行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)的探索與實踐

天職國際會計師事務(wù)所 譚憲才 倪小平 湯風(fēng)琴

行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)案例

為貫徹落實黨的十八屆五中全會精神，踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展理念，按照《注冊會計師行業(yè)“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動實施方案》部署，中國注冊會計師協(xié)會制發(fā)了《關(guān)于征集注冊會計師行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)案例的通知》（會協(xié)〔2016〕37號），在全行業(yè)組織開展了創(chuàng)新服務(wù)案例的征集工作，得到了各地注協(xié)和會計師事務(wù)所的熱烈響應(yīng)，共收到各地報送的創(chuàng)新案例212個。這些案例反映了廣大會計師事務(wù)所及注冊會計師協(xié)會創(chuàng)新服務(wù)、創(chuàng)新管理的實踐經(jīng)驗和有益做法，我們特在本刊開辟“行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)案例”專欄，選優(yōu)編發(fā)，供大家學(xué)習(xí)借鑒。

編者按

一、背景

隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)進程，以及財政體制改革步伐的不斷加快，行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體系建設(shè)也在不斷提速，內(nèi)控建設(shè)的推進和加強具有多重意義：一是貫徹落實黨中央依法治國的重要舉措；二是黨風(fēng)廉政建設(shè)與預(yù)防腐敗的有效手段；三是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的重要方式；四是落實新預(yù)算法執(zhí)行的有力措施；五是推進政府會計改革的重要保障。

為了貫徹落實黨和國家的相關(guān)要求，財政部自2012年以來連續(xù)印發(fā)了推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作系列文件，包括《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）、《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）和《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）〉的通知》（財會〔2017〕1號）等，明確要求各單位必須開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，并在每年提交財務(wù)決算報告的同時提交年度內(nèi)部控制報告。

作為財政部連續(xù)四屆內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家所在單位，天職國際事務(wù)所充分認識到內(nèi)部控制在促進政府部門務(wù)實高效運作、提升政府公共服務(wù)能力和財政管理水平等方面的積極意義，自2013年即開始跟蹤研究上述政策，并積極探索會計師事務(wù)所在該領(lǐng)域的業(yè)務(wù)新機遇。

二、做法

天職國際高度重視在政務(wù)咨詢領(lǐng)域的業(yè)務(wù)創(chuàng)新機會，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢作為事務(wù)所的重要戰(zhàn)略業(yè)務(wù)，并于2015年成立了專門的政務(wù)咨詢事業(yè)部。依托專職且專業(yè)的服務(wù)團隊，從政策研究、產(chǎn)品開發(fā)和品牌推廣等方面全方位布局，取得了較好成效。

（一）積極開展政策研究，從源頭上保證政策理解和運用到位

天職國際積極對接財政部相關(guān)司局，為內(nèi)控政策出臺和政策推進獻計獻策。一方面參與財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策文件的起草討論工作，另一方面承接各項省部級研究課題，相繼完成《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究》、《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實施效果研究》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)案例總結(jié)》等課題研究工作。此外，天職國際及時總結(jié)全國各省市的內(nèi)控推行情況，并定期向主管部門報送相關(guān)分析報告，為財政部門相關(guān)決策提供及時有效信息支持。同時，天職國際積極推動并全力配合十多個省市財政部門落實行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)政策。

（二）積極開展產(chǎn)品開發(fā)，從實操上保證咨詢服務(wù)質(zhì)量

天職國際經(jīng)過多年的技術(shù)研究和產(chǎn)品研發(fā)，形成了較為成熟的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢服務(wù)體系標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)控理論分析、政策解讀、實務(wù)操作手冊及管理工具等。其中：

首創(chuàng)性提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)《方法論體系》和《實務(wù)操作指南》。天職國際總結(jié)并開發(fā)了“以預(yù)算為主線、以資金為核心、以問題為導(dǎo)向、以流程為對象、以控制為手段、以制度為保障、以評價為抓手、以系統(tǒng)為配套”的“八位一體”行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)整體方法論?；谏鲜龇椒ㄕ擉w系，結(jié)合實務(wù)案例總結(jié)，提煉形成了行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實務(wù)操作指南，針對同類項目實施過程中的工作流程、工作底稿和質(zhì)量要求等要素做了明確且統(tǒng)一的規(guī)范。

研究并開發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系》。天職國際研究并編寫了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系》，同時結(jié)合財政部門及預(yù)算單位的工作需要，組織開發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價系統(tǒng)》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告系統(tǒng)》，并在國家版權(quán)局登記注冊了作品證書。

（三）積極推廣品牌，從市場上保證客戶需求對接

一是編印并推送《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體解決方案》。天職國際為了及時響應(yīng)市場需求，精心編制并印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢產(chǎn)品手冊，即《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體解決方案》，得到了潛在客戶的積極反饋。

二是響應(yīng)政策要求承接各類行政事業(yè)單位內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn)。天職國際積極響應(yīng)財政部及各地財政部門對加強內(nèi)控宣傳貫徹的相關(guān)要求，近5年累計為全國各類行政事業(yè)單位提供了1000余場專業(yè)培訓(xùn)。天職國際政務(wù)咨詢部負責(zé)人長期擔(dān)任財政部中國會計學(xué)會、中國總會計師協(xié)會、各國家會計學(xué)院舉辦的行政事業(yè)單位內(nèi)控培訓(xùn)班實務(wù)主講師。

三是謀求戰(zhàn)略合作并開拓行政事業(yè)單位新市場。分別作為行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢、管理軟件領(lǐng)域的領(lǐng)軍機構(gòu)，天職國際與用友政務(wù)達成全面戰(zhàn)略合作協(xié)議，攜手為行政事業(yè)單位客戶提供“業(yè)務(wù)咨詢+信息化落地”的內(nèi)控整體解決方案。專業(yè)咨詢無縫對接專業(yè)系統(tǒng)，帶給客戶的不僅是當(dāng)前服務(wù)成本和服務(wù)周期的降低，更是長遠服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)能力的提升。

三、成效

截至目前，天職國際已累計為全國500余家行政事業(yè)單位提供了各類內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，專業(yè)能力得到各級財政部門和預(yù)算單位的高度認可。這不僅為會計師事務(wù)所探索出了新的服務(wù)領(lǐng)域，帶動一大批事務(wù)所加入行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢領(lǐng)域，同時也深刻改變著公共部門對會計師事務(wù)所的傳統(tǒng)印象，從而為事務(wù)所后續(xù)深入探索政務(wù)咨詢綜合服務(wù)（財務(wù)會計、工程造價、財政績效、PPP咨詢、政策咨詢等）奠定了堅實基礎(chǔ)。主要成效如下：

一是拓展了全新客戶群體。借助行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢，天職國際新增行政事業(yè)單位客戶500余家。涵蓋中央部委、省廳及地市等不同級別，涉及行政機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體、審判機關(guān)、檢查機關(guān)、民主黨派、人大機關(guān)等不同類別，覆蓋北京、上海、天津、重慶、浙江、廣東、湖南、湖北、江西、安徽、云南、遼寧、內(nèi)蒙古等全國20多個省市。

二是創(chuàng)造了規(guī)?；?jīng)濟收益。近幾年，行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)每年為天職國際新增幾千萬元的業(yè)務(wù)收入，同時帶動20余家分所共同收獲了該項創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入。

三是培養(yǎng)了成建制專業(yè)團隊。目前天職國際除在總部凝聚了一支極具創(chuàng)新能力的研發(fā)和支持團隊，同時在全國22家分所均組建起了專業(yè)的行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢團隊，全國各地行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢專業(yè)人員合計500余人。

四是樹立了良好客戶口碑。天職國際通過在行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢領(lǐng)域提供的專業(yè)服務(wù)，在切實幫助客戶針對性解決內(nèi)部管理問題的同時，提升了各單位內(nèi)部預(yù)算和資金管理的水平，獲得了客戶的一致贊賞，樹立了天職國際在行政事業(yè)客戶中的良好形象和市場口碑。

四、啟示

天職國際回顧總結(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)創(chuàng)新的過程，可以得到以下幾點啟示：

1.會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要順應(yīng)并把握時代發(fā)展趨勢及國家改革發(fā)展形勢，基于形勢預(yù)判前提下做出大膽的業(yè)務(wù)創(chuàng)新探索，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的前提條件。

2.會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要注重創(chuàng)新性人才特別是年輕化的人才的培養(yǎng)和持續(xù)性研發(fā)力量的投入，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。

3.會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要依賴會計師事務(wù)所高度一體化的管理體制和科學(xué)高效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的保障機制。

4.會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要運用市場化的運作模式、融合最新的技術(shù)思維，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要手段。

5.會計師事務(wù)所的政務(wù)業(yè)務(wù)，既要遵循社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)律，又要體現(xiàn)事務(wù)所的政治意識和大局意識，這是政務(wù)業(yè)務(wù)在會計師事務(wù)內(nèi)部茁壯成長并持續(xù)發(fā)展的根本動力。