財(cái)政稅收管理體制的若干思考

財(cái)政稅收體制改革的實(shí)施，是做好國民經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的關(guān)鍵。財(cái)政稅收是中央政府與各地方政府收入的主要來源，也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展物質(zhì)保障的來源。深化財(cái)政稅收體制改革，需要認(rèn)清財(cái)政稅收體制的不足，積極創(chuàng)新與優(yōu)化。本文以深化財(cái)政稅收體制改革的若干思考為主題，展開了較為深入的探討與分析，希望能對大家有所幫助和啟發(fā)。

一、財(cái)政稅收體制改革的問題分析

（一）財(cái)政稅收體制具有局限性

財(cái)政稅收體制是否健全，對于財(cái)政稅收體制的改革有直接影響。目前，我國財(cái)政稅收體制還有幾處局限之地。其一，我國的財(cái)政收入分配集中性過強(qiáng)，呈現(xiàn)出向上集中的趨勢。財(cái)政分稅制度得不到落實(shí)，財(cái)政力量也不能做到平均分配。地方政府的財(cái)政收支存有不合理的地方，這對中央政府的財(cái)政調(diào)控能力造成了一定影響。其二，我國稅收中與資源、環(huán)境相關(guān)的稅種并沒有納入到稅負(fù)的征收范圍當(dāng)中，極大地影響了稅收作用的發(fā)揮，使其社會分配功能不能完全發(fā)揮出來。其三，國有資產(chǎn)收入以及資源類收入一直游離在政府財(cái)政收入體系之外，管理不到位。

（二）財(cái)政稅收預(yù)算管理體制不足

財(cái)政稅收的預(yù)算管理體制，對于財(cái)政稅收工作的實(shí)施有較大影響。在近幾年的稅收體制改革過程中，預(yù)算管理體制改革已經(jīng)取得了較大的成績，但預(yù)算體制還存在覆蓋范圍過小的問題。地方政府的預(yù)算管理體制改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跟上稅收體制改革與財(cái)政收支分配制度改革的步伐，存在滯后性的地方政府預(yù)算管理體制，影響了政府財(cái)政收支工作范圍的擴(kuò)大。預(yù)算管理體制不足，就意味著財(cái)政稅收工作得不到有效的監(jiān)督與管理，缺少內(nèi)部約束。

（三）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性不足

分稅制的實(shí)施，促成了轉(zhuǎn)移支付。作為財(cái)政稅收權(quán)較為集中的中央財(cái)政，會通過財(cái)政支出來對各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行調(diào)整。目前來看，我國的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支出主要是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助三個(gè)主要類型。轉(zhuǎn)移支付過程中存在資金使用率不足與個(gè)人腐敗問題。轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性不足，主要有兩點(diǎn)原因。首先，轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管力度不足，中央財(cái)政在各地方轉(zhuǎn)移支付時(shí)，會出現(xiàn)支出不清楚與信息漏損的問題。其次，部分轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)成不科學(xué)，體制性補(bǔ)助以及稅收返還的比例較大，但其它類型的支付比前者低得多。

二、財(cái)政稅收體制改革的有效方法

（一）加強(qiáng)權(quán)級分明的稅收財(cái)政體制

權(quán)級分明的稅收財(cái)政制度，不僅要做到分級分權(quán)，還要符合我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，讓稅收財(cái)政制度能夠在政府事務(wù)統(tǒng)籌、各個(gè)機(jī)構(gòu)工作規(guī)范方面發(fā)揮積極作用，促進(jìn)我國稅收財(cái)政支出與收入的穩(wěn)定進(jìn)行。權(quán)級分明的稅收財(cái)政體制，主要是對各級政府的權(quán)利、層級進(jìn)行劃分，明確規(guī)定各級政府具體責(zé)任與事權(quán)。首先，中央政府應(yīng)當(dāng)給予地方政府一定的財(cái)政實(shí)權(quán)，允許地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主制定一些合理的稅收政策，給地方政府收減稅收的權(quán)利，建立地方稅收法律規(guī)范。地方政府具有一定的稅收自主權(quán)，才能讓各個(gè)地區(qū)的稅收體制改革工作有利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，中央應(yīng)當(dāng)在保障中央財(cái)政收入持續(xù)提高的同時(shí)，對中央管理之下的各級地方政府給予科學(xué)合理的財(cái)政收入分配，給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的支持。最后，要保障地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，無論是中央政府還是省級政府，要在合理劃分財(cái)政支出之時(shí)，直接負(fù)責(zé)財(cái)政支出工作，減少財(cái)政支出的壓力，也減少地方財(cái)政支出的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算管理體制建立

只有預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制獨(dú)立化，才能讓稅收預(yù)算管理體制與我國財(cái)政稅收現(xiàn)狀相符合。建立一套健全的預(yù)算管理體制，才能讓國家的財(cái)政稅收預(yù)算管理體制與經(jīng)濟(jì)的中長期發(fā)展計(jì)劃相符，促進(jìn)國家性預(yù)算體系的構(gòu)建。在深化財(cái)政稅收體制改革的過程中，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)將財(cái)政收支的相關(guān)活動(dòng)盡可能多地納入到預(yù)算管理體系中去。財(cái)政稅收預(yù)算管理體制應(yīng)當(dāng)涉及到國有企業(yè)經(jīng)營以及社會保障等多個(gè)領(lǐng)域。多元化的預(yù)算管理體系，能夠有效擴(kuò)大國家預(yù)算管理體系的管理范圍，讓更多行業(yè)與社會大眾從中受益。

（三）提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性

合理的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系得以建立，需要中央與省級政府共同努力，平衡好專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，對穩(wěn)定財(cái)政稅收資金加以合理分配。首先，提高財(cái)政轉(zhuǎn)移的合理性，要對稅收返還以及體制補(bǔ)助規(guī)定加以改革與創(chuàng)新，且將相關(guān)的轉(zhuǎn)移支付來源控制在科學(xué)范圍之內(nèi)。其次，要重視一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付類型結(jié)構(gòu)的合理化，促進(jìn)中央財(cái)政與地方財(cái)政的平均化。最后，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)結(jié)合地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及區(qū)位因素，對轉(zhuǎn)移支付的能力進(jìn)行預(yù)算，科學(xué)地制定中央財(cái)政對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，促進(jìn)財(cái)政資金分配制度的合理化與透明化。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付科學(xué)性得以提高，對于財(cái)政稅收制度的改革有極大作用。

三、結(jié)語

綜上所述，我國財(cái)政稅收制度的變遷，不僅由中央和地方政府控制，還會受到企業(yè)與個(gè)人等諸多因素的影響。財(cái)政稅收體制的深化改革，不可能瞬間完成。到目前為止，我國的財(cái)政稅收改革工作已經(jīng)推行了十年有余，未來也將一直持續(xù)下去。立足于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行調(diào)節(jié)，才能推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位為國網(wǎng)湖南省電力公司電力科學(xué)研究院）