基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法

文/何佳,陜西省審計(jì)廳

基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法

文/何佳,陜西省審計(jì)廳

研究以及應(yīng)用電子數(shù)據(jù)的審計(jì)工作是最近幾年研究審計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)。電子數(shù)據(jù)審計(jì)在大數(shù)據(jù)的影響下，有了新的機(jī)遇也需要面臨新的挑戰(zhàn)。本文首先對(duì)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行研究的必要性進(jìn)行分析；然后對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)的原理進(jìn)行分析；以此為基礎(chǔ)對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行重點(diǎn)研究，并給出相應(yīng)的建議，以期為后續(xù)的相關(guān)研究提供理論的基礎(chǔ)。

大數(shù)據(jù)；電子數(shù)據(jù)審計(jì)；云計(jì)算

作為國(guó)內(nèi)外社會(huì)和政府非常重視的工作，審計(jì)在傳統(tǒng)模式中是使用紙質(zhì)賬簿進(jìn)行檢測(cè)實(shí)現(xiàn)的。信息技術(shù)的發(fā)展為審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)，信息化的審計(jì)過(guò)程已經(jīng)成為必然。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)概念的形成，又給審計(jì)工作帶來(lái)了一次新的變革，需要對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作中如何應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行探索，為審計(jì)信息化建設(shè)打好基礎(chǔ)。

1 電子數(shù)據(jù)審計(jì)的研究背景以及大數(shù)據(jù)相關(guān)分析

1.1 電子數(shù)據(jù)審計(jì)的起源及相關(guān)原理

在信息技術(shù)發(fā)展的過(guò)程中，運(yùn)行組織的過(guò)程對(duì)于信息技術(shù)的依賴程度越來(lái)越高。信息化技術(shù)一方面成為審計(jì)過(guò)程的對(duì)象，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)的過(guò)程；信息技術(shù)同時(shí)也成為了審計(jì)過(guò)程的工具，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助的技術(shù)。電子數(shù)據(jù)審計(jì)主要是使用計(jì)算機(jī)輔助的過(guò)程，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的技術(shù)。其是目前我國(guó)審計(jì)信息化開(kāi)展的重點(diǎn)。

在進(jìn)行電子數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，為了使審計(jì)過(guò)程影響到被審單位正常工作的情況得以避免，同時(shí)使審計(jì)的獨(dú)立性得到保證，避免審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，一般在審計(jì)電子數(shù)據(jù)時(shí)，相關(guān)人員會(huì)把數(shù)據(jù)采集到自己計(jì)算機(jī)中進(jìn)行相應(yīng)的分析和檢查。同時(shí)隨著技術(shù)的進(jìn)步，審計(jì)也逐漸向?qū)崟r(shí)、動(dòng)態(tài)、持續(xù)的信息化方向發(fā)展，持續(xù)審計(jì)的過(guò)程正在不斷形成。這種審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)大量電子數(shù)據(jù)的積累，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的開(kāi)展提供的有利條件。

1.2 分析大數(shù)據(jù)的相關(guān)研究

現(xiàn)在，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外研究以及應(yīng)用中的熱點(diǎn)問(wèn)題，其會(huì)在公共管理、商業(yè)以及科學(xué)研究領(lǐng)域中帶來(lái)重大的變革。大數(shù)據(jù)主要是指其大小超出了常規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)工具能夠存儲(chǔ)、管理、分析以及存儲(chǔ)能力的數(shù)據(jù)集。這類數(shù)據(jù)可以視為是信息資產(chǎn)，其處理需要新形式的方法。大數(shù)據(jù)具有以下特點(diǎn)：

（1）數(shù)據(jù)非結(jié)構(gòu)化，且量大，其超大的規(guī)模以及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)增長(zhǎng)速度要快10-50倍，同時(shí)其也具有較大的計(jì)算量。

（2）大數(shù)據(jù)具有多種形式，如機(jī)器數(shù)據(jù)、視頻、圖像、文本等

（3）數(shù)據(jù)量具有快速的增長(zhǎng)速度，同時(shí)需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的處理和分析。

（4）數(shù)據(jù)需要一致、可靠、準(zhǔn)確且需要能夠追溯。

分析大數(shù)據(jù)的過(guò)程須有相應(yīng)的工具和技術(shù)支持，其需要結(jié)合多個(gè)學(xué)科以及多項(xiàng)幾項(xiàng)技術(shù)的綜合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和處理。主要包含：

（1）批處理工具：這類工具是將一批包含了頻繁的模式挖掘、分類、聚類等典型的機(jī)器學(xué)習(xí)算法以及大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。

（2）流處理工具：這類工具主要應(yīng)用于實(shí)時(shí)分析流數(shù)據(jù)，例如淘寶等企業(yè)可以使用此類工具進(jìn)行用戶網(wǎng)上瀏覽記錄的分析，以得到具有價(jià)值的信息，輔助企業(yè)決策。

（3）交互式分析工具：此類工具可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的表格或者圖形式的顯示，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和比較的過(guò)程。

2 電子數(shù)據(jù)審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

2.1 發(fā)展機(jī)遇

大數(shù)據(jù)具有重要的經(jīng)濟(jì)作用和商業(yè)價(jià)值，其能夠?qū)⑵髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提高，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)剩余提供給消費(fèi)者。在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，其同樣也提供了更多的機(jī)遇：

2.1.1 保證了更為充分的審計(jì)取證過(guò)程：隨著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及單位財(cái)務(wù)的電子化，電子數(shù)據(jù)已經(jīng)成為審計(jì)的重要形式。被審計(jì)單位在大數(shù)據(jù)背景下能夠更全面、更多的提供數(shù)據(jù)，保證審計(jì)中心數(shù)據(jù)的全面和系統(tǒng)性，以實(shí)現(xiàn)綜合分析的過(guò)程，能夠?qū)蝹€(gè)問(wèn)題進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的局限性打破，審計(jì)的證據(jù)更為充分，使其更加說(shuō)服力和權(quán)威性。

2.1.2 提供了更多的數(shù)據(jù)分析技術(shù)：一些傳統(tǒng)中的分析數(shù)據(jù)的技術(shù)是能夠應(yīng)用于分析大數(shù)據(jù)過(guò)程中的， 如機(jī)器學(xué)習(xí)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)以及規(guī)則挖掘等。同時(shí)大數(shù)據(jù)環(huán)境中也引入了更多智能分析的技術(shù)，如分析語(yǔ)義技術(shù)、識(shí)別模式的技術(shù)、處理多媒體數(shù)據(jù)的技術(shù)、轉(zhuǎn)換圖文的技術(shù)、處理社交關(guān)系數(shù)據(jù)的技術(shù)等。

2.1.3 實(shí)現(xiàn)了快速實(shí)時(shí)的分析審計(jì)大數(shù)據(jù)的過(guò)程。在流處理、云計(jì)算等技術(shù)逐步應(yīng)用的過(guò)程中，將大數(shù)據(jù)計(jì)算量大的問(wèn)題能夠解決，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程的處理的實(shí)時(shí)性以及決策的快速性的要求。同時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了持續(xù)審計(jì)的要求。

2.1.4 更科學(xué)性的審計(jì)結(jié)論。基于大數(shù)據(jù)環(huán)境進(jìn)行分析，審計(jì)的結(jié)果能夠更為可靠且科學(xué)。

2.2 面臨的挑戰(zhàn)

2.2.1 大數(shù)據(jù)審計(jì)的真實(shí)性。需要對(duì)于審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行確保，防止數(shù)據(jù)作假的情況，以使大數(shù)據(jù)環(huán)境中審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得到控制和防范。

2.2.2 保護(hù)和控制大數(shù)據(jù)審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中需要分析大量的重要數(shù)據(jù)和敏感信息，因而在審計(jì)時(shí)需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的保護(hù)，以避免網(wǎng)絡(luò)攻擊造成數(shù)據(jù)的安全受到威脅。

2.2.3 大數(shù)據(jù)分析中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)本身的復(fù)雜性給審計(jì)過(guò)程帶來(lái)了一定的困難，需要應(yīng)用相應(yīng)的工具進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治霾拍軌蚴箤徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)得以避免。

3 探析大數(shù)據(jù)環(huán)境中的電子數(shù)據(jù)審計(jì)的方法

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)電子數(shù)據(jù)需要按照以下方法

3.1 確定審計(jì)大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)來(lái)源。其來(lái)源主要包括：大交互數(shù)據(jù)以及大交易數(shù)據(jù)。

3.2 集成審計(jì)大數(shù)據(jù)。需要將各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，進(jìn)行集成處理，實(shí)現(xiàn)分析的要求。

3.3 管理以及存儲(chǔ)審計(jì)大數(shù)據(jù)。其管理以及存儲(chǔ)的過(guò)程需要借助分布式系統(tǒng)以及云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。

3.4 可視化分析并展示審計(jì)大數(shù)據(jù)。應(yīng)用Hadoop、Big Table等進(jìn)行其展示的過(guò)程。使用可視化技術(shù)，對(duì)其中的規(guī)律和知識(shí)進(jìn)行挖掘。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代需要面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都很多，需要進(jìn)一步明確認(rèn)識(shí)，確定更好的審計(jì)方法，才能夠適應(yīng)時(shí)代的要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的創(chuàng)新。

[1]陳偉．聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法與績(jī)效評(píng)價(jià)[M]．北京：清華大學(xué)出版社，2012

[2]國(guó)家863計(jì)劃審計(jì)署課題組．計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)研究報(bào)告[R]．北京：清華大學(xué)出版社，2006

何佳（1981—），女，陜西省漢中人。學(xué)歷：研究生，畢業(yè)于北京航空航天大學(xué)；現(xiàn)有職稱：審計(jì)師；研究方向：審計(jì)。