對優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計的思考

文/蔡文強(qiáng) 許榮華,中國人民銀行撫州市中心支行

對優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計的思考

文/蔡文強(qiáng) 許榮華,中國人民銀行撫州市中心支行

內(nèi)部審計在保證人民銀行完善內(nèi)部控制、科學(xué)履行職責(zé)等方面有重要價值，但在文化建設(shè)滯后、審計轉(zhuǎn)型緩慢、成果運用不足等問題的制約下，內(nèi)部審計并未充分體現(xiàn)應(yīng)有價值，優(yōu)化內(nèi)部審計迫在眉睫。下面就基于優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計的價值，思考主要的優(yōu)化措施，促進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計水平的提升。

人民銀行；內(nèi)部審計；價值；優(yōu)化措施

隨著經(jīng)濟(jì)金融體制改革越來越深入，隨著人民銀行不斷調(diào)整職能、拓寬業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計面臨的形勢與客觀環(huán)境發(fā)生改變，傳統(tǒng)內(nèi)部審計無法繼續(xù)滿足人民銀行事業(yè)發(fā)展需要，優(yōu)化內(nèi)部審計成為人民銀行的重要任務(wù)。

1 優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計的價值

一方面，優(yōu)化內(nèi)部審計有助于人民銀行完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目的在于確保人民銀行的業(yè)務(wù)及管理目標(biāo)得以實現(xiàn)，同時組織實施對銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險控制。通過以內(nèi)部控制為主線建立監(jiān)控機(jī)制，人民銀行能在具體的運營業(yè)務(wù)中滲透內(nèi)部審計活動，有機(jī)融合重點控制、過程控制以及事后控制，這關(guān)系到人民銀行提高工作效率與風(fēng)范防范能力、規(guī)范履職行為。優(yōu)化內(nèi)部審計則有助于發(fā)揮內(nèi)部審計對完善內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，保持人民銀行內(nèi)部工作目標(biāo)一致，不斷提升組織價值[1]。另一方面，優(yōu)化內(nèi)部審計能保障人民銀行科學(xué)履職。內(nèi)部審計的重要傳統(tǒng)職能就在于監(jiān)督，人民銀行在內(nèi)部通過審計項目介入內(nèi)部治理，及時發(fā)現(xiàn)隱患和問題、糾正違紀(jì)違規(guī)行為、防范內(nèi)部風(fēng)險，對依法履職有關(guān)鍵性的促進(jìn)作用。通過優(yōu)化內(nèi)部審計，人民銀行內(nèi)部審計部門職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督轉(zhuǎn)變成監(jiān)督、咨詢和評價并重，從確認(rèn)對不對轉(zhuǎn)變成評價好不好，思考怎樣才能做得更好，從而幫助改進(jìn)人民銀行管理方式，保證各級部門及人員依法科學(xué)履職。

2 優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計的主要措施

2.1 確定共同價值取向，構(gòu)建內(nèi)部審計文化

內(nèi)部審計是人民銀行文化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組成銀行文化的一部分，它著眼于人民銀行的增值和發(fā)展目標(biāo)，集中體現(xiàn)出內(nèi)部審計文化的特征。即內(nèi)部審計是理性的、發(fā)現(xiàn)問題的審視，是透視問題的邏輯思考，如果它不被人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)與被審計者的理解，未形成共同的價值取向，其效果就會大打折扣，優(yōu)化更是無從談起。所以人民銀行應(yīng)及時針對內(nèi)部審計確定共同價值取向，構(gòu)建完善的、先進(jìn)的內(nèi)部審計文化，優(yōu)化審計效果。一是人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)要確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性、獨立性，從制度層面促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管和層級之間的溝通；二是內(nèi)部審計人員要以保證審計質(zhì)量為前提和各部門保持優(yōu)良人際關(guān)系，建立信任關(guān)系，保持溝通渠道暢通；三是優(yōu)化內(nèi)部審計資源的整合，確保人員具有傳統(tǒng)、非傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作背景，提升并體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

2.2 實行內(nèi)控評價評估，推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

為優(yōu)化內(nèi)部審計，人民銀行應(yīng)主動實行內(nèi)部控制的評價以及風(fēng)險的評估，促使內(nèi)部審計從過去的查錯糾弊轉(zhuǎn)變成內(nèi)部控制、風(fēng)險評價[2]。內(nèi)部控制審計評價不僅是推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的路徑，更是優(yōu)化內(nèi)部審計的主要標(biāo)志，這就要求內(nèi)部審計部門要以加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險、促進(jìn)發(fā)展為己任，將內(nèi)部控制評價作為切入點，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以發(fā)展為目標(biāo)，最大限度發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值。

一是人民銀行要廣泛地、深入地落實內(nèi)部控制審計評價工作。內(nèi)部控制涵蓋控制環(huán)境、評估風(fēng)險、控制活動、溝通信息、監(jiān)督等要素，它貫穿在人民銀行的決策、執(zhí)行、管理以及監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，涉及到各個職能部門，是一種內(nèi)部多角度、高層次、全方位的綜合性審計。所以人民銀行內(nèi)部審計部門要在審計項目中融入內(nèi)部控制審計評價理念，對各項業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測試、分析，針對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險點提高測試力度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，促進(jìn)人民銀行完善內(nèi)部控制制度。二是人民銀行要將風(fēng)險管理提高到戰(zhàn)略地位，圍繞總體目標(biāo)全面識別風(fēng)險、分析風(fēng)險；內(nèi)部審計部門則要組織各個職能部門積極開展風(fēng)險評估工作、內(nèi)部控制的自評活動，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，堵塞漏洞，將風(fēng)險隱患消除。三是在各項內(nèi)部審計工作中融入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，突出工作重點，關(guān)注人民銀行高風(fēng)險業(yè)務(wù)崗位、領(lǐng)域，優(yōu)化審計資源配置，確保人民銀行各類財產(chǎn)、資金等的完整性、安全性。

2.3 綜合應(yīng)用內(nèi)審成果，提高內(nèi)部審計實效

人民銀行應(yīng)推進(jìn)上級行對下級行內(nèi)部審計成果的垂直管理、綜合應(yīng)用，以便提高內(nèi)部審計工作實效，優(yōu)化內(nèi)部審計。一是基于工作需求設(shè)置組織機(jī)構(gòu)與人員，配備專兼職人員負(fù)責(zé)運用內(nèi)部審計成果，提高人員對審計成果的統(tǒng)計、分析、反饋控制等技能；二是建立可操作性強(qiáng)的管理制度和工作程序，建立運用內(nèi)部審計成果的上報制度和檢查制度，在考評內(nèi)部審計工作結(jié)果時納入審計成果應(yīng)用指標(biāo)，提高應(yīng)用效果；三是及時向上級行反饋經(jīng)過匯總處理的內(nèi)部審計信息，由上級行采取簡報、文件等形式對深層次的共性問題予以通報，引起領(lǐng)導(dǎo)重視，使內(nèi)部審計真正見效。與此同時，人民銀行要完善并落實各級行內(nèi)部監(jiān)管運作機(jī)制，共享內(nèi)部審計成果。一是建立針對內(nèi)部審計成果建立信息庫，通報內(nèi)部審計情況，在銀行內(nèi)部上傳下達(dá)；二是明確內(nèi)部審計部門在人民銀行內(nèi)部控制中占據(jù)的主導(dǎo)地位，發(fā)揮對其他職能部門具備的監(jiān)督制約職能，落實審計建議。

另外，人民銀行要實施系統(tǒng)化的管理，對內(nèi)部審計成果進(jìn)行深入的研究，形成內(nèi)部審計成果分析制度，分析業(yè)務(wù)類別系統(tǒng)以及普遍性問題，找到它們的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)人民銀行在存在的深層次問題，并提出行之有效的建議，完善內(nèi)部管理措施，從根源上消除人民銀行業(yè)務(wù)鏈所存在的一系列薄弱環(huán)節(jié)。通過把內(nèi)部審計成果運用作為考核上級行考核下級行的一部分，并把內(nèi)部審計結(jié)論納入到人民銀行人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部、職工等的年終考核以及職位升遷考核等，有效解決難以有效落實內(nèi)部審計建議的問題，真正優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計。

3 結(jié)語

優(yōu)化內(nèi)部審計是系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，是推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型、促進(jìn)人民銀行發(fā)展內(nèi)部審計事業(yè)的保障，不僅能滿足人民銀行科學(xué)履職需要，還能滿足其內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的客觀要求，是歷史的進(jìn)步。今后，人民銀行務(wù)必要堅持思考與探索，從各方面優(yōu)化內(nèi)部審計，為銀行事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]胡友嬌.人民銀行內(nèi)部審計能力發(fā)展現(xiàn)狀及對策[J].河北金融，2016（09）：45-46+49.

[2]楊淑慧，趙城暉，吳志堅.新履職環(huán)境下人民銀行內(nèi)部審計的深化發(fā)展[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2016（12）：80-82+79.