淺談科研事業(yè)單位內(nèi)部審計

陸曉萍

[摘要]縱觀科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展和現(xiàn)狀，如何加強科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作、提高內(nèi)部審計監(jiān)督質量已經(jīng)成為各級主管部門及單位自身必須要正視和解決的問題。為了加強內(nèi)部審計效果，科研事業(yè)單位應當提升內(nèi)部審計工作的權威性，拓寬內(nèi)部審計的范圍，完善內(nèi)部審計機構的建設，不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，規(guī)范科研經(jīng)費的管理和使用，加大科研產(chǎn)出的效果，實現(xiàn)科研事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞]內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 對策

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計工作缺乏權威性

目前，科研事業(yè)單位經(jīng)費來源主要是國家或地方的財政支持，更多的關心經(jīng)費來源、科研產(chǎn)出，而對成本控制、資金使用效率方面關注較少，因而對內(nèi)部審計工作重視不夠?？蒲惺聵I(yè)單位大多沒有設置專門的內(nèi)部審計機構，只是將此項職能分給單位其他權力相當?shù)牟块T，內(nèi)部審計人員在工作中，難免會受到被審計部門的制約，內(nèi)部審計工作缺乏相對的權威性，直接影響到內(nèi)部審計的效率和效果，權威性的缺乏也削弱了內(nèi)部審計的客觀性，使得內(nèi)部審計工作無法有效地開展和發(fā)揮監(jiān)控的作用。

2.內(nèi)部審計機構設置不合理

在科研事業(yè)單位內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機構不僅是科研單位進行獨立評價單位內(nèi)部所開展經(jīng)濟活動合理性的機構，也是評價內(nèi)部管理制度合理性的機構，內(nèi)部審計機構是單位內(nèi)部從事和辦理審計業(yè)務的專門組織，內(nèi)部審計機構應當具有獨立性。但是目前絕大多數(shù)科研單位未能設置獨立的內(nèi)部審計機構，也未配備專職審計人員，內(nèi)部審計也成為臨時性業(yè)務，需要時抽調(diào)財務人員開展工作。多數(shù)單位將內(nèi)部審計職責掛靠到辦公室、財務、紀檢等職能部門，相關人員也是兼職，工作重心以本職工作為主，內(nèi)審工作多數(shù)情況是有崗無責，在一定程度上是缺乏獨立性。

3.內(nèi)部審計的范圍受限

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。而目前科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計多限于一些常規(guī)的傳統(tǒng)審計，對于管理活動及效益考查等方面的審計涉及較少。主要集中在組織安排的任期經(jīng)濟責任審計多，紀檢監(jiān)察部門安排的舉報案件及對內(nèi)控建設、風險管理及資金支出效益性等涉及較少，從而導致重視財務忽視管理，重視結果忽略過程。此外，審計任務大多是上級部門布置的、紀檢監(jiān)察交辦的被動式執(zhí)行，內(nèi)審部門或內(nèi)審人員很少能根據(jù)單位特點和需要自主制定規(guī)劃確立審計重點，由此導致內(nèi)部審計工作缺乏全面性、針對性和有效性。

4.內(nèi)審人員業(yè)務素質參差不齊

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員不僅要具有較高的職業(yè)道德、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心，還要掌握一定的財務、審計知識，并具備一定的法律、稅收、管理等多學科的知識。但從目前來看，科研事業(yè)單位大都沒有設置專門的審計機構，并配備專職的內(nèi)部審計人員，大多情況下內(nèi)部審計人員主要由財務人員或紀檢監(jiān)察部門的人員兼職，從而導致綜合業(yè)務水平不高，內(nèi)部審計力量薄弱，無法真正適應復雜的審計工作，內(nèi)部審計人員的綜合素質一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的效率和質量。

二、加強科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策分析

1.提升內(nèi)部審計工作的權威性

加強科研事業(yè)單位內(nèi)部審計首先要提升內(nèi)部審計工作的權威性。一是科研事業(yè)單位的領導要給予足夠的重視，使單位內(nèi)部全體人員感受到單位對內(nèi)部審計工作的高度關注，使各部門認識到內(nèi)部審計工作的重要性，從而使其對內(nèi)部審計工作給予高度重視：二是科研事業(yè)單位可以單獨設置一條線的內(nèi)部審計機構，分層級設置，統(tǒng)一管理和領導，并賦予內(nèi)部審計部門足夠的權力，使其在開展審計工作時不受其他各部門領導的牽制，保持足夠的客觀性和獨立性，不斷提高單位內(nèi)審機構的權威性。

2.完善內(nèi)部審計機構的建設

內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的關鍵因素是完善機構建設和制度建設，確立科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構的獨立性，保障內(nèi)部審計的權威性。一是要結合本單位的實際情況，逐步建立一套完善的、符合本單位自身發(fā)展和特點的內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確審計部門權力和責任，按制度規(guī)定進行內(nèi)部審計，及時溝通交流，提高審計效率，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性：二是要為科研事業(yè)單位單獨設立審計機構，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并賦予相應獨立的內(nèi)部審計工作職能，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)控作用。

3.拓寬內(nèi)部審計的范圍

科研事業(yè)單位需要確定恰當?shù)膬?nèi)部審計范圍，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一是要轉變重視財務而忽略管理的觀念，對于非財務性質的管理活動也應當實施內(nèi)部審計：二是要轉變重視結果而忽略過程的觀念，對于運營活動的過程也應當實施相應的內(nèi)部審計，只有有效監(jiān)控過程，內(nèi)部審計才能真正發(fā)揮作用；三是在做好目前審計工作的前提下，逐步拓寬范圍，最終做到全面審計、全局監(jiān)控，提高科研事業(yè)單位的運行效率。審計范圍的拓展，應當采取循序漸進的方式，要在充分衡量可行性的情況下，從關鍵活動和關鍵環(huán)節(jié)抓起，逐步向其他活動和環(huán)節(jié)拓展，不斷擴大內(nèi)部審計范圍，從而達到縱觀全局，全面監(jiān)控的最佳效果。

4.不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質

科研事業(yè)單位相關領導要重視對內(nèi)部審計人員的培訓和教育工作，內(nèi)部審計人員通過學習新的審計方法和知識，才能適應日新月異的審計程序和審計方法等方面的變化。因而，科研事業(yè)單位要不斷提高內(nèi)部審計人員的結合素質。一是內(nèi)部審計人員要熟練掌握財務技能、不斷學習掌握各種最新的政策法規(guī)，同時也要經(jīng)常關注審計署、上級主管部門以及社會相關審計案例，不斷更新和提升自身業(yè)務能力；二是要加強同本單位財務、科研、紀檢監(jiān)察等相關部門的溝通和配合，熟悉相關職能部門管理重點及難點，結合本單位具體情況聯(lián)合制定相關檢查方案，實現(xiàn)全方位、立體式檢查，使內(nèi)部審計業(yè)務開展更有在針對性和有效性：三是內(nèi)審人員要加強同上級主管部門、兄弟院所、會計師事務所的聯(lián)系和溝通，積極參與有關項目的審計，及時了解審計重點，豐富審計經(jīng)驗，進一步提升單位的內(nèi)部審計水平。此外，還可以考慮從外部聘請具有豐富經(jīng)驗和業(yè)務水平的人員來充實單位的內(nèi)部審計部門，以適應實際審計工作的需要。endprint