內部控制視角下的高校財務管理優(yōu)化研究

崔玉良

（哈爾濱商業(yè)大學，哈爾濱150028）

內部控制視角下的高校財務管理優(yōu)化研究

崔玉良

（哈爾濱商業(yè)大學，哈爾濱150028）

新的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》的實施對高校財務管理和內部控制工作提出更為精細化的要求，財務管理工作的好壞直接關系到高等院校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展。通過對當前高校財務管理和內部控制中存在的突出問題進行深入分析，找出制約高校財務管理發(fā)展的主要影響因素，并針對不足提出強化高校財務管理內部控制風險防控意識；完善高校財務管理內部控制制度等對策，進一步加強高校內部控制管理，促進高校財務管理可持續(xù)發(fā)展。

高校；財務管理；內部控制；優(yōu)化策略

一、引言

財務管理是高校綜合管理工作的重要方面，財務管理工作的好壞直接關系到高等院校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展。當前高等院校受自身因素和環(huán)境因素的影響，財務管理存在內部控制制度不健全，手段和形式單一，防控風險點監(jiān)管缺失等問題，這在一定程度上影響了財務管理的質量和效率。為促進高等院校財務管理水平提升，我們從提高對財務管理內部控制重要性入手，健全財務管理內控制度，完善高校財務管理內部控制監(jiān)督機制等方面加強對財務管理的研究，以期對高等學校財務管理和內部控制的完善起到一定的促進作用。

二、高校財務管理存在的不足

（一）內部控制意識薄弱

高校內部控制健全與否，對高校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用。目前，很多高校從上層領導至普通職工對于內部控制的重要性都沒有一個清晰的認識，對其認識僅停留在文件或者制度上，認為內部控制僅僅是高校財務部門的事情，缺乏從全局的角度審視內部控制的重要性。對于內部控制究竟由高校哪個部門牽頭來做，目前仍沒有一個明確的方向，這樣就無法高屋建瓴地去開展內部控制工作，無法協(xié)同各部門緊密配合，從而使得內部控制的實施和評價效果都不盡人意，影響了內部控制作用的發(fā)揮。

專門的高校財務人員，對于內部控制的理解，也主要源自于上級部門的定期檢查，而不能自發(fā)地從內部主動認識其內涵與重要性，導致高校財務部門內部控制形式化，影響了高校財務管理水平的提升。

（二）內部控制制度不完善

高校應結合本學校自身實際情況，對涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制，以防微杜漸、堵塞漏洞，保護學校資產的安全、完整為目的。目前，很多高校財務管理內部控制制度尚不完善，對經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等不相容的環(huán)節(jié)及對涉及經濟和業(yè)務活動的不相容崗位，并沒有制定明確的內控制度，即使是制定了相關內控制度，在依職定崗、分崗定權、權責明確等方面的內容尚不完整。很多制度只為應付主管部門檢查或為應付年終考核而制定，脫離本學校實際情況的內部控制制度，在實際應用中就僅僅是書面上的制度而已，無法正真付諸于實際行動。

（三）內部控制體系不健全

即使有些高校制定了內部控制制度，但是由于內部控制體系不健全，缺乏聯(lián)動機制，使內控制度的執(zhí)行沒有真正落實到實處，也使得高校財務管理質量不高。部分高校對財務管理的監(jiān)控點主要放在生均撥款的財政補助收入和教育事業(yè)收入上，對于學校其他收入的監(jiān)管缺乏力度，導致“小金庫”現(xiàn)象時有發(fā)生；部分高校沒有建立重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額度資金使用等重大經濟事項的科學論證和決策機制，導致高校在一些重大事項的決策上出現(xiàn)問題，造成腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；還有部分高校在一些權力集中的重點領域和關鍵崗位沒有建立完善的內部控制體系，不能夠分事行權、分崗設權、分級授權和關鍵崗位輪崗，造成關鍵崗位防控風險點無具體的約束機制，出現(xiàn)內控漏洞，影響高校財務管理水平，甚至產生利益輸送，出現(xiàn)違法亂紀行為。

（四）內部控制缺乏強有力的監(jiān)督機制

雖然當前高校擁有審計監(jiān)察部門定期會對財務管理內部控制的執(zhí)行進行內部審計，但由于缺乏強有力的監(jiān)督措施，對于一些職能部門不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的行為無法有效、科學地展開問責，導致工作仍停留在表面。高校的財務信息公開制度尚處于起步階段，財務管理工作除上級主管部門的專項檢查和審計部門的審計檢查外，工作缺少外界其他部門和社會人士的監(jiān)督，缺乏對內部控制執(zhí)行不利的監(jiān)督制約機制，最終影響高校財務管理工作和內部控制工作的順利開展。

三、優(yōu)化高校財務管理內控體系的對策建議

（一）強化高校財務管理內部控制風險防控意識

高校應該從全局出發(fā)，結合高校財務管理實際情況，強化財務管理內部控制風險防控意識。高校從學校領導班子成員到中層干部再到普通教職員工，都要具有內部控制危機意識，要把內部控制風險意識入腦入心，每個人都是內部控制環(huán)節(jié)中的重要成員，只有全員參與內部控制，才能為高校財務管理創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，只有具備了這樣的環(huán)境，財務管理內部控制工作才能發(fā)揮出最大的效用。高校財務部門應加大內部控制相關制度的宣傳力度，按照內部控制文件要求和實施方案，建立全校各部門參與的內控實施機制，統(tǒng)籌協(xié)調財務管理內部控制的實施與推進，高校財務部門負責結合部門管理、職責分工、業(yè)務范圍、風險防控，具體落實和執(zhí)行內控活動、優(yōu)化業(yè)務流程、建設內控制度、查找評估風險、檢驗內控有效性。只有從整體上加強對內部控制的組織領導和協(xié)調，才能保證高校財務管理內部控制正常有效運行。

（二）完善高校財務管理內部控制制度

完善的內部控制制度是高校財務管理有效運行的必要保障。無規(guī)矩不成方圓，讓制度先行。財務管理內部控制制度設計，就是為了保證高校各項業(yè)務活動的有效進行，確保資產的完整、安全，從事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)堵塞漏洞，防患于未然。高校應根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等財務管理文件，完善學校財務管理內控制度及業(yè)務流程，明確校內各層級、各部門負責人的經濟職責，特別是經濟業(yè)務相關性和資金流動性較強的幾個職能部門，如：財務處、資產處、科研處、基建處、后勤處、審計處等。

高校還應該根據(jù)新的經濟形勢和國家政策要求，以及學校實際情況，及時對不符合實際的制度進行修訂不斷修改和完善，出臺具體的制度實施細則和業(yè)務流程。在經費支出方面，建立嚴格的收支審批制度、重大項目集體決策制度、項目跟蹤審計制度，對經費支出審批原則、支出內容和歸口管理部門、審批權限和責任都進行全面規(guī)定；在“不相容崗位”實行嚴格分離制度，明確崗位職責權限，形成相互制衡機制，建立健全崗位責任制和崗位輪換制度，做到一人一崗；建立“三重一大”制度，重大經濟業(yè)務、重大事項等均通過校長辦公會等程序集體決策。

（三）健全高校財務管理內部控制體系

高校財務管理內控體系要涵蓋到學校經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。健全高校財務管理內部控制體系主要包括以下幾點：第一，強化預算約束、完善資金績效考核，實現(xiàn)財務管理內部控制全覆蓋。高校應嚴格按照預算有計劃地使用資金，對大額資金實行績效考評辦法，提高資金使用效益。第二，做到不相容崗位相互分離、授權審批、歸口管理、預算管理、財產保護、會計處理等控制有效，在健全財務管理內部控制體系的同時，梳理制度主要管控的風險點，形成風險防控流程圖，做到對風險防控一目了然。第三，對于每一項經濟活動，要形成“部門與資金雙軌并行”的聯(lián)動機制，實現(xiàn)部門間分工明確又要互相配合，互相溝通又互相牽制；同時，資金貫穿在經濟業(yè)務始終，從預算開始，在審批、支出、會計處理等各個環(huán)節(jié)進行控制，在學校的各項經濟活動中，都要體現(xiàn)這種“雙軌并行”的聯(lián)動機制。

（四）加強高校財務管理內部控制的監(jiān)督檢查

完善的監(jiān)督和評價機制對高校財務管理內部控制的執(zhí)行效果具有重要的作用。因此，高校應結合本學校業(yè)務特點，在各個風險防控點設置控制措施，完善業(yè)務流程，在相互溝通協(xié)調下，又相互制衡。第一，高校應建立財務信息公開制度，將部門預算、決算、校內預算、經費使用情況等形成完整的報告，放置在專門的門戶網站上，供信息相關者查閱。第二，加大高校審計處和紀檢部門的內審工作。審計紀檢部門應實事求是定期對高校財務管理進行審查，監(jiān)督檢查財務管理內部控制是否落到實處，并形成問責機制，加大問責力度。

實現(xiàn)對高校財務內控體系的優(yōu)化是實現(xiàn)高校財務管理科學性、保證高校財務安全的重要措施。從當前高校財務管理內部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內部控制防控意識淡薄、內部控制制度不完善、內部控制監(jiān)督機制不健全等四個方面分析了高校財務管理內部控制存在的問題，并針對上述問題提出了合理的對策，對于不斷優(yōu)化與完善高校財務管理內部控制，提升高校財務管理水平，實現(xiàn)高等教育事業(yè)健康快速發(fā)展，具有積極的意義。

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［責任編輯：王 旸］

F275

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1005-913X（2017）07-0066-02

2017-05-07

崔玉良(1965-)，男，哈爾濱人，高級會計師，研究方向：高校財務管理。