企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建分析

關(guān)帥

（沈陽機(jī)床股份有限公司，沈陽110000）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建分析

關(guān)帥

（沈陽機(jī)床股份有限公司，沈陽110000）

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)管理提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)管理工作中財(cái)務(wù)管理是主要的構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行有著決定性的影響，為此，企業(yè)應(yīng)建立健全相關(guān)制度；優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；強(qiáng)化預(yù)算核算管理；建立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制；提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理體系；構(gòu)建措施

現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。想要打破這一局面，企業(yè)必須提高自身綜合競爭實(shí)力，進(jìn)而贏得生存與發(fā)展空間。企業(yè)管理者可以從內(nèi)控工作入手，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

（一）完善的組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)控體系建立后相關(guān)工作都會交給工作人員，這就需要將工作內(nèi)容劃分到個(gè)人，因此內(nèi)控體系構(gòu)建過程中要完善組織結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中各組織的職責(zé)，明確崗位要求，有效劃分內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督職責(zé)，保證內(nèi)控工作質(zhì)量。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)充分考慮自身規(guī)模、運(yùn)營情況、員工數(shù)量及市場需求等因素，建立合理的組織結(jié)構(gòu)提高其適應(yīng)性。

（二）較高的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)控體系的建立需要具有專業(yè)技能的高素質(zhì)人才支持，確保全面落實(shí)內(nèi)控工作?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧痔岣咂鋵I(yè)素質(zhì)：首先確保企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者具有一定財(cái)務(wù)知識，支持內(nèi)控工作的開展；其次財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控主體部門，其人員必須全面掌握內(nèi)控體系知識，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平；最后相關(guān)部門員工掌握一定財(cái)務(wù)知識，方便協(xié)助內(nèi)控工作的開展。所有員工了解內(nèi)控工作，才有可能全面落實(shí)與執(zhí)行內(nèi)控體系。

二、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控理論不健全

相比于西方企業(yè)，我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)部控制理論研究不夠深入，大多數(shù)企業(yè)借鑒西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)控管理方法構(gòu)建自身內(nèi)控體系，使得內(nèi)控體系不能很好地為企業(yè)服務(wù)；加上部分企業(yè)管理體制不同，側(cè)重點(diǎn)不同，不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，造成內(nèi)控管理工作難度增加，部分項(xiàng)目甚至無法落實(shí)。

（二）缺乏完善內(nèi)控制度

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國市場體制逐漸完善，行業(yè)競爭加劇，企業(yè)面臨著巨大市場壓力，只有通過建立完善內(nèi)控制度才能徹底發(fā)揮其作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際中也有企業(yè)沒有內(nèi)控制度，或是內(nèi)控制度僅針對某一方面，加之財(cái)務(wù)制度不完善，造成內(nèi)控?zé)o標(biāo)準(zhǔn)可依循。

（三）財(cái)務(wù)控制人才不足

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作出現(xiàn)新的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不能滿足新的要求，需要引入新的管理手段與理念，這些都需要培訓(xùn)足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，但實(shí)際中企業(yè)財(cái)務(wù)部門很少設(shè)置內(nèi)控崗位，內(nèi)控人員都是兼任，很容易造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不規(guī)范、無法及時(shí)處理問題，影響內(nèi)控質(zhì)量與水平。

（四）缺乏相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的就是為了反映與監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性。內(nèi)控制度不健全是造成財(cái)務(wù)管理問題的主要原因之一。企業(yè)內(nèi)控管理中，部分管理者專業(yè)素養(yǎng)不夠，沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，浪費(fèi)與損失企業(yè)資產(chǎn)。加上監(jiān)督管理機(jī)制不完善，有些內(nèi)控人員礙于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，并沒有全面行使監(jiān)督義務(wù)，造成內(nèi)控監(jiān)督無法落實(shí)，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

三、構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系

（一）建立健全相關(guān)制度

建立內(nèi)控制度主要包括以下內(nèi)容：一是組建內(nèi)控管理層，將內(nèi)控部門獨(dú)立出來，行使獨(dú)立的職能，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層主要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的總體計(jì)劃與管理方向；二是進(jìn)一步明確操作風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，在考慮各種可能風(fēng)險(xiǎn)的前提下制定詳細(xì)管理計(jì)劃，這樣面對突發(fā)情況時(shí)就可以及時(shí)采取應(yīng)對措施；三是構(gòu)建以審計(jì)為主的監(jiān)管制度，整個(gè)企業(yè)都要重視內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理則側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)審制度有助于監(jiān)管企業(yè)高管、資金走向及勞資問題。企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)制度，方便開展審計(jì)工作。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容就是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程。完善的業(yè)務(wù)流程可以有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)財(cái)務(wù)流程框架中普遍有工作重復(fù)、組織無序等問題，這些問題會引起一些風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)要在原有基礎(chǔ)上不斷調(diào)整與優(yōu)化，包括以下內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)集中處理制度，通過集中處理財(cái)務(wù)工程可以優(yōu)化工作流程，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)處理后臺將其與業(yè)務(wù)工作有效分離開；二是分離財(cái)務(wù)工作與行政工作，保持工作的相對獨(dú)立，保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性，避免其他工作干擾財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性；三是明確財(cái)務(wù)管理操作流程，財(cái)務(wù)管理流程必須保證嚴(yán)謹(jǐn)與明晰，尤其評估與審查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，嚴(yán)格遵守管理流程與責(zé)任制度。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

內(nèi)部控制工作的另一項(xiàng)內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)控質(zhì)量，主要有以下幾點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)評估工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作內(nèi)容較多，其主要有部門職責(zé)、員工職責(zé)及考核指標(biāo)；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，指的是全面監(jiān)督，貫穿事前、事中及事后，其中最為關(guān)鍵的就是事后監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映出的問題；三是會計(jì)檢查工作，會計(jì)檢查工作內(nèi)容主要分成兩部分，定期內(nèi)部審計(jì)與日常財(cái)務(wù)檢查。全面落實(shí)會計(jì)檢查工作，可以預(yù)防及發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，大幅度提高會計(jì)檢查與監(jiān)督質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化預(yù)算核算管理

第一，預(yù)算管理過程中，企業(yè)首先安排相應(yīng)部門預(yù)算編制，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行的情況。接著預(yù)算控制時(shí)主要目標(biāo)是經(jīng)營管理，得到授權(quán)的部門可以及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行情況，這樣預(yù)算可以更加滿足企業(yè)發(fā)展情況；最后相關(guān)部門架構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋出來，確保預(yù)算的科學(xué)合理，確保資產(chǎn)與賬面數(shù)值相符合，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制，保證預(yù)算執(zhí)行效果。強(qiáng)化單位收支預(yù)算編制完整性的審核工作，提高預(yù)算到位率。對結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)整合，進(jìn)一步規(guī)范收支分類科目使用與預(yù)算調(diào)整工作。對公用經(jīng)費(fèi)合理確定定額，對支出預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類，主要做好三公經(jīng)費(fèi)的預(yù)算工作，強(qiáng)化預(yù)決算對比審核，進(jìn)一步完善預(yù)算編制方法。第二，核算管理內(nèi)容。通過完善財(cái)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的，企業(yè)財(cái)務(wù)核算時(shí)，為了保證核算不出現(xiàn)紕漏，要詳細(xì)規(guī)定財(cái)務(wù)收入與支出審批程序，明確規(guī)定會計(jì)處理的審批權(quán)力、范圍及審批人，一旦出現(xiàn)問題可以及時(shí)采取糾正措施。

（五）建立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

考慮到企業(yè)實(shí)際情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，可以從三方面入手：一是成立專門的監(jiān)管部門，比如財(cái)務(wù)小組或財(cái)務(wù)執(zhí)行委員會，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及協(xié)調(diào)等方面的工作，當(dāng)預(yù)算編制或執(zhí)行中出現(xiàn)問題，可以及時(shí)分析及處理。二是定期或不定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，并將其納入到單位內(nèi)部審計(jì)工作范圍中。內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正的評價(jià)預(yù)算責(zé)任部門與人員的工作完成情況，詳細(xì)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，并將完成情況及時(shí)反映給預(yù)算小組或執(zhí)行委員會，預(yù)算小組或執(zhí)行委員會召開會議討論預(yù)算執(zhí)行情況，并給出詳細(xì)的解決措施。三是將社會監(jiān)督力量引入其中，向社會公開單位預(yù)算管理的有關(guān)事項(xiàng)，通過社會力量監(jiān)督提高單位預(yù)算管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)目標(biāo)起著引導(dǎo)作用，一旦缺乏財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作將漫無目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的明確從三方面入手：總體、分部及具體目標(biāo)?？傮w目標(biāo)就是通過有效資金的合理使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化；分部目標(biāo)則是企業(yè)日常管理工作中將核算與監(jiān)督管理工作落實(shí)到各環(huán)節(jié)中；具體目標(biāo)則是通過合理籌資，合理配置企業(yè)有效資源，最大程度提高資源有效利用率。

（六）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，可以從以下幾方面展開：一是提高財(cái)務(wù)人員及內(nèi)控人員對內(nèi)控管理的重視程度，提高工作人員知識儲備，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)；二是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理積極宣傳，強(qiáng)化培訓(xùn)，讓相關(guān)人員明白內(nèi)控的重要性，通過培訓(xùn)提高專業(yè)素養(yǎng)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著更全面的認(rèn)識，積極承擔(dān)自身責(zé)任；三是定期培訓(xùn)與考核內(nèi)控管理人員，結(jié)合財(cái)務(wù)人員自身水平，開展針對性的職業(yè)教育，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控需求。制定詳細(xì)的懲處制度，激發(fā)工作人員工作積極性，提高工作效率。

總而言之，企業(yè)經(jīng)營過程中有效的內(nèi)部控制可以推動健康發(fā)展，讓所有員工參與其中。完善的內(nèi)控體系促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，進(jìn)而提高企業(yè)在市場中的競爭力，打開市場、維持發(fā)展，促進(jìn)小企業(yè)做大、做強(qiáng)。最終在激烈市場競爭中打開局面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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［責(zé)任編輯：龐 林］

F235

A

1005-913X（2017）07-0088-02

2017-04-11

關(guān) 帥(1984-)，女，遼寧開原人，會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)。