(沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué) 計財處,遼寧 沈陽 110866)
論高校科研經(jīng)費審計的重要性
王微微,侯岱銘,侯 偉
(沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué) 計財處,遼寧 沈陽 110866)
“創(chuàng)新”是新常態(tài)的時代主題,高??蒲凶鳛閯?chuàng)新的重要動力源泉,提高高??蒲薪?jīng)費使用效率有著重大的時代意義,而高??蒲薪?jīng)費審計是提高經(jīng)費使用效率的保障,本文簡述了高等學(xué)??蒲薪?jīng)費審計的重要性,深入分析了高??蒲薪?jīng)費審計存在的問題,并就此提出了相對應(yīng)的建議措施,這對高校科研經(jīng)費審計有一定的參考價值。
高等學(xué)校;科研經(jīng)費;審計監(jiān)督
2014年3月國務(wù)院頒布《關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,該意見表示要集中精力克服科研經(jīng)費管理的難題。2016年6月3日在國務(wù)院常務(wù)會議中,確定了完善中央財政科研項目資金管理的措施,更大激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力。在新常態(tài)的社會經(jīng)濟環(huán)境中,“創(chuàng)新”是時代改革的主旋律,高等學(xué)校是科研創(chuàng)新的堅強后盾,也是形成充滿活力的科技研究環(huán)境的推動力量。而高等學(xué)校科研經(jīng)費使用效率不高、經(jīng)費控制能力不夠,這都要求更多的關(guān)注科研經(jīng)費審計,因此高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計是提高經(jīng)費使用效率,為科研創(chuàng)新提供強力支撐的重要手段。
高校的經(jīng)費支出包括學(xué)校教學(xué)、科研、學(xué)生管理、行政管理以及后勤保障的各種支出,而經(jīng)費支出往往由于管理原因產(chǎn)生各種浪費、作假、貪污等問題,科研經(jīng)費是高校經(jīng)費支出的重要組成部分??蒲薪?jīng)費不僅關(guān)乎高校支出費用的利用效率,還是影響高??蒲兴降闹苯右蛩亍8咝?蒲薪?jīng)費審計是對科研經(jīng)費支出的一種內(nèi)部會計控制,主要包括科研經(jīng)費來源的審計、科研經(jīng)費管理狀況的審計以及科研經(jīng)費剩余情況的審計,其中科研經(jīng)費管理的審計是最主要的內(nèi)部審計活動,本文也主要論述科研經(jīng)費管理的內(nèi)部審計。
1、高??蒲薪?jīng)費預(yù)算編制不合理,缺乏約束力和合同效力
高等學(xué)??蒲薪?jīng)費在實際使用中,由于科研項目負(fù)責(zé)人和成員編制預(yù)算,缺乏專業(yè)財務(wù)管理人員,而相關(guān)財務(wù)人員一般在項目經(jīng)費收到之后才清楚相關(guān)項目情況。項目負(fù)責(zé)人是項目研究的主要管理人員也是專業(yè)工作者,但是對預(yù)算的編制和相關(guān)資金問題并不是很熟悉,在這種情況下,往往造成編制預(yù)算的不合理,實際執(zhí)行中會多出一部分開支科目,預(yù)算一旦形成就不會隨意更改。相關(guān)科研人員由于缺乏預(yù)算財務(wù)的法律常識,對科研經(jīng)費管理的專項經(jīng)費管理辦法和財務(wù)規(guī)章制度不夠了解,執(zhí)行中出現(xiàn)變更預(yù)算的情況,則不按照批復(fù)執(zhí)行預(yù)算,使得決算與預(yù)算存在差距,預(yù)算就失去了基本的約束作用。此外,在項目合同中,科研經(jīng)費的使用范圍、比例有合同規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),但是實際使用中,不少科研經(jīng)費的使用與合同規(guī)定的范圍有很大出入,例如消費性支出比例往往過高等??蒲许椖控?fù)責(zé)人時常提前使用科研經(jīng)費,研究項目開始不久后,項目經(jīng)費就使用過半,相反也會出現(xiàn)科研項目結(jié)束后,還存在大量經(jīng)費未使用的情況??傊?,高校科研項目組成人員缺乏專業(yè)的財務(wù)技術(shù),對項目預(yù)算和科研費用的支出使用效率不高,相關(guān)科研經(jīng)費的預(yù)算編制不合理,不具有預(yù)算約束效力和合同管理效果。
2、高校科研項目成本稽核難度大,使用效率不高
高校科研項目的研究負(fù)責(zé)人都是在校教師,一方面作為教師的科研負(fù)責(zé)人承擔(dān)著教學(xué)和科研的雙重任務(wù),另一方面作為教師的科研人員工資和相關(guān)津貼都是學(xué)校人員經(jīng)費統(tǒng)一支出和發(fā)放,按照相關(guān)規(guī)定,教學(xué)和科研有各自的經(jīng)費支出來源,在資金使用過程中需要嚴(yán)格區(qū)分教學(xué)和科研支出,但是實際工作中,教學(xué)材料往往也會用于科研實驗項目,這種模糊界限容易造成科研項目成本無法精確計量,也難以制定科研人員績效考核指標(biāo)。就科研經(jīng)費使用效率來說,一是科研經(jīng)費開支一般為項目審核負(fù)責(zé)制,科研項目組有自身的項目計劃開支,設(shè)備和材料的購置難免重復(fù),難以保證與學(xué)校固定資產(chǎn)的有效配置,無法實現(xiàn)資源共享,科研資金使用效益不高,存在一定的浪費;二是科研經(jīng)費支出巨大,科研結(jié)果不多,科研成果更難以轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的生產(chǎn)力??傊?,高??蒲许椖颗c教學(xué)資源無法實現(xiàn)共享,科研經(jīng)費使用效率不高,科研成果難以轉(zhuǎn)化成有效的生產(chǎn)力。
3、科研經(jīng)費審計缺乏有效的監(jiān)督和管理措施
很多高校在科研項目管理中實行項目組長負(fù)責(zé)制,科研經(jīng)費到賬后,有的高校對科研經(jīng)費的分配不合理,學(xué)校支出的管理費與科研項目人員的勞務(wù)費等分配比例不符合相關(guān)要求,學(xué)校支出管理費用后,剩余經(jīng)費由項目人員負(fù)責(zé),存在極少數(shù)人使用的情況,而項目經(jīng)費內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)督和管理。對不同來源和性質(zhì)的科研經(jīng)費使用標(biāo)準(zhǔn)難以維持,對科研經(jīng)費使用的審計控制把握也不準(zhǔn),有些經(jīng)費使用過于嚴(yán)格,而有些經(jīng)費使用則過于寬松。因此,高校科研經(jīng)費審計沒有建立有效的監(jiān)督和管理措施是高校經(jīng)費審計管理的最主要問題。
4、科研經(jīng)費審計結(jié)果運用不充分,未建立績效評價體系
高??蒲许椖拷Y(jié)束往往存在不及時結(jié)題和結(jié)題后財務(wù)結(jié)算不規(guī)范的情況,科研項目剩余資金存在長期掛賬和用途改變的現(xiàn)象,一方面科研經(jīng)費審計無法解決相關(guān)問題,另一方面學(xué)校財務(wù)無法順利完成科研經(jīng)費的決算。對已經(jīng)完成的科研項目,過分注重項目技術(shù)、成果的驗收,項目經(jīng)費的審計關(guān)注較少,也缺乏經(jīng)費使用的績效考核,在驗收時沒有充分利用審計結(jié)果。
5、科研項目的剩余經(jīng)費管理不規(guī)范,審計控制不到位
一般來看,高校完成并驗收科研項目的結(jié)余費用,而高校對于相關(guān)結(jié)余費用的管理不規(guī)范,結(jié)余費用分配一部分作為項目組的獎勵,很多剩余部分都是直接由項目人員負(fù)責(zé)和支配,有些經(jīng)費轉(zhuǎn)為發(fā)展基金,有些經(jīng)費則管理寬松,表現(xiàn)為與科研無關(guān)的費用性支出,科研項目經(jīng)費的剩余經(jīng)費管理沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,同時對經(jīng)費的內(nèi)部審計控制也不到位,不僅不能解決剩余經(jīng)費掛賬問題,還不能減少經(jīng)費的成本管理問題。
1、加強高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作氛圍
高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作需要與財務(wù)部門充分配合、協(xié)調(diào)工作,增強高校科研經(jīng)費審計的認(rèn)識,利用校園信息平臺提高審計工作宣傳力度,同時提高科研參與人員的財務(wù)認(rèn)知水平,引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教師規(guī)范使用科研經(jīng)費以及內(nèi)部審計觀念,形成完整、科學(xué)的科研經(jīng)費審計監(jiān)督機制,營造內(nèi)部審計氛圍,審計部門也要提高專業(yè)性,對科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度起協(xié)助作用,明確經(jīng)費審計程序和內(nèi)容,統(tǒng)一科研經(jīng)費的監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)。
2、健全科研經(jīng)費管理制度,提高經(jīng)費使用效率
健全科研經(jīng)費管理制度,是提高經(jīng)費使用效率的制度保障,也是完善科研經(jīng)費審計工作的內(nèi)在要求。一是組建科學(xué)的經(jīng)費管理組織體系,為了保證科研項目的順利完成,必須明確科研經(jīng)費管理工作的程序和步驟,同時確定有關(guān)項目管理部門和項目負(fù)責(zé)人的科研經(jīng)費管理以及使用權(quán)利和責(zé)任,全面提升項目經(jīng)費使用效率;二是高校財務(wù)處要協(xié)同科研管理部門和具體科研項目負(fù)責(zé)人做好項目經(jīng)費的管理工作,完善科研經(jīng)費管理制度,提高科研經(jīng)費使用效率,既要堅持科學(xué)的研究工作,又要嚴(yán)肅財務(wù)報銷手續(xù)和科研經(jīng)費使用范圍,對不同科研項目分別進(jìn)行會計核算,靈活運用科研經(jīng)費,保證科研工作的順利完成;三是科研經(jīng)費審計要明確項目經(jīng)濟核算責(zé)任,促進(jìn)科研經(jīng)費合理節(jié)約支出,包括經(jīng)費預(yù)算、核算以及決算三個重要部分,在內(nèi)部審計活動中根據(jù)預(yù)算投資比例和使用情況進(jìn)行全過程審計,適時調(diào)整預(yù)算比例,核算必須按時進(jìn)行,保證經(jīng)費內(nèi)部審計的時效性,決算要由科研團(tuán)隊、財務(wù)部門共同完成,保證內(nèi)部審計的有效性??傊?,健全科研經(jīng)費管理制度,保證科研經(jīng)費審計的時效性、有效性,是提高經(jīng)費使用效率的重要保障。
3、開展高校科研經(jīng)費績效審計工作
科研經(jīng)濟效果評價是審計工作的組成部分,經(jīng)濟效果也就是以價值的形式將科研成果與耗費的比較結(jié)果??蒲薪?jīng)費審計工作不僅要重視科研結(jié)果的評價,還要對科研投入產(chǎn)出比做深入分析,開展高??蒲薪?jīng)費績效審計工作就是對資源利用的效率做出評價,并給予改進(jìn)措施,提高效益改善的一種審計。對高??蒲薪?jīng)費使用績效進(jìn)行跟蹤式審計,一是通過事先立項審計實現(xiàn)對科研項目進(jìn)行有效的監(jiān)督控制,提高科研經(jīng)費的預(yù)期效益實現(xiàn)的可能性,以實現(xiàn)科研目的;二是開展科研經(jīng)費績效審計確定項目實際成本,提高經(jīng)濟效益,開展績效審計對經(jīng)費使用進(jìn)行審核、監(jiān)督,核實、控制實際成本,保證經(jīng)費支出的合理性、高效性;三是通過高??蒲薪?jīng)費的績效審計提高科研經(jīng)費管理部門的責(zé)任意識,促進(jìn)科研經(jīng)費管理的科學(xué)性,通過確定科研項目耗用資源帶來的收益,評價經(jīng)費管理部門的管理行為能否促進(jìn)科研成果價值的增加,有效地促進(jìn)管理部門完善制度,提高效率,推動科研工作的完成;四是高校科研經(jīng)費績效審計能夠提高科研成果的質(zhì)量,規(guī)范高??蒲薪?jīng)費的使用,對高校科研經(jīng)費進(jìn)行績效審計,能夠加強經(jīng)費的監(jiān)督和檢查,促進(jìn)監(jiān)督約束機制的建立,避免違法違規(guī)行為的發(fā)生,保證高??蒲许椖康某晒?,保障科研工作的規(guī)范性。
4、做好科研經(jīng)費項目剩余資金管理和審計工作
高??蒲薪?jīng)費項目時常會出現(xiàn)剩余資金,根據(jù)高校實際情況,制定高校內(nèi)部科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確項目結(jié)算時間和經(jīng)費用途,明確科研經(jīng)費的管理體制,明確責(zé)權(quán)關(guān)系,嚴(yán)肅管理規(guī)范。一是完善科研財務(wù)管理辦法,實行全過程審計,精確核算科研結(jié)余經(jīng)費;二是加強內(nèi)部結(jié)算,針對挪用和違規(guī)使用經(jīng)費現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅查處;三是促進(jìn)獎懲制度的建立,對結(jié)余經(jīng)費實行獎勵措施,提高使用效益;四是加大科研經(jīng)費管理力度,實行分級管理;五是建立科學(xué)的立項評價體系和科研業(yè)績考核制度,充分運用各種形式的審計,提出客觀審計評價。
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(責(zé)任編輯:楊再新)