國企談企業(yè)納稅籌劃與財務(wù)風(fēng)險

胡芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅籌劃這種財務(wù)手段逐漸贏得了眾多企業(yè)的青睞。目前，國有企業(yè)也提高了對納稅籌劃的重視程度，將納稅籌劃工作作為國有企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。納稅籌劃是國企財務(wù)管理的重要內(nèi)容，能夠幫助國企實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，但是，任何技術(shù)手段都是“雙刃劍”，在為國企帶來巨大收益的同時，還存在著很大的不確定性，即財務(wù)風(fēng)險。所以，文章主要分析了國企納稅籌劃的風(fēng)險及應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：國企；納稅籌劃；財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對策略

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟體制下的重要組成部分，國有企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重影響著我國的整體經(jīng)濟，而今，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，我國的國有企業(yè)正面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。面對大環(huán)境下的壓力，國有企業(yè)要想更好的發(fā)展，收獲更多的利益，就一定要做好納稅籌劃這項工作，可見納稅籌劃對我國國有企業(yè)有著很重大的意義。

一、納稅籌劃的概念及對國企的重要性

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指在法律的允許范圍內(nèi)，為了規(guī)避或減輕自身稅負和繳納費用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動。

（二）納稅籌劃對國企的意義

國有企業(yè)施行納稅籌劃是必然的。首先，在當(dāng)前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，國有企業(yè)正在面臨著巨大的挑戰(zhàn)，施行納稅籌劃可以減少國有企業(yè)的納稅成本，為國有企業(yè)帶來很大的綜合收益，能夠保障國有企業(yè)在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下的生存發(fā)展。其次，國企施行納稅籌劃維護了自己的合法權(quán)益。納稅政策具有強制性和無償性，在我國法律的允許范圍內(nèi)，施行納稅籌劃，不但減輕了國企的壓力，使得國企的經(jīng)濟利益得到保障，同時使得企業(yè)也合理的完成了納稅的義務(wù)，提升了自己的信譽，維護了國家的利益。

二、國企納稅籌劃的風(fēng)險

我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，對于經(jīng)濟的收入支出沒有合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中承受著巨大的壓力，因此需要對稅收進行籌劃，但是納稅籌劃往往具有不確定性，存在著很大的風(fēng)險。

（一）稅收政策的變化帶來的風(fēng)險

稅收政策變化帶來的風(fēng)險是企業(yè)無法控制的，具有不確定性。稅收政策是為大環(huán)境下的經(jīng)濟所服務(wù)，會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而改變，如果企業(yè)納稅籌劃人員對于稅收政策的更新沒有明確的認識，就可能在做納稅籌劃方案時出現(xiàn)較大的偏差，甚至是錯誤，有可能會被稅收管理部門認定為故意偷稅漏稅行為，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）經(jīng)濟環(huán)境的變化帶來的風(fēng)險

在不同的時期，不同的階段，我們國家的經(jīng)濟環(huán)境也不斷地變化，正是由于經(jīng)濟環(huán)境的變化帶來了稅收政策的變化。這些變化，必定會影響企業(yè)納稅籌劃活動的開展，在好的經(jīng)濟條件下，國家會降低稅收，鼓勵企業(yè)投資，擴大企業(yè)的規(guī)模，相反，國家會提高稅收，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此環(huán)境的變化會給企業(yè)的納稅籌劃活動帶來潛在的風(fēng)險。

（三）企業(yè)的信譽不好帶來的風(fēng)險

有些企業(yè)為了擴大自己的經(jīng)濟利益，經(jīng)常做出偷稅漏稅的事情，這些不合法的事情一經(jīng)被有關(guān)部門查證，這些企業(yè)就會被有關(guān)部門格外注意。當(dāng)?shù)搅死U稅納稅的時期，稅收部門就會對那些經(jīng)常偷稅漏稅信譽不好的企業(yè)進行嚴(yán)格的審查，甚至多次派遣有關(guān)部門司法人員去當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進行現(xiàn)場審查，對這些企業(yè)的納稅籌劃方案進行嚴(yán)格審查。這樣，最后納稅主體的企業(yè)就不得不花費更多的時間精力去應(yīng)對這些審查，為他們的信譽帶來不好的影響，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)缺乏法律意識帶來的風(fēng)險

執(zhí)行企業(yè)納稅籌劃方案的人員大多是財務(wù)管理人員，若他們的專業(yè)知識不過關(guān)，對法律的認識不透徹，往往會忽略一些法律的制約作用，再做納稅籌劃活動時既要做到節(jié)稅，還要做到不超出法律的約束范圍，這就需要納稅籌劃的工作人有一個很好的把握，需要他們清楚地知道哪些利益可以做到納稅籌劃方案中去，哪些不可以，一旦擁有較高的法律約束意識，就會避免很多的法律風(fēng)險，就可以讓企業(yè)享受到在政策上的優(yōu)惠，讓企業(yè)真正享受到納稅籌劃的好處。然而，若是工作人員沒有很好的法律規(guī)避意識，做出的納稅籌劃方案不合理，就有可能使得企業(yè)背上偷稅漏稅的名頭，就會被有關(guān)稅收部門追繳稅款，甚至嚴(yán)重的還會背上刑事責(zé)任。

（五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風(fēng)險

稅務(wù)行政執(zhí)法是有關(guān)稅務(wù)行政部門對納稅籌劃活動做出的嚴(yán)格審查，稅務(wù)行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不是一個固定的制度，而是有個變化的范圍的，這就十分考驗行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)了，他們需要根據(jù)這一個判定范圍來評判企業(yè)的納稅籌劃是否合格，不專業(yè)的執(zhí)法人員可能會使企業(yè)做出的納稅籌劃方案功虧一簣，使企業(yè)面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險，所以稅收執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)很重要，不合格的稅收執(zhí)法人員可能會給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險。

三、規(guī)避國企納稅籌劃風(fēng)險的策略

納稅籌劃具有不確定性，是會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險的，所以企業(yè)在做納稅籌劃方案時需要有一個合適的度量，更要注意普及規(guī)避風(fēng)險的措施。

（一）重視對稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)應(yīng)該注重學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策，在企業(yè)正常的運營過程中也應(yīng)該這些法律法規(guī)運用到企業(yè)的發(fā)展中，用有關(guān)的法律法規(guī)來評測納稅籌劃是否合理，保證在不違反法律的范圍內(nèi)制造出最合適的納稅籌劃方案。企業(yè)還應(yīng)該時刻關(guān)注著稅收政策的變動，國家的稅收政策是決定企業(yè)納稅籌劃是否合理的關(guān)鍵，隨著國家政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃方案也作出相應(yīng)的調(diào)整，這樣就能使得有關(guān)稅收部門認可企業(yè)的納稅籌劃方案，不但能給企業(yè)規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險，還可以給企業(yè)帶來巨大的利益。

（二）建造合理的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

該系統(tǒng)是專門為納稅籌劃的企業(yè)研究出的一種科學(xué)的管理系統(tǒng)，與企業(yè)納稅籌劃活動所處環(huán)境的多變性比較符合，具有很強的預(yù)測能力。該系統(tǒng)可以檢測出納稅籌劃方案不合理的方面，并根據(jù)的環(huán)境的變化，做出修改，使得企業(yè)規(guī)避環(huán)境變化帶來的風(fēng)險。構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需要企業(yè)結(jié)合自身的特點，時刻關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的變化，研究與稅收有關(guān)的法律法規(guī)給企業(yè)帶來的影響，并在法律允許的范圍內(nèi)開展納稅籌劃活動。endprint

（三）企業(yè)對自身嚴(yán)格要求

一個企業(yè)最重要的就是信譽，沒有了信譽，那么這個企業(yè)的發(fā)展將會舉步維艱，不但會面臨稅收部門的多次嚴(yán)格審查，還會影響到與其他企業(yè)的合作，這些風(fēng)險都是一個企業(yè)無法承受的，所以，作為一個大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自身，一切活動都應(yīng)遵循法律法規(guī)，只有這樣，這個企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展。

（四）提升企業(yè)納稅籌劃人員的法律意識

納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃活動順利完成的保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境和與稅收有關(guān)政策的變化開展對納稅籌劃活動的人員的不定期培訓(xùn)，讓他們了解最新的政策法規(guī)，不但要提升他們的專業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)提高他們的溝通協(xié)作能力，他們是一個整體，只有互相配合，才能保證納稅籌劃活動順利進行。

（五）加強與稅收執(zhí)法部門的溝通和聯(lián)系

企業(yè)開展納稅籌劃活動的根本目的就是節(jié)省納稅成本，所以要實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，完成稅收執(zhí)法部門的審查十分重要，不但要符合稅收有關(guān)的法律法規(guī)，還要通過稅收審查部門的審核才能實現(xiàn)節(jié)稅。這就需要企業(yè)多與執(zhí)法部門溝通聯(lián)系，了解當(dāng)前稅收的最新政策和執(zhí)法部門的審核標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能保證納稅籌劃方案順利實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，納稅籌劃對于國有企業(yè)起著重要的作用，但是納稅籌劃具有一定的風(fēng)險，所以需要科學(xué)的規(guī)避這些風(fēng)險，這樣才能減輕國企的納稅成本，給國企帶來一定的利益，使之在當(dāng)前的市場經(jīng)濟下求生存謀發(fā)展，保證國有企業(yè)在公有制經(jīng)濟下的發(fā)展地位。

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（作者單位：連云港港口集團鐵路運輸分公司）endprint