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    稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的實(shí)證分析
    ——以湖北省武漢市為例

    2017-12-22 20:11:35武漢市國家稅務(wù)局湖北武漢430015
    國際稅收 2017年4期
    關(guān)鍵詞:武漢市納稅人增值稅

    姜 鋒(武漢市國家稅務(wù)局 湖北 武漢 430015)

    稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的實(shí)證分析
    ——以湖北省武漢市為例

    姜 鋒(武漢市國家稅務(wù)局 湖北 武漢 430015)

    一、稅收助力地方供給側(cè)改革的實(shí)踐探索

    武漢作為我國重要的工業(yè)基地、全國科技創(chuàng)新園區(qū)、長江經(jīng)濟(jì)帶中游節(jié)點(diǎn)城市,正處在城市轉(zhuǎn)型升級、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時(shí)期?!笆濉睍r(shí)期,武漢市經(jīng)濟(jì)總量躍上萬億元臺階,這主要得益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和完善。這其中,稅收在地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方面發(fā)揮了重要的作用。

    (一)全力實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)圍,全面減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

    截至2015年底,武漢市前期納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人共9.2萬戶,累計(jì)減稅99.25億元,營改增“3+7”行業(yè)一般納稅人綜合平均稅負(fù)為2.6%,比2012年的4.04%降低了1.44%,降幅為35.6%。2016年減稅73億元,實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)下降目標(biāo)。

    (二)全力實(shí)施“去”產(chǎn)能

    武漢市全面實(shí)施戰(zhàn)略重組,限制“三高”(高能耗、高污染、高排放)企業(yè)發(fā)展,避免企業(yè)成本社會化。2016年,政府支持寶鋼、武鋼實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性重組,化解過剩產(chǎn)能、提升優(yōu)勢產(chǎn)能,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置,不斷做大做強(qiáng)企業(yè) ,穩(wěn)定地方稅源。

    (三)全力扶持雙創(chuàng)企業(yè)發(fā)展,夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁

    2016年1-3季度,武漢市落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠2.76萬戶,減免所得稅1.22億元,同比增長17.68%;落實(shí)增值稅起征點(diǎn)免稅優(yōu)惠34.28萬戶,免稅優(yōu)惠1.71億元。伴隨著企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的逐年下降,武漢市“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的熱情不斷被激活。戶管總量已由2012年的26萬戶增長到2016年的54萬戶,四年間增長了108%。

    (四)重點(diǎn)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),提高經(jīng)濟(jì)外向度

    武漢市國稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2016年1-3季度武漢市國稅系統(tǒng)落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠284戶,減免所得稅7.99億元,2016年全年共實(shí)現(xiàn)出口退(免)稅69.57億元,其中退稅68億元,免抵調(diào)庫1.57億元。

    (五)全力降低企業(yè)行政費(fèi)用,降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本

    近年來,武漢市國稅系統(tǒng)不斷深化審批制度改革,提速減負(fù),納稅人辦稅時(shí)間減少30%以上,80%的涉稅事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)當(dāng)場辦結(jié),辦稅成本明顯降低。推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅改革實(shí)現(xiàn)了國地稅業(yè)務(wù)“一人一機(jī)一窗”通辦。推行退稅“無紙化”,對納稅遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè),退稅申報(bào)免于提供紙質(zhì)憑證,憑電子信息退稅,實(shí)行“先退后核”,退稅審批時(shí)間由原來的20個(gè)工作日縮短至2個(gè)工作日,提高了企業(yè)的退稅申報(bào)效率。

    二、稅收促進(jìn)地方供給側(cè)改革存在的問題

    從武漢市稅收政策執(zhí)行情況來看,稅收在促進(jìn)地方供給側(cè)改革方面雖然發(fā)揮了一定的作用,但還需要不斷加以深化和完善。主要問題表現(xiàn)為:

    (一)中小稅源企業(yè)活力還不夠

    2015年,武漢市8家10億元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫國稅525.88億元,占國稅總量的比重達(dá)到45%,增收貢獻(xiàn)率高達(dá)64%。但隨著全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩,武漢部分工業(yè)行業(yè)嚴(yán)重產(chǎn)能過剩,不僅鋼鐵、水泥、石化、有色等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過剩,下游相關(guān)的冶金機(jī)械、數(shù)控機(jī)床等行業(yè)也繼續(xù)受到波及,武鋼、湖北中煙、武石化、中韓石化等重點(diǎn)支柱企業(yè)面臨嚴(yán)重虧損。這一方面反映出武漢經(jīng)濟(jì)發(fā)展“頭重腳輕”的明顯特點(diǎn),民營企業(yè)、中小企業(yè)活力不足;另一方面折射出新興的現(xiàn)代型產(chǎn)業(yè)發(fā)展還不夠,如光電通信產(chǎn)業(yè)發(fā)展慢于預(yù)期,輕工制造業(yè)沒有形成規(guī)模等。

    (二)鼓勵(lì)創(chuàng)新優(yōu)惠力度仍不夠

    武漢市缺少科技“引擎”企業(yè)和民營“創(chuàng)新”企業(yè),難以在國際產(chǎn)業(yè)鏈中占據(jù)高端地位。同時(shí),武漢市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值增速緩慢,對全市經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)度還比較低、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作用不明顯。戰(zhàn)略性新興企業(yè)投資盈利周期較長,而企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免年限較短,不利于企業(yè)分享政策紅利。享受高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠也有嚴(yán)格的條件限制,抑制了企業(yè)創(chuàng)新或再投資的意愿。

    (三)稅收管理監(jiān)控能力不足

    目前,由于管理手段不夠先進(jìn),技術(shù)應(yīng)用還不充分,稅務(wù)管理成本相對較高。審批制度改革也在一定程度上增大了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門與其他職能部門稅收情報(bào)信息交流不夠通暢,制度缺位導(dǎo)致的稅收管理監(jiān)控能力下降,特別是在簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境的大背景下,稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后移,放管結(jié)合難度加大,稅收征管面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

    (四)稅收協(xié)調(diào)配套機(jī)制需要優(yōu)化

    目前的減稅政策,主要是針對部分行業(yè)或部分群體的優(yōu)惠,政策較為分散,適用范圍較窄,減稅計(jì)算復(fù)雜,這與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的多領(lǐng)域、多環(huán)節(jié),多層面、全要素的企業(yè)減輕稅負(fù)需求存在差異。如部分優(yōu)惠可享受時(shí)間短,缺乏時(shí)效性,與供給側(cè)改革解決經(jīng)濟(jì)的中長期發(fā)展問題不匹配;部分政策操作性不強(qiáng),缺少具體的操作規(guī)程和有效的管理機(jī)制,或者由于門檻比較高,造成政策落實(shí)不到位。此外,中央與地方分稅制體制改革不完善,特別是營改增后,由于稅收分成調(diào)整減少了服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)稅源,而重組改制對地方的稅源收入和人員就業(yè)造成一定的壓力,急需對分稅制進(jìn)行調(diào)整。

    三、稅收促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的建議

    激發(fā)要素活力,特別是促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與制度創(chuàng)新,是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的核心。因此,稅收促進(jìn)供給側(cè)改革,一方面要適度減稅,減少管制,激發(fā)市場活力;另一方面還要定向增稅,清費(fèi)立稅,規(guī)范減免,強(qiáng)化征管,公平稅負(fù),合理調(diào)節(jié)收入分配 ,為經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展提供支撐。

    (一)完善增值稅制,降低宏觀稅負(fù)水平

    要以營改增為契機(jī),著力研究完善增值稅稅制,助力供給側(cè)改革。一是建議研究取消現(xiàn)行的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類計(jì)稅方式,實(shí)行對增值稅納稅人按統(tǒng)一計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅。二是完善增值稅發(fā)票抵扣機(jī)制,取消憑增值稅專用發(fā)票抵扣的辦法,實(shí)現(xiàn)防偽稅控對所有增值稅納稅人的全覆蓋,建立憑防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣機(jī)制。三是研究簡并增值稅稅率檔次,除基本稅率外,設(shè)置一檔低稅率,一檔零稅率。四是完善增值稅減免稅機(jī)制,調(diào)高小微企業(yè)免征增值稅的月銷售額,改現(xiàn)行的減免稅為財(cái)政補(bǔ)貼方式,完善增值稅征管鏈條,暢通增值稅政策影響市場供給的環(huán)節(jié)。五是調(diào)整擴(kuò)大增值稅抵扣范圍,建議將應(yīng)稅貸款利息納入抵扣范圍。

    (二)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè),持續(xù)釋放市場活力

    進(jìn)一步放寬企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn),如將年應(yīng)納稅所得低于30萬元調(diào)整為50萬-100萬元。應(yīng)參照工信部《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)企業(yè)從員人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),精準(zhǔn)劃分小微企業(yè),使其充分享受優(yōu)惠政策。此外,對企業(yè)為“去產(chǎn)能”實(shí)施兼并重組而分流出的人員,建議比照大學(xué)生和軍人就業(yè),享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

    (三)聚焦產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

    根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的狀況給予分級分類的財(cái)稅扶持政策,如對前沿研發(fā)型和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),重點(diǎn)給予國家財(cái)政扶持和引導(dǎo)。對部分勞動(dòng)密集型和具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè),充分利用進(jìn)出口稅收政策,鼓勵(lì)其走出去。對需要升級改造的產(chǎn)業(yè),鼓勵(lì)其引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新。對資源、能源等產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè),應(yīng)利用政策促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。在出口退稅方面,對自主創(chuàng)新企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)和零稅率應(yīng)稅服務(wù)企業(yè),可適時(shí)提高出口退稅率。在所得稅方面,應(yīng)盡快完善包括支持節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)、生物技術(shù)、高端裝備、新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。如對天使投資在內(nèi)的投向種子期、初創(chuàng)期等創(chuàng)新活動(dòng)的投資所得給予免稅等優(yōu)惠政策。對大學(xué)科技園、孵化器、眾創(chuàng)空間等創(chuàng)業(yè)園為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)種子期、初創(chuàng)期服務(wù)取得的服務(wù)性收入免稅等等。中長期應(yīng)對高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠采取按項(xiàng)目優(yōu)惠而不是按企業(yè)優(yōu)惠的方式,促進(jìn)所有企業(yè)長期性的技術(shù)更新和改造。

    (四)深化簡政放權(quán),降低市場交易費(fèi)用

    建議減少審批,優(yōu)化流程,盡量降低企業(yè)稅收成本。同步推進(jìn)政策供給與制度供給。一是減少干預(yù),為企業(yè)松綁減負(fù)。繼續(xù)深化稅務(wù)行政審批制度改革,根據(jù)行政審批制度改革情況依法及時(shí)更新行政審批事項(xiàng)目錄并對外公布。按照“誰設(shè)權(quán)誰付費(fèi)”原則,對納稅人涉及辦稅系統(tǒng)購買或升級等費(fèi)用,由政府(稅務(wù))向中介機(jī)構(gòu)或技術(shù)公司購買服務(wù),不再向企業(yè)收費(fèi)。二是國、地稅合作,發(fā)揮整體合力。落實(shí)國、地稅合作規(guī)范,實(shí)現(xiàn)國、地稅深度務(wù)實(shí)合作,發(fā)揮國、地稅各自管理優(yōu)勢,發(fā)揮兩個(gè)積極性。三是放管結(jié)合,營造法治環(huán)境。要科學(xué)制定權(quán)力清單和責(zé)任清單,厘清稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)力責(zé)任義務(wù)邊界,保證不留責(zé)任真空;要堅(jiān)持“放權(quán)、監(jiān)管、服務(wù)”三結(jié)合,編制并公布稅收執(zhí)法流程圖,規(guī)范稅收執(zhí)法程序,運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù),提供高效便捷的辦稅服務(wù),滿足納稅人“全天候、無紙化、零費(fèi)用”的辦稅需求。

    (五)進(jìn)一步拓寬稅基,營造公平競爭環(huán)境

    一是要完善服務(wù)業(yè)進(jìn)出口稅收機(jī)制。要逐步形成產(chǎn)品輸出、服務(wù)輸出、要素輸出的梯次發(fā)展模式,要降低“高能耗、高污染和資源性”企業(yè)的出口退稅率,甚至取消其出口退稅率,抑制“兩高一資”企業(yè)出口規(guī)模和產(chǎn)能,促使企業(yè)通過產(chǎn)品升級、技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移達(dá)到“去產(chǎn)能”的目的。

    二是調(diào)整土地級差地租。按照土地的級差地租,在房地產(chǎn)行業(yè)去庫存中,將一、二線和三、四線城市區(qū)別對待,對在三、四線城市購置房產(chǎn)者給予增值稅和契稅等稅收減免。同時(shí),取消土地增值稅,并入消費(fèi)稅之中。逐步建立重使用、輕購置的財(cái)產(chǎn)稅體系。

    三是及時(shí)完善消費(fèi)稅。要對高耗能、高污染的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅等措施。要擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍,將一些損害環(huán)境的產(chǎn)品,納入消費(fèi)稅征稅范圍,即抑制消費(fèi),又引導(dǎo)企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)無污染的替代新產(chǎn)品。

    四是實(shí)行差異化稅收征管模式。要建立自然人稅收征管體系,征收個(gè)人所得稅應(yīng)充分考慮家庭教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等支出因素。要充分利用稅收信息技術(shù)、社會信用手段,解決稅收征管與服務(wù)的矛盾。對誠信納稅人優(yōu)化服務(wù),對不守信納稅人加強(qiáng)監(jiān)管,體現(xiàn)區(qū)別對待、差異化管理的原則。

    (六)注重協(xié)調(diào)配套,發(fā)揮改革整體合力

    稅收政策必須系統(tǒng)化,才能在供給側(cè)改革方面發(fā)揮作用。一是稅收政策內(nèi)部的協(xié)調(diào)配套。稅收政策不能只著眼于某單一環(huán)節(jié),而應(yīng)在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的完整鏈條中形成環(huán)環(huán)相扣、相互銜接的促進(jìn)機(jī)制。為此,應(yīng)將增值稅改革與企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅改革協(xié)調(diào)配套;將環(huán)保稅、資源稅、消費(fèi)稅改革協(xié)調(diào)配套,綜合評價(jià)其政策效應(yīng),將減稅效應(yīng)明晰化。二是涉稅改革的協(xié)調(diào)配套。正確處理好中央與地方的分配關(guān)系,將分稅制改革、價(jià)格改革、行政規(guī)費(fèi)改革、實(shí)質(zhì)屬于稅收性質(zhì)的費(fèi)用改革統(tǒng)籌協(xié)調(diào),調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。三是稅收政策與外部政策的協(xié)調(diào)配套。稅收政策應(yīng)與產(chǎn)業(yè)政策、科技政策、人才政策、民生政策、信用政策等協(xié)調(diào)配套,形成改革的合力,發(fā)揮整體效應(yīng)。

    [1] 譚翊飛.專訪林毅夫:供給側(cè)和需求側(cè)應(yīng)統(tǒng)一考慮[N].21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道,2015-12-26.

    [2] 吳敬璉.供給側(cè)改革[M].中國文史出版社,2016.

    [3] 賈康,蘇京春.新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].山西經(jīng)濟(jì)出版社,2015.

    [4] 李棟.里根經(jīng)濟(jì)學(xué)的政策實(shí)踐及啟示[J].財(cái)政研究,2012(1).

    [5] 楊魯軍.第二次革命——論里根經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].格致出版社,2009.

    責(zé)任編輯:周 優(yōu)

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