審計(jì)“全覆蓋”的工作機(jī)制探析

喬悅

摘要：審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，應(yīng)明確審計(jì)對(duì)象，并適當(dāng)創(chuàng)新工作機(jī)制，這不僅是審計(jì)體系改革的基本要求，而且還是引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的需要，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋這一效果。本文在總結(jié)常見(jiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，具體分析了工作機(jī)制，確保審計(jì)監(jiān)督工作具體落實(shí)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；全覆蓋；工作機(jī)制

現(xiàn)如今，審計(jì)工作執(zhí)行期間呈現(xiàn)了較多問(wèn)題，現(xiàn)有問(wèn)題嚴(yán)重影響了管理機(jī)制的踐行效果，同時(shí)，不利于創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境，這在一定程度上會(huì)增加經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，務(wù)必針對(duì)審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制具體分析，緩解當(dāng)前不容樂(lè)觀的審計(jì)工作現(xiàn)狀。

一、常見(jiàn)問(wèn)題

（一）審計(jì)組織單一

這一問(wèn)題具體體現(xiàn)在審計(jì)工作協(xié)調(diào)性上，所謂審計(jì)全覆蓋，指的是工作人員同步進(jìn)行本職工作和監(jiān)督工作，由于審計(jì)組織相對(duì)獨(dú)立，組織形式較單一，進(jìn)而審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程中信息資源會(huì)分散統(tǒng)計(jì)。再加上，審計(jì)環(huán)境不斷變化，審計(jì)工作內(nèi)容隨之改變，不同級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)間缺少溝通和交流，審計(jì)工作執(zhí)行目標(biāo)不夠統(tǒng)一，進(jìn)而審計(jì)工作阻力大大增加。

（二）審計(jì)人才短缺

審計(jì)工作涉及的內(nèi)容相對(duì)較多，該工作有序開(kāi)展的過(guò)程中，既要監(jiān)督審計(jì)資源，又要合理分配審計(jì)人員和審計(jì)資金，避免出現(xiàn)人員和資金閑置現(xiàn)象，盡可能的發(fā)揮審計(jì)人員應(yīng)用價(jià)值。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)審計(jì)單位數(shù)量較多，但從事審計(jì)工作的專業(yè)化人才短缺，這在一定程度上會(huì)加大審計(jì)人員工作壓力。再加上，現(xiàn)有審計(jì)人員的工作能力較弱、審計(jì)素養(yǎng)較低，在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而全覆蓋目標(biāo)在短時(shí)間內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)資源較少

一方面，不同部門間處理審計(jì)資源時(shí)，所遵循的設(shè)計(jì)原則缺乏統(tǒng)一性，進(jìn)而審計(jì)資源不會(huì)被全面挖掘和充分利用。另一方面，審計(jì)信息資源重復(fù)處理、遺漏處理，這會(huì)大大降低工作效率，不利于提高信息應(yīng)用價(jià)值[1]。

二、工作機(jī)制分析

（一）威懾式

這種全覆蓋工作機(jī)制能夠?qū)徲?jì)人員的工作思想正確引導(dǎo)，避免審計(jì)人員思想出現(xiàn)滑坡，同時(shí)，能夠全面規(guī)范審計(jì)人員行為。審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，應(yīng)建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，針對(duì)不規(guī)范的行為及時(shí)糾正、全面整改，對(duì)于多次勸改無(wú)效的審計(jì)單位應(yīng)打印記錄報(bào)告，并將報(bào)告結(jié)果上遞到政府機(jī)構(gòu)，這類審計(jì)單位會(huì)受到相應(yīng)處罰。審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系于政府，明確公告對(duì)象，擴(kuò)大審計(jì)工作宣傳范圍，確保審計(jì)工作公開(kāi)進(jìn)行，如果審計(jì)工作開(kāi)展中發(fā)現(xiàn)一定問(wèn)題，那么審計(jì)人員應(yīng)保持冷靜頭腦，制定有效的解決方案，避免問(wèn)題再次擴(kuò)大，在此期間充分發(fā)揮威懾作用。

（二）大數(shù)據(jù)分析式

審計(jì)理念受審計(jì)環(huán)境、社會(huì)大環(huán)境影響較大，在數(shù)據(jù)信息化時(shí)代，審計(jì)理念不斷改變，審計(jì)人員滲透先進(jìn)的信息技術(shù)于審計(jì)實(shí)踐，同時(shí)，成立數(shù)據(jù)信息分享平臺(tái)，借此加強(qiáng)不同區(qū)域?qū)徲?jì)單位間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)一化管理，最終全面存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)。國(guó)家級(jí)的審計(jì)單位負(fù)責(zé)具體統(tǒng)計(jì)，針對(duì)審計(jì)資料全面整理、分類，必要時(shí)可以通過(guò)數(shù)據(jù)模型構(gòu)建的方式進(jìn)行行業(yè)管理，形成數(shù)據(jù)分享模式。數(shù)據(jù)處理的過(guò)程中應(yīng)用數(shù)字化軟件和設(shè)備，借此實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效篩選，以及風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。

（三）垂直縱向式

審計(jì)全覆蓋包含的內(nèi)容主要有工作內(nèi)容、工作對(duì)象、工作范圍等，針對(duì)審計(jì)工作全面監(jiān)督，人力資源、物力資源全部投入，同時(shí)，不斷創(chuàng)新管理模式和方法，這種垂直縱向式新型模式應(yīng)用，主要從兩方面進(jìn)行，第一方面即審計(jì)主體，第二方面即審計(jì)客體。國(guó)家級(jí)別的審計(jì)單位應(yīng)實(shí)施雙重領(lǐng)導(dǎo)策略，并主動(dòng)聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)學(xué)者和專家，充分發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)的權(quán)力。審計(jì)客體主要負(fù)責(zé)規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)人員素質(zhì)，全面掌握審計(jì)規(guī)范執(zhí)行效果。

（四）審計(jì)重點(diǎn)式

在了解行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，探索行業(yè)發(fā)展規(guī)律，總結(jié)重點(diǎn)行業(yè)的過(guò)程中完成全覆蓋方案制定工作，明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象。關(guān)聯(lián)性緊密的部門應(yīng)成立專門的監(jiān)理團(tuán)隊(duì)，并從多角度進(jìn)行團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)，為審計(jì)工作制定短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，確保工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。審計(jì)模式應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)的變化，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，最終形成環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密的審計(jì)過(guò)程，同時(shí)，審計(jì)人員各司其職，審計(jì)人員之間互相監(jiān)督。對(duì)于時(shí)效性較強(qiáng)的資料信息，各部門應(yīng)協(xié)作共享，樹(shù)立一致的審計(jì)目標(biāo)，確保審計(jì)工作執(zhí)行的過(guò)程中，盡可能地降低審計(jì)成本。

（五）權(quán)力監(jiān)督式

審計(jì)全覆蓋在權(quán)力監(jiān)督模式中，主要以權(quán)力制約為工作目標(biāo)，針對(duì)崗位領(lǐng)導(dǎo)者予以審計(jì)的過(guò)程中，全面掌握部門領(lǐng)導(dǎo)的工作現(xiàn)狀，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際問(wèn)題，應(yīng)編制有效的問(wèn)題解決方案，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全面覆蓋，明確界定領(lǐng)導(dǎo)者的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)性評(píng)價(jià)。明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容后，確保監(jiān)督制約權(quán)力具體落實(shí)，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分離現(xiàn)象，同時(shí)，定期開(kāi)展職責(zé)探究活動(dòng)，針對(duì)不同審計(jì)內(nèi)容對(duì)應(yīng)的職責(zé)準(zhǔn)確界定，大大提升職責(zé)的科學(xué)性。

從以上介紹中能夠看出，審計(jì)全覆蓋呈現(xiàn)多種新型模式，如威懾式、大數(shù)據(jù)分析式、垂直縱向式、審計(jì)重點(diǎn)式和權(quán)力監(jiān)督式，在了解不同審計(jì)模式的基礎(chǔ)上選用適合的審計(jì)模式，能夠確保審計(jì)全覆蓋工作具體落實(shí)[2]。

三、結(jié)論

綜上所述，探究審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制，這不僅符合現(xiàn)階段審計(jì)工作需要，而且還能彰顯審計(jì)工作的作用，有利于全面提升工作質(zhì)量，降低審計(jì)失誤率。除此之外，審計(jì)人員的工作能力會(huì)大大提高，上述審計(jì)全覆蓋問(wèn)題能夠有效解決，針對(duì)審計(jì)環(huán)境凈化，良好審計(jì)氛圍營(yíng)造有重要作用，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效預(yù)測(cè)和預(yù)防。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉寧博.基于政府審計(jì)融合內(nèi)部審計(jì)成果的陜西省審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制構(gòu)建[J].審計(jì)與理財(cái)，2017（08）：10-12.

[2]何佳.審計(jì)“全覆蓋”的工作機(jī)制初探[J].納稅，2017（21）：17.

（作者單位：南京信息工程大學(xué)）endprint