天合城房地產(chǎn)公司稅收籌劃問題與對(duì)策研究

一、前言

我國(guó)現(xiàn)行稅收體制中，房地產(chǎn)企業(yè)由于業(yè)務(wù)涉及范圍廣、投資金額大、資金循環(huán)周期長(zhǎng)，所以應(yīng)納稅目種類較多，稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，稅務(wù)負(fù)擔(dān)比較重。本文以天合城房地產(chǎn)公司為研究對(duì)象，結(jié)合該公司稅收實(shí)際，對(duì)房地產(chǎn)公司稅收籌劃存在的問題及原因進(jìn)行分析，從樹立正確的稅收籌劃觀念、提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、把握稅收政策調(diào)整籌劃方案三個(gè)方面提出對(duì)策建議，希望能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)以稅收籌劃為前置導(dǎo)向，決策生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)有效增加，激發(fā)企業(yè)的生命力與競(jìng)爭(zhēng)力。

二、公司稅收籌劃現(xiàn)狀

天合城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2012年，注冊(cè)資本3千萬(wàn)元人民幣，位于河北省邢臺(tái)市威縣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。該公司以溫泉度假和養(yǎng)老服務(wù)為主，包括房地產(chǎn)開發(fā)、旅游度假村、溫泉酒店、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。

天合城房地產(chǎn)開發(fā)公司所售房產(chǎn)在當(dāng)?shù)赜兄^好的口碑和較高的人氣，公司收入不斷提高，但是年終利潤(rùn)卻沒有達(dá)到預(yù)期的效果。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，稅收成本是影響企業(yè)利潤(rùn)收益的重要因素，納稅額偏高、不規(guī)范納稅所繳罰金給企業(yè)帶來(lái)較高的費(fèi)用支出，相對(duì)于同等規(guī)模的其他房地產(chǎn)公司，該公司的稅負(fù)明顯較重。

三、公司稅收籌劃存在問題及原因

（一）混淆稅收籌劃概念

天合城房地產(chǎn)公司的管理層將稅收籌劃等同于偷稅漏稅，由于管理層多為大專及自修本科學(xué)歷，缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，另外管理風(fēng)格較為保守，在決策時(shí)傾向于沿襲之前規(guī)定及方法，對(duì)于稅收籌劃存在偏見，所以一直未開展稅收籌劃工作，將納稅申報(bào)工作交給會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致公司流失了這部分資金。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限

由于天合城房地產(chǎn)公司僅有三名財(cái)務(wù)人員，稅收申報(bào)及繳納工作由一名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。該會(huì)計(jì)人員為大專學(xué)歷，有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證無(wú)職稱，擁有五年的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，沒有稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，沒有接受過稅務(wù)籌劃等方面的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外由于其還要負(fù)責(zé)賬務(wù)和部分日常行政工作，所以在納稅申報(bào)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)多繳、漏繳、忘繳等問題，公司因此繳納過四次滯納金。合理的稅收籌劃方案的制定，更是難以真正在該公司落實(shí)。

（三）缺乏為企業(yè)提供稅收服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)

河北省邢臺(tái)市威縣暫時(shí)還沒有稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)服務(wù)多由當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)，缺少為企業(yè)提供解決稅收問題、制定稅收籌劃方案的專門機(jī)構(gòu)。當(dāng)?shù)靥峁┒悇?wù)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事實(shí)上只為企業(yè)提供稅務(wù)申報(bào)、代繳稅款等基本的、簡(jiǎn)單的服務(wù)，并不提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃方案設(shè)計(jì)等方面的服務(wù)。因此，天合城房地產(chǎn)公司從外部獲得稅務(wù)幫助的可能性相對(duì)較小，稅收籌劃工作也一直被擱置。

四、公司稅收籌劃的對(duì)策

（一）樹立正確的稅收籌劃意識(shí)

首先，公司的管理層應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅收籌劃本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、降低成本、增加利潤(rùn)的財(cái)務(wù)管理手段，與偷稅漏稅的違法行為有著最根本的區(qū)別。天合城房地產(chǎn)公司的管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收籌劃方面的知識(shí)，重視稅收籌劃對(duì)于公司發(fā)展的必要性和重要作用，從企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算管理入手，為稅收籌劃工作的順利開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，了解到稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的手段措施，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理的系統(tǒng)培訓(xùn)，制定契合公司實(shí)際情況、能夠達(dá)到利潤(rùn)最大化目的的籌劃管理方案。

（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅收法律政策的熟悉度，決定了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)和稅收收益。負(fù)責(zé)稅收工作的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收方案，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本費(fèi)用最小化、利潤(rùn)收益最大化。天合城這種中小規(guī)模的企業(yè)可以向?qū)I(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所尋求服務(wù)，定期咨詢或聘請(qǐng)富有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師，為企業(yè)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，為企業(yè)稅務(wù)人員或負(fù)責(zé)稅收事宜的財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)。

（三）把握稅收政策調(diào)整籌劃方案

對(duì)稅收政策的總體把握是降低企業(yè)稅負(fù)的重要前提，稅收籌劃與稅收政策、企業(yè)戰(zhàn)略有著密切聯(lián)系。通過對(duì)園林綠化的面積的增加，不僅可以增加房地產(chǎn)樓盤的吸引力，還可以通過園林綠化費(fèi)的支出，得到稅收減免政策，獲取稅收收益。通過調(diào)整銷售戰(zhàn)略，銷售精裝修的房屋，也能夠?qū)崿F(xiàn)稅收收益。以稅收政策的變動(dòng)為標(biāo)向，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，設(shè)計(jì)企業(yè)戰(zhàn)略方向，這些舉措能夠有效地、快速地減輕企業(yè)稅負(fù)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)有著立竿見影的效果，保證了企業(yè)的蓬勃生命力，提高了企業(yè)相對(duì)于同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)論

天合城房地產(chǎn)公司將稅收籌劃等同于偷稅漏稅的錯(cuò)誤觀念，影響了稅收籌劃工作的開展；缺乏專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員的不當(dāng)稅收操作，使公司蒙受了不必要的損失；公司所在地區(qū)專業(yè)稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)的缺少，使公司的稅收籌劃等不到外部渠道的幫助。天合城房地產(chǎn)公司應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃觀念，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)行稅收方面的培訓(xùn)，根據(jù)稅收政策的變動(dòng)，調(diào)整企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效減少，在保證企業(yè)的利潤(rùn)同時(shí)，降低成本支出，增強(qiáng)企業(yè)相對(duì)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速擴(kuò)張和穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位為貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)）