面向企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

李榮成

【摘 要】在分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相互作用機(jī)理的基礎(chǔ)上，探討了面向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)與原則。以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果為目標(biāo)，提出了對應(yīng)的策略和建議，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控提供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中往往面臨這諸多風(fēng)險(xiǎn)，而其中又以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最受人們關(guān)注。這主要是因?yàn)槠渑c企業(yè)經(jīng)營直接相關(guān)，只要是涉及到資金運(yùn)作，其通常會包含有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題可大可小，在實(shí)際的處理過程中首先要態(tài)度積極，通過評估結(jié)果迅速采取積極有效的措施和手段，對之進(jìn)行處理。例如，通過內(nèi)部控制的方式，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的目的。內(nèi)部控制的方法引入我國的歷史并不久，但是其在現(xiàn)代社會中所發(fā)揮的作用和功能越來越重要。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要設(shè)置完善的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的有效性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相互作用機(jī)理

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容。所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控，就是在完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與度量工作的基礎(chǔ)上，管理人員對企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行有步驟、有計(jì)劃的管理和干預(yù)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使得風(fēng)險(xiǎn)的不確定性及其造成的損失得到控制。通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與減控主要包括事前管理、事中管理與事后管理三個方面。企業(yè)的內(nèi)部控制就是將風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)管作為基本目標(biāo)，構(gòu)建全方位的過程管理與控制體系，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整個生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)程的全方位描述。由此可知，企業(yè)的內(nèi)部控制方式就是將風(fēng)險(xiǎn)防范作為主要目標(biāo)的。一個完善的內(nèi)部控制必須要求其能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部、外部的多方面因素，同時(shí)能夠準(zhǔn)確的識別風(fēng)險(xiǎn)，找到對企業(yè)經(jīng)營影響最大的因素，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識別的針對性。由此看來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制工作的核心，更是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的必然要求。而內(nèi)部控制的最終目的是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控，兩者相輔相成。

二、面向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)與原則

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)利益的最大化，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，必須要完成以下四項(xiàng)目標(biāo)：

（1）保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作合法、合規(guī)。即要求企業(yè)的所有經(jīng)營行為都必須遵守當(dāng)前的法律、法規(guī)以及行業(yè)要求，并在企業(yè)內(nèi)部形成對應(yīng)的管理制度，禁止違法經(jīng)營。（2）確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，避免出現(xiàn)舞弊情況。由于財(cái)務(wù)報(bào)告體現(xiàn)的是企業(yè)在過去時(shí)間的經(jīng)營成果和既有的經(jīng)營狀況，并能夠預(yù)測企業(yè)將來一段時(shí)間的發(fā)展趨勢，是其他利益相關(guān)人，例如債權(quán)人、投資人進(jìn)行投資、信貸等決策的重要依據(jù)，因此必須保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整性。（3）確保企業(yè)資產(chǎn)的整體完整性。資產(chǎn)安全必須控制企業(yè)額的資產(chǎn)流失，必須保證企業(yè)的貨幣資金的安全性，避免出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用、非法占用等情況。并盡量提高資產(chǎn)的效能，使得資產(chǎn)管理水平得以提高。（4）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理，提升企業(yè)經(jīng)營效果。不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營管理行為，最終將會導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營困境，最終使得企業(yè)經(jīng)營效果不能得到保證。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則

（1）重要性原則。必須要求企業(yè)仔細(xì)的甄別，在實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管控。（2）前瞻性原則。在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，當(dāng)前內(nèi)部控制體系，不僅僅只局限在既有的內(nèi)容，同時(shí)還應(yīng)該保證內(nèi)部控制工作的前瞻性，積極引導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率。（3）制衡性原則。該原則要求企業(yè)在部門設(shè)置、公司結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)處理流程等方面應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約，這樣才能夠合理的激發(fā)內(nèi)部動力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營效率的提高。（4）適用性原則。在制定對應(yīng)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)競爭情況以及涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理調(diào)整，保證其整體適應(yīng)性。

三、面向企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略與建議

1.完善內(nèi)部審計(jì)，健全審計(jì)體系

因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是通過獨(dú)立、重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制及再次評估等方式，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的提升。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中應(yīng)該通過使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這樣才能夠使得內(nèi)部控制工作的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平

內(nèi)部控制的整個過程必須進(jìn)行合適的監(jiān)督，這樣才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)控制的整體運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)的經(jīng)營工作中，應(yīng)該進(jìn)行合理的監(jiān)督，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)的經(jīng)營工作中，應(yīng)該首先構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集和整理，并形成良好的信息動態(tài)循環(huán)。同時(shí)，還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的整體實(shí)行，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的整體提高。另外，還應(yīng)該做好重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的良好控制，避免國有資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)。

3.對企業(yè)內(nèi)部貨幣資金循環(huán)的內(nèi)部控制

這個環(huán)節(jié)是對企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的收支進(jìn)行規(guī)范，確保企業(yè)資金安全，保證企業(yè)資金利用效率的重要經(jīng)營活動。其最核心的內(nèi)容在于對貨幣資金有計(jì)劃的管理，通過采取備用金管理、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對賬等操作，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)的控制。在整個操作過程中，其風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)在于現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、賬戶管理以及印章管理等。通過這些方法，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)存款、印章和票據(jù)的管控。

4.做好內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)工作

企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施將會導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營成本增加，同時(shí)還會影響企業(yè)的運(yùn)營效率。加之內(nèi)部控制制度對提高普通員工的利益并沒有明顯的效果。因此，通常認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施是企業(yè)管理層的任務(wù)，但是內(nèi)部控制的實(shí)施需要依靠企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的共同參與，這就要求企業(yè)的管理層必須注重內(nèi)部控制工作的宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)各方面的人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，提高內(nèi)部管控和實(shí)施的自主性，從而提高內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果，使得內(nèi)部控制工作的作用得以完全發(fā)揮。

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