yè)之間的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行完整的記錄，并根據(jù)具體的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

3.在銀行之中應(yīng)設(shè)置專門科目或部門，使其能夠加強(qiáng)對銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況有所反映，是其能夠在關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制上取得一定建樹。

（二）建立監(jiān)督保障系統(tǒng)

在銀行之中，建立切實(shí)可行的監(jiān)督保障體系，使該體系能夠滲透到銀行的業(yè)務(wù)之中，對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，加強(qiáng)稽查力度，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)事先、事中，以及事后的的監(jiān)督與管理。

1.運(yùn)用柜面監(jiān)督的形式，有效防止貸款人不合理利用貸款資金，有效監(jiān)督貸款人是否在合同的規(guī)定之下使用資金。

2.對抵押物的價(jià)值進(jìn)行評估，并將其嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行登記，從而加強(qiáng)銀行的保證職能。

（三）強(qiáng)化會計(jì)管理體制

在銀行內(nèi)部，應(yīng)嚴(yán)厲打擊違規(guī)經(jīng)營，以及賬外經(jīng)營的情況，對于這兩種情況的發(fā)生，其根本原因是因?yàn)闀?jì)管理體制中出現(xiàn)的問題，根據(jù)此種情況，便需要制定切實(shí)可行的會計(jì)管理制度。在銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，不僅能夠有效杜絕上述情況的發(fā)生，而且還能夠有效控制銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在銀行內(nèi)部建立合理的管理制度，將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，是銀行持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，所以，便需要根據(jù)銀行的特點(diǎn)，制定切實(shí)可行的會計(jì)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理防范制度，并對會計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效進(jìn)行增強(qiáng)，關(guān)于銀行的內(nèi)部控制，應(yīng)在進(jìn)行合理化與科學(xué)化前提之下有效加強(qiáng)，從而將銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（作者單位為中國銀行河南省分行）