會計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查與分析

薛強(qiáng)

摘 要： 本文以會計(jì)信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制作為主要研究課題，以A公司為例，通過對其內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題進(jìn)行分析總結(jié)，而后提出加強(qiáng)A公司信息環(huán)境下內(nèi)部控制的有效對策，完善會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制總體框架，以期為其他企業(yè)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞： 會計(jì)信息環(huán)境；信息化；內(nèi)部控制

一、引言

當(dāng)前，現(xiàn)代信息技術(shù)已逐漸普及，隨之而來的便是社會的變革，這對于會計(jì)工作來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。一直以來，我國財(cái)政部都在努力完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)秩序的有效運(yùn)行有著很重要的作用，但是，于此同時(shí)，我國對于會計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究還較少，面臨諸多不足。而本文則在此基礎(chǔ)上，以A公司為例，對會計(jì)信息環(huán)境下A公司內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行詳細(xì)的研究探討。

二、會計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

首先，A公司的高層管理人員對于會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)知，覺得只有風(fēng)險(xiǎn)管理部門才需要重視會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制工作。公司未對會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的宣傳，使得公司僅有29%的員工非常熟悉或熟悉會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制，而71%的員工只是停留在較了解或者不太了解的程度上，如下圖所示。在這種情況下，員工很難執(zhí)行好公司的內(nèi)部控制工作，阻礙了公司的有效運(yùn)作。

其次，A公司責(zé)權(quán)分配存在問題。自成立開始，A公司就發(fā)布了各種文件，其中包含有公司制度、工作規(guī)范以及業(yè)務(wù)處理程序等，這些文件的頒發(fā)讓員工對于自身的權(quán)利和責(zé)任有了較為明確的了解。但是，自A公司實(shí)施信息化開始，各種各樣的問題便隨之出現(xiàn)，由于信息技術(shù)的使用，公司的權(quán)利和責(zé)任逐漸模糊，造成管理風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，當(dāng)不同的部門共同處理同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動時(shí)，便經(jīng)常處于混亂狀態(tài)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估與控制不足

首先，A公司未建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。雖然A公司引進(jìn)了大量的先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)，并不斷擴(kuò)展市場以此來降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，A公司卻未構(gòu)建會計(jì)信息環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，無法對風(fēng)險(xiǎn)做出有效識別和應(yīng)對。

其次，A公司未建立有效的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，在這種情況下，只要信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題或者是面臨癱瘓，公司將會遭受極大的損失。不僅會失去全部的信息數(shù)據(jù)，同時(shí)，業(yè)務(wù)處理方式都會倒退回紙質(zhì)時(shí)代。沒有了信息系統(tǒng)，對于采購人員來說，則無法獲取所需要的物料信息，如此便不能進(jìn)行采購；對于銷售人員來說，便無法構(gòu)建銷售訂單，這樣會使得庫房人員難以及時(shí)的獲知訂單；而對于會計(jì)人員來說，則無法快速高效的獲取業(yè)務(wù)處理所需信息等，從而給公司運(yùn)行帶來諸多不便。

（三）信息利用與溝通存在障礙

當(dāng)前，A公司雖然安排了特定人員來進(jìn)行信息的收集，但是通過信息系統(tǒng)來進(jìn)行數(shù)據(jù)處理及提煉的工作卻無人問津，決策者在面對雜亂無章的信息時(shí)不知道怎樣去整理和歸納，如此便增加了了解關(guān)鍵信息所需的時(shí)間，有時(shí)還會出現(xiàn)遺漏關(guān)鍵信息的情況，不但阻礙了決策者擬定決策，同時(shí)還會因信息的遺漏而出現(xiàn)決策失誤的情況，最終導(dǎo)致公司面臨損失。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)控力度薄弱

A公司不重視內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏強(qiáng)勁的支撐，導(dǎo)致A公司內(nèi)部控制監(jiān)控制度存在很大的問題；另外，A公司的基礎(chǔ)也沒有打好，在信息化建設(shè)的初始階段便忽視了不相容職務(wù)的分離，經(jīng)常出現(xiàn)與出納和會計(jì)為同一人相類似的情況，這種情形使得個(gè)別員工出現(xiàn)非分之想，其可能會為了達(dá)到既定的利益而忽視內(nèi)部控制的約束，從而阻礙內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

三、會計(jì)信息環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提高內(nèi)部控制重視力度，主要包含有以下兩條：第一，抓住重點(diǎn)，經(jīng)理階層的高層管理人員在公司文化建設(shè)中有著不可或缺的作用，因此，需先對高層管理人員的管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，讓高層管理人員了解會計(jì)信息環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性。第二，以公司內(nèi)部網(wǎng)站、內(nèi)部報(bào)刊以及員工手冊等渠道為基礎(chǔ)，全面開展宣傳工作，讓全體員工都能夠?qū)?jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制有一個(gè)充分的了解和認(rèn)識，從而推動內(nèi)部控制的順利執(zhí)行。

其次，優(yōu)化公司責(zé)權(quán)分配。A公司需明確各個(gè)人員的權(quán)利與責(zé)任，將信息系統(tǒng)貫徹到整個(gè)內(nèi)部控制的過程之中。第一，合理優(yōu)化職能崗位。在信息系統(tǒng)建設(shè)的初始階段就需要明確各個(gè)人員的權(quán)責(zé)，對于操作權(quán)限不同的員工需給予不同的用戶名和密碼。第二，以信息系統(tǒng)自動登記功能為基礎(chǔ)，對操作軟件的人員信息做出詳細(xì)的記錄，如姓名、時(shí)間以及內(nèi)容等，使人員的崗位責(zé)權(quán)更為明晰。基于這種限制性的內(nèi)部控制方法，可以有效推動企業(yè)工作的順利運(yùn)行，保證信息系統(tǒng)的安全，提高信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估和控制

A公司需組建一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，并設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，由此來對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和分析，為企業(yè)管理層制定應(yīng)對措施提供借鑒和參考。首先，A公司需讓各個(gè)部門都重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，共同參與其中。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)鑒定?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系能夠?yàn)楣绢A(yù)估出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，如此一來，A公司便能夠及時(shí)制定策略來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少風(fēng)險(xiǎn)管理成本。

除此之外，A公司還需重視信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份，養(yǎng)成及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣，以此來防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。因公司的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)包含了公司的全部數(shù)據(jù)信息，若及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，那么，在面對不可抗力以及人為因素等所引發(fā)的數(shù)據(jù)消失情況時(shí)，便能夠快速恢復(fù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，確保企業(yè)正常運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)信息利用與溝通

A公司應(yīng)派遣特定人員，讓其基于信息系統(tǒng)來進(jìn)行信息的收集與處理，摒棄曾經(jīng)的人工提煉方法。并基于信息溝通系統(tǒng)將收集和處理后的數(shù)據(jù)及時(shí)的發(fā)送給企業(yè)相關(guān)人員，提高溝通的效率，有效應(yīng)用工作人員所整理出的數(shù)據(jù)和結(jié)果，為其決策提供借鑒和參考，從而提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行效率，保證內(nèi)部控制的順利運(yùn)作。endprint

另外，A公司在信息與溝通方面，需加強(qiáng)信息技術(shù)的利用，應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)視作為重點(diǎn)，利用信息系統(tǒng)對其進(jìn)行全面的分析，這主要是由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)代表著企業(yè)的運(yùn)營情況，具備很高的實(shí)用性。同時(shí)，A公司還可以制定一些如內(nèi)部控制制度、獎懲機(jī)制等的規(guī)章制度，讓員工閱讀和了解，基于所制定的規(guī)章制度，來讓員工了解自己的具體職責(zé)，負(fù)責(zé)好自己的工作范圍。

（四）優(yōu)化公司監(jiān)督管理機(jī)制

對于監(jiān)督管理問題，A公司需提高對內(nèi)部審計(jì)的重視度，不斷健全監(jiān)控制度。具體可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，需以公司企業(yè)信息化現(xiàn)狀作為基礎(chǔ)，對公司的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充和完善，通過設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，來提高審計(jì)的專業(yè)性。在此過程中，和技術(shù)相關(guān)的問題也能夠和信息部門之間開展合作和交流，通過對內(nèi)部控制效果進(jìn)行評價(jià)和分析，從而提升會計(jì)信息環(huán)境下內(nèi)部控制的實(shí)施效率。

其次，A公司能夠構(gòu)建獨(dú)立的評估程序，讓公司全體員工都可以對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估，讓其主動探究內(nèi)部控制存在的問題，并提出具體的解決方案。如此一來，將會很大程度的提升內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。

最后，完善激勵約束機(jī)制。通過公司人力資源部來對內(nèi)部審計(jì)部門所得出的審查結(jié)果進(jìn)行分析，由此來對員工的工作情況進(jìn)行評估，以評估結(jié)果為基礎(chǔ)，來實(shí)施獎懲，對于優(yōu)秀的員工可以給予一定的獎勵，而低于表現(xiàn)較差的員工則可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，嚴(yán)重的還可以開除，通過以上方式來有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控所得出的結(jié)果，確保內(nèi)部控制的監(jiān)督質(zhì)量，使會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制落到實(shí)處。

四、結(jié)論

本文以A公司為例對會計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了全面的分析探討，并基于此提出了會計(jì)信息環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議，主要從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息利用與溝通以及監(jiān)督管理機(jī)制這四個(gè)方面著手進(jìn)行，旨在為A公司完善自身內(nèi)部控制機(jī)制起到一定的借鑒作用，同時(shí)，也為我國其他企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)信息環(huán)境下的內(nèi)部控制提供一定借鑒作用，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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