供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核

本文基于新一輪的電力體制改革、中央八項(xiàng)規(guī)定、精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)化管理要求、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等時(shí)代背景，從傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)稽核概念引申出業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核新概念。通過(guò)供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀，分析出成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作中存在的問(wèn)題。為避免這些問(wèn)題，本文建立了業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核流程，并對(duì)重要成本子項(xiàng)目進(jìn)行深入的分析，總結(jié)各個(gè)子項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核要點(diǎn)以及各崗位的稽核職責(zé)，建立業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、緒論

（一）研究背景

電力能源作為關(guān)系到千家萬(wàn)戶、國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)能源，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展前進(jìn)中的地位不言而喻、難以代替?？v觀我國(guó)的電力體制改革歷史：早在2002年之前，我國(guó)整個(gè)電力行業(yè)的發(fā)電、輸電、配電、售電等各個(gè)過(guò)程都采取國(guó)家垂直一體化管理的管理辦法；2002年，國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施《電力體制改革方案》，將國(guó)家電力公司拆分成五大發(fā)電企業(yè)和兩大電網(wǎng)公司，打破了電力行業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)的完全壟斷地位；2005年，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)頒布了《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)電價(jià)改革實(shí)施辦法的通知》，規(guī)定上網(wǎng)電價(jià)由政府價(jià)格主管部門制定并公布；時(shí)隔多年，2015年，國(guó)務(wù)院又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》，對(duì)電力行業(yè)進(jìn)行了新一輪的改革，要求有序向社會(huì)資本放開配售電業(yè)務(wù)。

現(xiàn)代社會(huì)的生產(chǎn)節(jié)奏越來(lái)也趨向于具有高度分工與協(xié)作的社會(huì)化大生產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展對(duì)企業(yè)精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的要求越來(lái)越迫切。對(duì)供電企業(yè)而言，完善成本稽核內(nèi)控機(jī)制，逐步消除成本管理中的風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。

綜上所述，在新一輪的電力體制改革、精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)化管理要求、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等時(shí)代背景下，供電企業(yè)迫切地需要制定出符合時(shí)代要求的成本管理制度。研究供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核要點(diǎn)，將稽核流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，將財(cái)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)提前至業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步推進(jìn)供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化。

（二）研究意義

基于當(dāng)前的國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境大背景，研究成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核，對(duì)促進(jìn)供電企業(yè)的健康發(fā)展具有非常重要的意義。

一方面，細(xì)剖成本項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程，能夠明確結(jié)算過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的稽核，同時(shí)也能為各層級(jí)各崗位財(cái)務(wù)結(jié)算審核提供參照，同時(shí)將財(cái)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)提前至業(yè)務(wù)部門，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稽核工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

另一方面，建立業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核流程，有助于明確各崗位的職責(zé)，完善公司的內(nèi)部控制制度。一套標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核流程有助于縱向?qū)徱暶恳豁?xiàng)稽核工作，便于在管理過(guò)程中不斷改善稽核工作方式；可以簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)稽核工作，提高稽核工作的效率和準(zhǔn)確性，使稽核工作井然有序、協(xié)調(diào)有效；同時(shí)能避免重復(fù)的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，也能避免出現(xiàn)遺漏；還可以將責(zé)任具體化、落實(shí)到流程中的每一位參與者，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明晰化、獎(jiǎng)懲有據(jù)化。

本文致力于供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核研究，能使財(cái)務(wù)稽核工作真正起到固基礎(chǔ)、強(qiáng)管理、降風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)供電企業(yè)健康發(fā)展的作用，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和供電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著十分深遠(yuǎn)的意義。

二、供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)稽核概念

財(cái)務(wù)稽核是依據(jù)會(huì)計(jì)稅務(wù)法規(guī)、制度和政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算基本原理、方法和相關(guān)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查和復(fù)核的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎?是財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控制度要求下的一種自律行為，是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的一部分，財(cái)務(wù)稽核的任務(wù)是對(duì)本部門負(fù)責(zé)，是從財(cái)務(wù)安全的角度，自我規(guī)范，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以良好的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)對(duì)來(lái)自部門以外的監(jiān)督檢查，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。財(cái)務(wù)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容， 通過(guò)對(duì)自身會(huì)計(jì)工作進(jìn)行稽核，可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)糾正或制止， 是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。

財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容主要有：檢查會(huì)計(jì)工作對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況；檢查對(duì)上級(jí)單位財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況；檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性等。

（二）供電企業(yè)成本財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作分為日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核，各單位在財(cái)務(wù)部設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位，配備專職或兼職稽核人員。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將問(wèn)題在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就地解決，確保財(cái)務(wù)工作的合法合規(guī)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核時(shí)，財(cái)務(wù)稽核人員主要是對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、賬簿、稅款申報(bào)、資金收付等記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。

目前，供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作按時(shí)間主要分為三個(gè)步驟：第一步，財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核后，在會(huì)計(jì)憑證上通過(guò)系統(tǒng)生成復(fù)核標(biāo)記或在打印的會(huì)計(jì)憑證上簽字或蓋章。第二步，每月末結(jié)賬前，財(cái)務(wù)稽核人員審閱成本項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)余額，檢查科目余額的合理性及借貸方余額合計(jì)是否相等。財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)重要會(huì)計(jì)科目和事項(xiàng)的發(fā)生額、余額進(jìn)行合理性復(fù)核審閱，如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)與相關(guān)人員及時(shí)查找原因并進(jìn)行調(diào)整糾正。第三步，各單位財(cái)務(wù)稽核人員應(yīng)按季度、年度編寫稽核報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或相關(guān)授權(quán)人審閱后上報(bào)。

（三）供電企業(yè)成本財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)分析供電企業(yè)成本財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作現(xiàn)狀，可以總結(jié)出，供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作中，主要存在如下幾個(gè)問(wèn)題：

第一，財(cái)務(wù)稽核人員在實(shí)務(wù)操作中存在問(wèn)題。在開展供電成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)，稽核人員通常以現(xiàn)場(chǎng)稽核為主，通過(guò)調(diào)閱賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)資料的方式，而非現(xiàn)場(chǎng)稽核和非常規(guī)稽核的稽核方式較少使用。此外，在實(shí)務(wù)操作中，可能存在種種因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核人員無(wú)法客觀公允地開展供電成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作。

第二，在財(cái)務(wù)稽核概念方面存在問(wèn)題，誤認(rèn)為供電成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作僅僅是一種事后監(jiān)督工作，獨(dú)立于供電成本項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)核算流程。

第三，一些管理人員對(duì)供電成本財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為只要建立了供電成本項(xiàng)目結(jié)算稽核制度、設(shè)置了稽核崗位、配備了稽核人員就意味著能夠順利地開展供電成本財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作，而對(duì)于該稽核制度是否符合電網(wǎng)公司自身的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)人員是否能夠整合吸收這些制度等問(wèn)題視而不見。

第四，公司管理制度存在問(wèn)題。制度中關(guān)于財(cái)務(wù)稽核工作的職責(zé)分工、責(zé)任權(quán)限等規(guī)定的不夠明確，致使出現(xiàn)相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)不夠等問(wèn)題。

總而言之，由于供電企業(yè)關(guān)于稽核工作的制度數(shù)量較多，相關(guān)人員難以在短時(shí)間內(nèi)完全消化吸收這些制度中的要求，不可避免地會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的理解出現(xiàn)偏差，忽視自己對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)負(fù)的責(zé)任，進(jìn)而在實(shí)務(wù)操作中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。因此，想要及時(shí)避免成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作出現(xiàn)這些問(wèn)題，就很有必要構(gòu)建業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核流程，明確在成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作中涉及到的責(zé)任人員，以及各崗位相關(guān)責(zé)任人的稽核職責(zé)；進(jìn)一步編制成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，梳理出各成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核要點(diǎn)。

三、供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核研究

（一）基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核新概念

隨著我國(guó)信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，供電企業(yè)希望實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的集成管理。業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)超越了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，成為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策、提高競(jìng)爭(zhēng)力的核心基礎(chǔ)。在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的集成管理模式下，財(cái)務(wù)稽核工作為了更好地行使其職責(zé)，需要不斷加強(qiáng)與業(yè)務(wù)流程的融合，這就產(chǎn)生了基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核新概念。

基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核新概念是指，財(cái)務(wù)稽核工作不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程中，而是延伸至業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)提前，財(cái)務(wù)稽核工作貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。

基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及各層級(jí)、各相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域在內(nèi)部控制、職責(zé)界面、流程再造等方面的事項(xiàng)，需要各相關(guān)部門協(xié)作配合，共同推進(jìn)。為了更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，將業(yè)務(wù)部門也納入稽核流程中，使其擔(dān)當(dāng)起初步的財(cái)務(wù)稽核工作，將稽核節(jié)點(diǎn)提前，同時(shí)，財(cái)務(wù)核算人員也應(yīng)在會(huì)計(jì)核算的同時(shí)起到進(jìn)一步的財(cái)務(wù)稽核作用。

（二）構(gòu)建業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的供電企業(yè)成本結(jié)算財(cái)務(wù)稽核流程

基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核工作涉及各層級(jí)、各相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域在內(nèi)部控制、職責(zé)界面等方面的事項(xiàng)，需要各相關(guān)部門協(xié)作配合，共同推進(jìn)。為了更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度有針對(duì)性地開展的稽核工作?；诖?，本文構(gòu)建業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作流程如圖3-1：

（三）編制供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)書

1.各崗位稽核職責(zé)。

在業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作中，各層級(jí)、各相關(guān)責(zé)任人員的稽核職責(zé)如下：

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對(duì)所取得材料的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)取得真實(shí)合法的原始憑證和支撐費(fèi)用支出真實(shí)性、合理性的相關(guān)材料，包括驗(yàn)收結(jié)算單、支出說(shuō)明、發(fā)票、簽報(bào)、通知等材料。

業(yè)務(wù)部門報(bào)賬員在收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提交的所有報(bào)賬資料后，應(yīng)對(duì)這些材料進(jìn)行初步稽核，著重于稽核相關(guān)材料是否齊全，審批手續(xù)是否完善，并在國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)性，打印查驗(yàn)結(jié)果。

業(yè)務(wù)部門報(bào)賬員將相關(guān)材料匯總后，提交財(cái)務(wù)部門核算崗位進(jìn)行二次稽核。財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)著重于稽核原始憑證的完整性、合法性和真實(shí)性，審批手續(xù)是否完善，并根據(jù)合法的原始憑證等資料，填制記賬憑證。

財(cái)務(wù)審核人員對(duì)財(cái)務(wù)核算人員的會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行第三次稽核，主要稽核記賬憑證是否選擇得當(dāng)，原始憑證是否完整、會(huì)計(jì)科目選是否正確，摘要內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，憑證金額是否正確等。

財(cái)務(wù)主管人員的稽核是對(duì)財(cái)務(wù)審核人員稽核工作的二度把關(guān)，相比較而言，財(cái)務(wù)主管人員的稽核工作著眼點(diǎn)更為宏觀全面，為供電成本項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)稽核工作提供雙重保險(xiǎn)。

2.重要成本項(xiàng)目結(jié)算稽核要點(diǎn)。

根據(jù)供電企業(yè)發(fā)揚(yáng)勤儉辦企業(yè)的精神，嚴(yán)格控制不合理開支的管理要求。因此，對(duì)重要成本子項(xiàng)目逐一分析出供電成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核要點(diǎn)。

（1）材料費(fèi)。材料費(fèi)稽核要點(diǎn)：①生產(chǎn)領(lǐng)用材料所編制的轉(zhuǎn)賬憑證或者直接購(gòu)買材料所編制的付款憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等要素內(nèi)容是否填列完整，是否與所附原始憑證相符；②領(lǐng)用或購(gòu)入的材料是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是否存在資本性費(fèi)用化的情況；③是否正確區(qū)分生產(chǎn)、管理材料及低值易耗品；④材料費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（2）職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)稽核要點(diǎn)：①所編制的憑證中日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等要素內(nèi)容是否填列完整，付款憑證中填列的日期、金額等要素是否與發(fā)票等一致，日期差異是否在合理范圍內(nèi)；②離退休人員專項(xiàng)補(bǔ)貼申請(qǐng)及請(qǐng)示文件；③福利費(fèi)用金額是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；④、職工食堂費(fèi)用開支是否合理，采購(gòu)物品及采購(gòu)量與食堂實(shí)際需求量是否匹配；⑤職工食堂是否采購(gòu)高檔酒水、高檔食材等違反八項(xiàng)規(guī)定的行為。

（3）折舊費(fèi)。折舊費(fèi)稽核要點(diǎn)：①固定資產(chǎn)是否實(shí)行分類計(jì)提折舊；②本年度所采用的折舊方法和折舊率是否與以前年度一致；③未來(lái)適用法會(huì)計(jì)處理是否正確；④資產(chǎn)變更前是否已計(jì)提當(dāng)月折舊；⑤分類折舊計(jì)提明細(xì)表與會(huì)計(jì)明細(xì)分錄是否一致；⑥有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)提取折舊情況，停用固定資產(chǎn)仍計(jì)提折舊情況；⑦折舊額計(jì)算是否正確；⑧折舊費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（4）修理費(fèi)。修理費(fèi)稽核要點(diǎn)：①領(lǐng)取修理所需物資的領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)，領(lǐng)料單中是否注明物資品名、數(shù)量、金額等要素；②直接購(gòu)買修理物資，取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，增值稅涉稅業(yè)務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票，賣方提供的發(fā)票是否注明品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額；③修理費(fèi)用是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；④工程進(jìn)度表、工程結(jié)算書、工程概預(yù)算表審批手續(xù)是否齊全；⑤修理工程項(xiàng)目領(lǐng)用物資是否存在資本性費(fèi)用化的情況；⑥工程項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付是否與合同付款條款相符；⑦是否達(dá)到合同約定的結(jié)算條款；⑧修理費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（5）辦公費(fèi)。辦公費(fèi)稽核要點(diǎn)：①購(gòu)買辦公物品取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，通訊費(fèi)是否取得國(guó)稅部門印制的專用發(fā)票，增值稅涉稅業(yè)務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票；②賣方提供的發(fā)票及購(gòu)貨清單是否注明品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額；③物品入庫(kù)單填寫是否完整無(wú)誤，相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章是否齊全，入庫(kù)物品品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額是否注明；④采購(gòu)的辦公物資是否正確區(qū)分辦公用品和低值易耗品；⑤購(gòu)買的圖書、刊物wOOuiGfF1SopswS3gEcHIA==資料是否為生產(chǎn)日常辦公所需資料；⑥辦公費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（6）差旅費(fèi)。差旅費(fèi)稽核要點(diǎn)：①出差過(guò)程中取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，車船費(fèi)發(fā)票金額是否符合差旅費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定乘坐交通工具的等級(jí)，住宿費(fèi)發(fā)票金額是否符合差旅費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)中住宿費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)限額，車船費(fèi)、住宿費(fèi)發(fā)票日期是否與出差通知單中的日期一致；②車船票顯示的路線是否為出差必經(jīng)路線，是否存在借出差之機(jī)順道走親訪友或游玩的情況；③差旅費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（7）低值易耗品攤銷。低值易耗品攤銷稽核要點(diǎn)：①所購(gòu)低值易耗品否有購(gòu)買構(gòu)成固定資產(chǎn)的工器具等不符合要求的報(bào)銷項(xiàng)目，取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，增值稅涉稅業(yè)務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨清單及賣方提供的發(fā)票是否注明品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額；②入庫(kù)物品與出庫(kù)物品品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額是否注明；③低值易耗品攤銷費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（8）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)稽核要點(diǎn)：①購(gòu)置專項(xiàng)職業(yè)防治藥物的申請(qǐng)表單是否經(jīng)過(guò)費(fèi)用歸口管理部門的審批；②購(gòu)買勞動(dòng)保護(hù)用品取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，增值稅涉稅業(yè)務(wù)是否取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨清單及賣方提供的發(fā)票是否注明品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額；③勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

（9）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷稽核要點(diǎn)：①無(wú)形資產(chǎn)使用年限是否正確；②無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法是否正確。

（10）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷稽核要點(diǎn)：①發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)取得的發(fā)票是否符合國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定；②改良支出申請(qǐng)、審批表、支出清單是否經(jīng)財(cái)務(wù)部審批；③長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷結(jié)算審批手續(xù)是否完備。

四、結(jié)語(yǔ)

在新一輪的電力體制改革、精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的成本管理要求、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等時(shí)代背景下，電網(wǎng)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)算的財(cái)務(wù)稽核工作。基于業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的供電成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核流程將財(cái)務(wù)稽核節(jié)點(diǎn)提前，可以進(jìn)一步推進(jìn)供電成本項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化，也可以有效控制供電成本項(xiàng)目結(jié)算中的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為各崗位各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)結(jié)算審核提供參照。

針對(duì)供電企業(yè)成本項(xiàng)目結(jié)算財(cái)務(wù)稽核工作，本文提出如下建議：

（一）加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)稽核工作的培訓(xùn)。業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核工作將稽核節(jié)點(diǎn)提前，涉及各層級(jí)、各部門相關(guān)人員。電網(wǎng)公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的培訓(xùn)力度，力求財(cái)務(wù)稽核工作專業(yè)化。

（二）應(yīng)提高各部門對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)?；跇I(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)稽核工作涉及的部門范圍更廣，順利開展財(cái)務(wù)稽核工作的難度更大，因此，各相關(guān)部門、相關(guān)人員的配合對(duì)于順利開展稽核工作十分重要。（作者單位為廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司惠州供電局）