稅收政策對產業(yè)結構的優(yōu)化分析

羅點點

（湖北經濟學院，湖北武漢430205）

稅收政策對產業(yè)結構的優(yōu)化分析

羅點點

（湖北經濟學院，湖北武漢430205）

產業(yè)結構的優(yōu)化升級和調整確保了我國經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，它是適應全球化發(fā)展和當今市場需求快速變化的重要舉措。2016年政府工作報告中指出要抓好財稅體制改革這個重頭戲?？梢娔壳爱a業(yè)升級和發(fā)展創(chuàng)新型新興產業(yè)已成為國家發(fā)展大計，但我國產業(yè)間及產業(yè)內部組織架構不健全，技術研發(fā)能力和保持經濟穩(wěn)健快速發(fā)展的能力還有待完善，亟需進行調整。產業(yè)升級需要經濟驅動力，因此當前應完善相關稅收政策。實現產業(yè)結構加快升級的步伐，確保我國國民經濟能夠達到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

產業(yè)調整；稅收政策；產業(yè)結構優(yōu)化

一、我國產業(yè)結構現狀

1、產業(yè)結構的涵義

產業(yè)結構這一涵義的最先起源于20世紀中期，在產業(yè)結構理論不斷完善的過程中，該概念的定義和用法是相當寬泛的，不但能夠用來詮釋產業(yè)內部的企業(yè)關系，而且能夠用來解釋不同產業(yè)間的關系架構。如今普遍認為，產業(yè)結構主要是指國民經濟各產業(yè)對各部門數量上的比例關系和質量上的依存關系。產業(yè)結構數量的比例關系，就是指每個產業(yè)部門的生產總量在社會生產總量中所占的比例。“量”是相對靜止地剖析詮釋產業(yè)間關聯與其關聯方式的數目的比值關系?！睒嫵僧a業(yè)結構的關鍵部門和核心行業(yè)及其相互間的依存關系即為產業(yè)結構的“質”，“質”的分析即動態(tài)地解釋促進國民經濟發(fā)展的核心產業(yè)部門被取代的規(guī)律，以及產業(yè)間技術經濟聯系，和聯系方式不斷發(fā)展變化的趨勢。

2、我國產業(yè)結構發(fā)展現狀及存在的主要問題

2000年至今，我國產業(yè)結構得到不斷調整和優(yōu)化。第一產業(yè)平緩發(fā)展，第二產業(yè)呈快速增長的趨勢，第三產業(yè)實現了金融、保險咨詢、研發(fā)等行業(yè)的多元化發(fā)展，改變了以往單一化發(fā)展格局。從就業(yè)的角度看，就業(yè)率增長最快的是第三產業(yè)，并且已經逐漸趕上第二產業(yè)。第二產業(yè)就業(yè)雖然有所增長但是增長速度較慢，而第一產業(yè)就業(yè)比重呈下降趨勢。從總體上看來，我國實現了以二三產業(yè)為主，而第一產業(yè)為輔的優(yōu)化產業(yè)結構。但現階段的產業(yè)結構，眾多不可忽視的問題依然存在，如下。

（1）農業(yè)基礎薄弱、生產效率低。農業(yè)方面，農業(yè)發(fā)展過程中存在著問題：農業(yè)基礎十分薄弱、農民收入低以及市場需求彈性比較小、基礎設施方面發(fā)展處于落后狀態(tài)、再加工效率低等。業(yè)在生產、技術、管理等方面并沒有實現工業(yè)化，使得農業(yè)發(fā)展遲緩，對國民經濟拉動力不足。農產品在所有地區(qū)種植的產品千篇一律、農產品沒有當地特色，根本沒有發(fā)揮出來各個區(qū)域的比較優(yōu)勢，導致區(qū)域布局不夠合理。

（2）工業(yè)生產結構不合理，創(chuàng)新能力差。工業(yè)方面存在的主要問題表現在：經濟增長質量較差雖然總體規(guī)模在快速擴張，但生產結構不夠合理，我國工業(yè)創(chuàng)造的附加值較低，加工貿易在總出口額中超過五個百分點。這一數據說明，本土企業(yè)在發(fā)展過程中嚴重依賴外國企業(yè)的訂單，而不是依靠自主研發(fā)附加值高的產品來開拓國際市場，這種對訂單的依賴再次證明了中國產業(yè)處于全球價值鏈最下游。其次產業(yè)升級緩慢，技術研發(fā)水平低下。目前，我國制造業(yè)研發(fā)投入占全球的百分比僅為總量規(guī)模占全球百分比的一半，研發(fā)投入嚴重匱乏。產業(yè)研發(fā)投入不足和科技創(chuàng)新能力較差是我國企業(yè)無法研發(fā)出有核心競爭力的關鍵零部件。企業(yè)獲取收益的唯一途徑是低成本，無法通過提高品質和技術創(chuàng)新在競爭中取得優(yōu)勢。這也是我國諸多領域的企業(yè)，如彩電、空調、手機等企業(yè)無法取得價格優(yōu)勢的一個重要原因。

（3）第三產業(yè)發(fā)展滯后，占比低。我國第三產業(yè)呈迅猛發(fā)展態(tài)勢，在就業(yè)中已經發(fā)揮了主導作用，但內部結構仍然存在很多缺陷。具體表現在總產值較低和行業(yè)結構不健全的問題，發(fā)展水平有待提高。從橫向比較看，大部分發(fā)展中國家比絕大部分發(fā)達國家的第三產業(yè)比重低兩個百分點，而我國的第三產業(yè)比重還要略低于其他大部分發(fā)展中國家的水平，長期在3～4之間徘徊，在GDP中所占比重中，第三產業(yè)增加值明顯偏低。從行業(yè)內部結構看，對比主要以科技創(chuàng)新、信息通訊、金融保險等新興產業(yè)為主的發(fā)達國家，我國的傳統服務業(yè)如貿易餐飲、交通運輸業(yè)比重較大，占四成以上。基礎性服務業(yè)和新興服務業(yè)如信息通訊、金融保險、文化傳媒、技術咨詢、新聞出版、旅游、科研開發(fā)，盡管發(fā)展速度較快，但比重較低，發(fā)展遲緩。

二、對我國產業(yè)結構起優(yōu)化作用的稅收政策分析

1、我國現行稅收優(yōu)惠政策的特點

（1）以所得稅為主要稅種的稅收優(yōu)惠政策。我國現行稅收優(yōu)惠政策涵蓋的稅種主要是流轉稅、所得稅和財產稅、資源稅、行為稅。若對課稅對象的性質進行劃分，制定標準，可以把稅收分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。增值稅、消費稅、營業(yè)稅、海關代征進口稅、關稅和外貿企業(yè)出口退稅是目前我國流轉稅主要部分。從稅收優(yōu)惠政策數量來看，我國流轉稅享受的稅收優(yōu)惠政策數量最多有700項，所得稅享受的稅收優(yōu)惠政策數量僅次于流轉稅為600項。盡管數量上流轉稅項目多于所得稅，但是從優(yōu)惠力度上來看，流轉稅小于所得稅的優(yōu)惠力度。

（2）以直接優(yōu)惠方式為主的稅收優(yōu)惠方式。中國的兩大稅收優(yōu)惠政策是直接稅制激勵和間接稅制激勵。直接稅收優(yōu)惠的具體操作形式為降低稅率、直接減免、免稅期、再投資退稅等形式，間接稅收優(yōu)惠的具體形式包括加速折舊、抵免、遞延稅款、抵扣稅款、扣除費用、提取特定準備金等.盡管加速折舊、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式在現行稅收優(yōu)惠政策中的運用已得到不斷加強，但是900項的直接優(yōu)惠方式仍然成為主導，占到了整個優(yōu)惠政策的九成以上，遠遠高于間接優(yōu)惠方式。

（3）產業(yè)稅收優(yōu)惠小于區(qū)域稅收優(yōu)惠力度。盡管現行優(yōu)惠政策把產業(yè)優(yōu)惠作為稅收優(yōu)惠的未來發(fā)展方向，以進一步促進農業(yè)、基礎設施、先進技術的發(fā)展。但模糊的產業(yè)優(yōu)惠的目標、重點及手段，使其產業(yè)政策的導向功能無法充分體現。盡管產業(yè)優(yōu)惠政策在數量上多于區(qū)域優(yōu)惠，但是區(qū)域優(yōu)惠覆蓋面廣，構成了偏重東部地區(qū)的成長的以“經濟特區(qū)－經濟技術開發(fā)區(qū)—沿海經濟開放區(qū)—其余特定區(qū)域—內地一般區(qū)域”的多層次區(qū)域架構，優(yōu)惠力度顯著高于產業(yè)優(yōu)惠。

2、我國現行稅制激勵產業(yè)結構優(yōu)化的不足

（1）現行稅收政策對農業(yè)激勵作用的不足。我國現行農業(yè)稅存在著問題：中國目前的農業(yè)稅的問題：第一，所得稅不在農業(yè)生產凈值征收，而商品稅的征收是不是基于商品流通量。農民一旦使用土地，就要繳納“稅”，沒有考慮到農業(yè)生產經營的商品率和效益。使其應有的組織收入職能得不到充分發(fā)揮，調節(jié)收入分配也較為困難。農民的稅負水平與城鎮(zhèn)工商業(yè)者相比還要高，涉農稅收在農民的承受能力上沒有考慮完善。長此以往，不利于農產品加工業(yè)的蓬勃發(fā)展壯大，不利于農業(yè)產業(yè)化的經營管理，會造成農民就業(yè)水平低下的困境，對了我國農村經濟的長遠發(fā)展來說是巨大的打擊。

（2）現行稅收政策對高新技術產業(yè)的激勵效果不明顯。現行稅制最明顯的特點是缺少統籌規(guī)劃，各自為陣。大多高新區(qū)內的企業(yè)，由于無法有效的區(qū)分規(guī)范稅收政策而亂用稅收優(yōu)惠政策，導致高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠的目標模糊。

（3）現行稅收政策對現代服務業(yè)激勵作用的不足?，F代服務業(yè)在各個領域之間的限制阻礙了全行業(yè)的發(fā)展。如石油汽油供應商享受部分本土企業(yè)沒有的稅收優(yōu)惠政策壓榨了本地其他企業(yè)的生存空間不利于增進經濟活力，使不公平競爭出現。此外試點范圍有限，政策對形式和實質缺乏指導性意見也讓其難以真正達到最初預想的效果。

三、稅收政策對激勵我國產業(yè)結構優(yōu)化升級的建議

1、實行結構性減稅，促進中小企業(yè)和科技型企業(yè)發(fā)展

“充分發(fā)揮稅制的宏觀調控功能，以及收入籌措功能來優(yōu)化稅制結構”是結構性減稅的核心內容。積極的財政政策的重要內容之一就是“結構性減稅”，而充分發(fā)揮稅收支持力度的具體做法如下。一是完善企業(yè)研發(fā)投入加計扣除的稅收政策來鼓勵企業(yè)加大技術研發(fā)投入力度。此外，應繼續(xù)加大對高新技術企業(yè)的稅收減免力度，從而推動高新技術企業(yè)不斷加強研發(fā)能力和創(chuàng)新能力。二是通過給予創(chuàng)新性科技行業(yè)如大學科技園區(qū)和科技企業(yè)孵化器等戰(zhàn)略性新興產業(yè)更多稅收優(yōu)惠政策，促進我國的技術進步。三是應該進一步提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點，不斷擴大范疇，尤其著重是小微企業(yè)的減半征收企業(yè)所得稅，有效強化對行政事業(yè)性收費和政府性基金的清理整頓，從而推動中小企業(yè)發(fā)展。

2、擴大“營改增”試點范圍，推動服務型企業(yè)的發(fā)展

增值稅試點業(yè)務首次應用于上海交通運輸業(yè)和一些新的服務業(yè)。從運行現狀來看，九成的試點企業(yè)的實際稅收負擔都有所減輕，隨著時間推移以及進項稅抵扣和試點范圍的擴大將逐步解決其余企業(yè)稅負有所增加的問題。與此同時，增值稅的總體稅收負擔也會隨著11和6兩檔新的較低稅率的引入呈下降趨勢?？傊盃I改增”試點引導了企業(yè)由制造業(yè)向服務業(yè)的轉變，加快了服務型企業(yè)的發(fā)展步伐，使服務業(yè)和制造業(yè)更好的融為一體。

3、強化稅收優(yōu)惠激勵作用促進高新技術產業(yè)發(fā)展

高新技術產業(yè)，是以“知識密集、技術密集”為特征的，它成長的根基深深扎根于技術創(chuàng)新。這種產業(yè)能產生較高的經濟效益和社會效益，但是其核心技術開發(fā)難度很大，開發(fā)成本高。由此可見，加大稅收優(yōu)惠政策，可以有效激勵我國高新技術企業(yè)的發(fā)展，它有著重大的現實指導意義。

[1]張曉方：我國產業(yè)結構優(yōu)化的稅收政策分析[J].商業(yè)文化，2012（6）.

[2]李波：稅收政策促進產業(yè)結構優(yōu)化的思考[J].稅務研究，2015（4）.

[3]世界銀行、國務院發(fā)展研究中心聯合課題組：2030年的中國：建設現代、和諧、有創(chuàng)造力的社會[M].中國財政經濟出版社，2013.

（責任編輯：周瑞華）