事業(yè)單位內部控制問題及對策分析

劉毓君

[摘要]行政事業(yè)單位的內部控制，包括內控工作和內控制度，內部控制對于事業(yè)單位而言，無疑是非常重要的。然而，目前事業(yè)單位工作的規(guī)范性、制度的完善性有待提升。為深入現(xiàn)代化管理，發(fā)揮內部控制的積極作用，進一步保障單位各項工作的順利開展，本文以行政事業(yè)單位加強內控管理為目標，進行分析，并提出相關對策和建議，望引發(fā)思考，能給實際工作帶來啟發(fā)。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位 內控管理 對策

引言

內部控制的主要目的是將事業(yè)單位整體的管理力度、生產經營效力進行改善和更嚴格的控制，使其盡量的規(guī)范化、科學化。有效地管理和對會計信息還能給事業(yè)單位的資產作一個更加穩(wěn)定的保障，讓行政事業(yè)單位的資產更安全、更可靠，從而實現(xiàn)單位內部的整體提升，使得其又好又快發(fā)展。

行政事業(yè)單位內部的各項活動，是內控的主要對象。行政事業(yè)單位的會計工作可以有效指導工作、提高效率和調節(jié)經濟，而會計工作則是由內控參考單位工作信息而制定。對于內控工作中的不足，行政事業(yè)單位必須對內控制度予以完善，才能夠提升管理效率，穩(wěn)定快速發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制的作用及意義

（一）對單位財務提供了有效保障

由于單位內部中往往有較多的部門組成，而每個部門的會計信息最終都會交由會計部門進行處理，這就使得會計部門的匯總財務信息具有一定的復雜性。會計信息本身具備的這種特殊性質就是行政事業(yè)單位在對其進行監(jiān)管時存在一定的難度，而財務資產的安全可靠又對單位的正常運轉有極強的影響，因此要想最大限度的保證內部控制的有效性就需要制定相關的政策以保證其整個流程的規(guī)范性以及會計信息的真實可靠，這些種種都需要有內部控制來進行保證。從這里就可以看出內部控制絕不僅僅是要到達對事業(yè)單位的生產經營流程進行監(jiān)督控制，還需要對事業(yè)單位的財務信息以及資產的安全提供保證。

（二）有效減少單位資產的流失

內控制度保護和監(jiān)管了生產物資和單位資產，有力打擊貪污腐敗等不正之風，對浪費單位資產、流失單位資產予以有效控制，使其減少。因行政事業(yè)單位維持運作的主要經濟來源是財政資金，各單位主要領導要對這筆資金的保管和使用高度重視。完善內控制度、規(guī)范財務工作可以促使單位財務工作有序進行。

（三）有效遏制了腐敗的滋生

腐敗滋生的源頭，是領導自控能力差、職權泛濫。內部控制的監(jiān)督方法對財務工作規(guī)范和制度的落實給予保障。為了有效預防和止腐，內控通過動態(tài)記錄、適時統(tǒng)計、有效監(jiān)督來確保信息真實準確，既避免一切虛假，也完成了源頭止腐的目標?？梢?，內部控制完善制度、增強力度，是廉政建設的堅實基礎和有效手段。

二、行政事業(yè)單位內控管理工作中存在的問題

（一）內控意識淡薄

內控的重要性，多數(shù)行政事業(yè)單位并不了解。行政事業(yè)單位大部分高層內控意識缺乏，思想上無法重視內控制度。即使制定，也照本宣科，脫離實際。更有部分領導無責任感，允許非專業(yè)的人員做會計或僅作簡單要求，這使單位經濟發(fā)展受約束，更容易讓賬務管理相關工作嚴重混亂?；A上來講，部分會計盲從領導指揮，未監(jiān)督或未有效監(jiān)督，更有甚者，無會計從業(yè)資格，缺乏會計知識，缺乏專業(yè)技能實操經驗，綜合業(yè)務素質低下。

（二）基礎工作薄弱

目前，行政事業(yè)單位的財務管理缺少相應管理制度，部分單位單純照搬照抄；基礎核算不規(guī)范，隨意使用資金，收支不嚴，賬目混亂，在財政報表上不只有漏記，還多記了不該記的項目。這些內控的基礎薄弱，不利于完善內控制度，更不利于順利開展單位工作。

（三）內控制度不健全

行政單位內部事務的順利開展，有賴于健全的內部控制制度。部分小規(guī)模單位因人員少就省略了審核制度，擅自安排不相關人員從業(yè)，部分單位有內控制度但不嚴格執(zhí)行，縮小涉及范圍，都可能給單位帶來損失，嚴重時會影響到單位的穩(wěn)定發(fā)展。部分從業(yè)人員職責義務不清晰，權利濫用的現(xiàn)象經常出現(xiàn)，這就容易使單位上下各層級權限不明確。

（四）監(jiān)督體系不完善

現(xiàn)今，監(jiān)督體系并沒有完全明確。行政事業(yè)單位的會計工作中，缺乏監(jiān)督機制和監(jiān)管體系，各部門相關職能的劃分不明確。為自身利益，部分行政事業(yè)單位自保，不做監(jiān)督。部分部門監(jiān)管自己的單一領域，不與其他部門及時溝通，讓信息不對稱，即無法有效共享信息。審計與財政地位接近平等，部分審計工作需要財政輔助或執(zhí)行，導致審計無法有效審計。為了有效監(jiān)督資金具體流向和工作具體流程，必須確保審計部門的獨立性和權威性。

三、行政事業(yè)單位內控管理的對策

（一）提高人員素質

提高從業(yè)人員的基本素質，是加強基礎工作建設的有效辦法。首先，從業(yè)人員必須具備會計從業(yè)資格。無資格不允許從業(yè)。已從業(yè)無資格人員，要進行專業(yè)培訓，做到上崗持證。其次，要定期對持證上崗的會計人員工作再教育，促進此類人員的業(yè)務技能符合時代發(fā)展，進步創(chuàng)新。會計人員是行政事業(yè)單位會計控制的主體，所以，會計人員需要掌握內部控制機制的重要性也是顯而易見的。同時，為了增強會計人員的自我約束能力，行政事業(yè)單位應當對其進行職業(yè)道德教育。最后，應該重視對會計人員的綜合素質培養(yǎng)，尤其是思想道德修養(yǎng)與基本的內部控制的教育。事業(yè)單位應定期對會計人員進行培訓，加強其對內部控制知識的認識和理解，使每一個人員都有內部控制制度的概念和意識，明確自身的行為在那些制度下不適用，并且進行收斂。內部控制制度對行政事業(yè)單位來說是一種具有絕對積極影響的制度，讓內部控制制度受到所有員工的支持，才能讓行政事業(yè)單位才能在內控的保護下，積極成長、健康成長。為了進一步提升財政管理工作的質量和效率，加強職業(yè)道德水平的自身修養(yǎng)，促使會計人員懂法、會法、依法。

（二）建立健全的內控制度

先要有內控制度，再完善內控機制。行政事業(yè)單位的內控制度的健全對于保證單位工作來說，極其重要。必須打破傳統(tǒng)，對落后的管理制度全面整頓，與時俱進，順應國際趨勢的前提下，改舊換新，提高自身效益和有力前景是出發(fā)點，大力改良。對于內部行為予以規(guī)范，從嚴監(jiān)管會計人員，促使其定位準確、職責明確，嚴格遵守該類人員的道德規(guī)范。建立健全獎懲體系，無考評與獎懲，就降低了人的主觀能動性作用，無法保證評價的客觀公正。事業(yè)單位為促進各部門、各員工良性競爭，必須建立強化獎懲。

（三）加強內部監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位的內部審計，需要獨立而權威地進行工作。財政部門要對各部門不定期或定期檢查，及時公布檢查結果，對會計工作和內控工作適時管理和監(jiān)督，促使各部門自身進行反省，及時糾正所發(fā)現(xiàn)的問題。另一方面，，對審計人員的業(yè)務技能、素質、職業(yè)道德修養(yǎng)進行再加強。以做到嚴格依法審計，做到審計合格不為難，審計不合格不放過的境界，即可以讓審計了提高管理水平，并加強內部控制。

（四）加強對內部控制的監(jiān)督、檢查

雖然許多行政事業(yè)單位已經建立了相當豐富的規(guī)章制度，同時在內部控制上做出了很大的努力，但是也存在著眾多的問題。首先，雖然采取了規(guī)章制度，但是其中大量的制度及其中的內部控制內容已經過時，已不再適用于目前的環(huán)境。其次，對設計良好的內部控制不能做到規(guī)范和一致的執(zhí)行是事業(yè)單位面臨的第二個問題。對于存在此類問題的行政事業(yè)單位如果不能及時采取措施加以改善，對類似情況加以監(jiān)督和治理，就會嚴重影響行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，在對內部控制的設計和執(zhí)行都需要對其進行有效的監(jiān)督、與檢查。為了盡可能減少行政事業(yè)單位中的舞弊、貪污現(xiàn)象，事業(yè)單位應該將檢舉制盡快的建立起來，一方面，建立順暢的溝通渠道，例如專門的舉報郵箱、舉報熱線等。另一方面，有效地保護匯報人的利益，使之不受損害，并且運用經濟等手段對有效的舉報行為加以鼓勵。于此同時事業(yè)單位還應該重視起內部控制過程的完整性和流暢性，使用相關的法律法規(guī)對行為進行規(guī)范，也為內部控制提供更加好的強制保障措施，讓舞弊現(xiàn)象盡快的得到處罰，將內部控制的漏洞及時的進行填補，讓其更加完善。