我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究

（杭州聯(lián)創(chuàng)投資管理有限公司，浙江 杭州 310007）

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究

王明明

（杭州聯(lián)創(chuàng)投資管理有限公司，浙江 杭州 310007）

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要分支。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立背景下的必然產(chǎn)物。作為企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)的唯一目標(biāo)就是追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。而與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)直接掛鉤的就是進(jìn)行科學(xué)的稅收統(tǒng)籌。因此，如何在遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，優(yōu)化稅收統(tǒng)籌資源，建立相應(yīng)的統(tǒng)籌計(jì)劃，為企業(yè)減少在稅收環(huán)節(jié)的成本支出，是目前企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。本文將針對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中常見(jiàn)的問(wèn)題展開(kāi)分析，并提出相應(yīng)的解決策略，以供參考。

稅收籌劃；問(wèn)題；統(tǒng)籌計(jì)劃；策略

一、引言

稅收籌劃是企業(yè)合法的納稅計(jì)劃，其與其他不正當(dāng)手段下的偷稅、漏稅等違法行為有本質(zhì)的區(qū)別。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，眾多私營(yíng)企業(yè)猶如雨后春筍，在神州大地上遍地開(kāi)花。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了滿足企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的訴求點(diǎn)。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和諧密不可分。因此，如何利用有限的資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，是貫穿于企業(yè)生存發(fā)展中的重點(diǎn)問(wèn)題。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收統(tǒng)籌的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在諸多問(wèn)題。例如：相應(yīng)的法律法規(guī)不夠完善，未能確立明確的統(tǒng)籌計(jì)劃。為改善此現(xiàn)狀，我國(guó)應(yīng)將企業(yè)的稅務(wù)稽查作為稅務(wù)工作的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

二、文獻(xiàn)回顧

國(guó)內(nèi)外多數(shù)學(xué)者對(duì)稅收籌劃定義做了研究，如著名稅收研究者蓋地教授曾指出。一個(gè)國(guó)家的稅收政策與法律法規(guī)及稅收籌劃之間存在著密切的關(guān)聯(lián)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)納最低限額稅款的目標(biāo)，并達(dá)到增加企業(yè)收益的目的。

關(guān)于稅收籌劃存在兩種觀點(diǎn)：部分學(xué)者認(rèn)為，稅收籌劃能夠在一定程度上發(fā)揮公司治理的功能。相反，也有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)若掌握了一定的信息優(yōu)勢(shì)，將可能通過(guò)避稅的手段，逃避國(guó)家納稅環(huán)節(jié)，以求企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益最大化。這種行為不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的代理費(fèi)用，同時(shí)也深刻影響著稅收統(tǒng)籌的效果，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利影響。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

就目前的我國(guó)企業(yè)稅收統(tǒng)籌現(xiàn)狀來(lái)看，還處于發(fā)展和探索的階段。各類法律法規(guī)還不夠完善和健全。在實(shí)際的統(tǒng)籌活動(dòng)中，容易觸及法律邊緣甚至給國(guó)家的整體利益造成不可挽回的后果。導(dǎo)致此類問(wèn)題的原因有很多，其中納稅種類的繁雜就是其中一個(gè)。諸多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為獲取片面利益，容易采取偷稅、漏稅的方式，節(jié)約納稅開(kāi)支，給稅收籌劃工作的真實(shí)性帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)是指在因企業(yè)自身原因，或受到外界因素的影響而導(dǎo)致納稅籌劃無(wú)法順利開(kāi)展所帶來(lái)的后果。對(duì)于企業(yè)自身而言，納稅籌劃應(yīng)加以重視和注意，一旦純?cè)谑韬?，將很可能?huì)導(dǎo)致籌劃的失敗，無(wú)法發(fā)揮納稅籌劃的實(shí)際作用和效力，使企業(yè)的自身利益蒙受損失。為更好地開(kāi)展企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作，在源頭上避免企業(yè)走入納稅的誤區(qū)，現(xiàn)就常見(jiàn)的納稅統(tǒng)籌工作中的問(wèn)題展開(kāi)分析：

1、企業(yè)自身的籌劃意識(shí)不足

稅收籌劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中不可或缺的環(huán)節(jié)之一。若想做好稅收統(tǒng)籌工作，首先就應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收統(tǒng)籌的意識(shí)。在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展前，做好整個(gè)籌劃工作的布局，相關(guān)籌劃人員需具備相應(yīng)的職業(yè)技能，同時(shí)對(duì)所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，做好相應(yīng)的統(tǒng)籌工作。而在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到稅收統(tǒng)籌的重要性，通過(guò)不正當(dāng)?shù)氖侄闻c稅務(wù)主管部門“攀關(guān)系”“走后門”，偷稅、漏稅，通過(guò)減少納稅金額，增加企業(yè)受益。企業(yè)可能自身并未建立財(cái)務(wù)賬目，賬目混淆、賬目不清等現(xiàn)象比比皆是，給企業(yè)帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)的巨額經(jīng)濟(jì)損失。

2、企業(yè)稅收定位不準(zhǔn)確

在企業(yè)的稅收定位上看，不同企業(yè)對(duì)于定位標(biāo)準(zhǔn)的看法不盡相同。部分企業(yè)為了能贏得企業(yè)最大的利益，部分企業(yè)為了做大限度減少納稅金額，還有部分企業(yè)為了其自身的未來(lái)發(fā)展。企業(yè)因?qū)Χ愂盏亩ㄎ徊町?，所制度的收稅籌劃計(jì)劃也存在很大區(qū)別。其中，為企業(yè)贏得自身的未來(lái)發(fā)展應(yīng)是每個(gè)企業(yè)所追求的最高目標(biāo)，若僅追求短期利益或片面的增效，將會(huì)限制企業(yè)的眼光。雖在短期內(nèi)為企業(yè)贏得高額的資金利益，其實(shí)是阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)與納稅部門的聯(lián)系不夠緊密

我國(guó)納稅政策，是為了迎合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況而制定的，是符合中國(guó)企業(yè)的稅收政策。納稅人和收稅者之間的關(guān)聯(lián)，應(yīng)站在國(guó)家監(jiān)管的基礎(chǔ)之上。當(dāng)前，在實(shí)際企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)中，普遍存在規(guī)避稅務(wù)部門的現(xiàn)象，企業(yè)所制訂的稅收籌劃計(jì)劃僅是自話自說(shuō)，未能得到稅收企業(yè)的批注和審核，在此條件下的企業(yè)稅收籌劃必定是不科學(xué)的，其所發(fā)揮的效率也微乎其微。

四、企業(yè)稅收籌劃對(duì)策

1、樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃觀念

伴隨我國(guó)關(guān)于稅收立法的完善，其為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展?fàn)I造了更好的空間。作為企業(yè)自身，應(yīng)自覺(jué)樹(shù)立起科學(xué)的稅收籌劃觀念，依據(jù)國(guó)家關(guān)于稅收的相關(guān)規(guī)定，對(duì)合法的籌劃與違法的偷稅、漏稅之間的區(qū)別進(jìn)行分析，將所制訂的稅收籌劃計(jì)劃歸納入企業(yè)的整體財(cái)務(wù)方法中，堅(jiān)持以法律為前提的利潤(rùn)最優(yōu)化。作為企業(yè)應(yīng)從過(guò)去短期利益追求的深淵中走出來(lái)，并運(yùn)用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，將企業(yè)的稅收籌劃與其發(fā)展統(tǒng)籌計(jì)劃一道，尋求一條符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方略。通過(guò)稅收籌劃幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收入。

2、以適度的稅收籌劃為原則

因我國(guó)大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，眾多企業(yè)在這種大的背景下，適度地采取稅收籌劃必定會(huì)為企業(yè)贏得更多的利益。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不應(yīng)過(guò)分依賴國(guó)家的扶持，或僅在國(guó)家出臺(tái)優(yōu)惠政策時(shí)，才開(kāi)啟某個(gè)項(xiàng)目。而應(yīng)立足在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展角度，積極迎接挑戰(zhàn)。若某項(xiàng)項(xiàng)目的開(kāi)展對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利，即使會(huì)增加納稅金額，也應(yīng)積極開(kāi)展，切莫因小失大。

3、應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與納稅部門之間的聯(lián)系

企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃的制訂，不應(yīng)僅僅置于企業(yè)的自身角度，切莫做井底之蛙，而是應(yīng)不斷加強(qiáng)與外界的聯(lián)系。例如納稅部門就可為企業(yè)的稅收籌劃獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。稅收部門作為國(guó)家稅收管理部門，對(duì)于地方下達(dá)政策和指令的情況下，稅收部門可獲得第一手資料，若能建立其企業(yè)與稅收部門之間的聯(lián)系，就能在最短的時(shí)間內(nèi)，獲取國(guó)家的政策信息。通過(guò)此類信息的第一手資源，企業(yè)可進(jìn)行迅速的籌劃調(diào)整，對(duì)企業(yè)所制定的稅收統(tǒng)籌企劃中的不合理之處加以修正和改進(jìn)。進(jìn)而可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4、強(qiáng)化稅收籌劃管理

企業(yè)稅收籌劃涉及到的領(lǐng)域眾多，其中包含國(guó)家法律、國(guó)家稅收、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方方面面。如，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)一個(gè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，配置若干名稅收籌劃專員，制定各項(xiàng)稅收籌劃方案，負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)具體稅收籌劃事項(xiàng)。如何強(qiáng)化稅收籌劃管理，主要有兩點(diǎn)：一方面，需建立一個(gè)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享的平臺(tái)，并由專人定期對(duì)該平臺(tái)的信息進(jìn)行更新和完善，以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的第一手資料，通過(guò)資料的綜合和整理，為企業(yè)制訂稅收籌劃計(jì)劃提供依據(jù)；另一方面，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，還必須提高稅收籌劃工作者在企業(yè)中的地位，給予其良好的職業(yè)晉升通道，確保降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

五、總結(jié)

做好稅收籌劃工作，不但能緩解企業(yè)稅收壓力，同時(shí)也能最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)值，對(duì)企業(yè)的日后發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，牽一發(fā)而動(dòng)全身。大部分企業(yè)經(jīng)歷過(guò)合并、分立、重組等變化過(guò)程，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅的業(yè)務(wù)也在逐漸增多，形式也更加多元化。為此企業(yè)應(yīng)就其自身情況，對(duì)稅收情況進(jìn)行全面總結(jié)，并以此作為日后統(tǒng)籌規(guī)劃的依據(jù)，避免企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，各個(gè)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃計(jì)劃納入整體戰(zhàn)略規(guī)劃中。通過(guò)統(tǒng)籌改善稅率過(guò)高或過(guò)大的現(xiàn)狀，降低整個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

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（責(zé)任編輯：閆濤濤）